Значение налогов и их функции

 

     Налоговое регулирование стало  активно  практиковаться, начиная  с 1930-х гг. XX в., в рамках кейнсианской  экономической политики.

 

     Регулирующая  функция осуществляется  через установление налогов и  дифференциацию налоговых ставок. Налоговое регулирование оказывает  стимулирующее или сдерживающее  влияние на производство, инвестиции  и платежеспособный спрос населения.  Так, общее понижение налогов  ведет к увеличению чистых  прибылей, стимулирует хозяйственную  деятельность, инвестиции и занятость.  Повышение же налогов - обычный  способ борьбы с «перегревом»  рыночной конъюнктуры.

 

     Налоговое регулирование играет  значительную роль и во внешнеэкономической  деятельности. Изменение таможенных  пошлин существенно влияет на  внешнеторговый оборот.

 

     По  мнению, крупного английского  экономиста Дж. Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.

 

     Регулирующая  функция направлена  на достижение посредством   налоговых механизмов тех или   иных задач налоговой политики  государства. Эта функция имеет  три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

 

     Стимулирующая подфункция направлена  на поддержку  развития тех  или иных экономических  процессов.  Они реализуются через систему  льгот и освобождений от налогов.  Нынешняя система налогообложения  представляет широкий набор налоговых  льгот малым предприятиям, предприятиям  инвалидов, сельскохозяйственным  производителям, организациям, осуществляющим  капитальные вложения в производство  и благотворительную деятельность, и т.д.

 

     Стимулирующее воздействие налогов  реализуется  через систему  выборочных льгот, исключений, преференций  при сохранении общих основ  и структуры налогового законодательства. Такие льготы предоставляются,  как правило, с условием их  целевого использования налогоплательщиками  в соответствии с экономической  политикой государства.

 

     Налоговые льготы используются  и для смягчения  социального  неравенства. Таким  образом,  через регулирующую функцию проявляется  социальная функция налогов. Ее  суть состоит в перераспределении  доходов и богатства в обществе. Социальная функция предназначена  обеспечивать и защищать конституционные  права граждан. К числу конкретных  механизмов реализации этой функции  относятся: единый социальный  налог, стандартные налоговые  вычеты, профессиональные налоговые  вычеты и др. показатели.

 

     Посредством прогрессивного налогообложения  изменяется соотношение между  доходами отдельных социальных  групп, тем самым сглаживается  неравенство между ними и поддерживается  социальный консенсус. Реализуется  социальная функция налогов через  установление необлагаемого минимума  доходов, предоставление льгот  и скидок по налогам отдельным  слоям и группам населения  (многодетным семьям, пенсионерам,  инвалидам и некоторым другим  категориям граждан).

 

     Дестимулирующая подфункция, напротив, направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов. Это осуществляется путем введения повышенных ставок налогов (так, для казино до 2001 года была установлена ставка налога на прибыль в размере 90%), установления налога на вывоз капитала, повышенных таможенных пошлин, налога на имущество, акцизов и других.

 

     Воспроизводственная подфункция  предназначена для аккумуляции  средств на восстановление используемых  ресурсов. Эту подфункцию выполняют  отчисления на воспроизводство  минерально-сырьевой базы, плата  за воду. Нужно отметить, что налоговое  стимулирование инвестиций, сельского  хозяйства и других отраслей  народного хозяйства в отрыве  от прочих экономических факторов  не приносит желаемого результата, поскольку инвестиционные процессы  обусловлены не налоговыми льготами, а потребностями развития производства  и расширения бизнеса.1

 

     В то же время регулирующая  функция  налогов действует  сразу и  непосредственно при  дестимулирующем налоговом подходе. Создание непомерного налогового бремени практически всегда влечет спад производства из-за потери его эффективности. Так, например, непомерный налоговый гнет на российское крестьянство в 30-х годах XX века (под видом классовой борьбы с кулачеством) привел к его ликвидации за несколько лет. В наше время введение 70%-ного налога на прибыль от деятельности, связанной с видеопоказом, привело к исчезновению видеосалонов, пользовавшихся большой популярностью у населения в конце 80-х - начале 90-х годов. Дестимулирование импорта путем установления повышенных пошлин (политика протекционизма) также влечет за собой резкое сокращение ввоза тех или иных товаров.

 

4. Контрольная   функция

 

     Через налоги государство осуществляет  контроль над финансово-хозяйственной  деятельностью  организаций и  граждан, а также за источниками  доходов и расходами. Путем  денежной оценки сумм налогов  возможно количественное сопоставление  показателей доходов с потребностями  государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции  оценивается эффективность налоговой  системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками.

 

     Через контрольную функцию налогообложения  выявляется необходимость внесения  изменений в налоговую систему  и бюджетную политику государства.

 

5. Поощрительная   функция

 

     Порядок налогообложения может  отражать признание государством  особых заслуг определенных категорий  граждан перед обществом (предоставление  налоговых льгот участникам ВОВ,  Героям Советского Союза, Героям  России и другие). Эта функция  представляет собой приспосабливание  налоговых механизмов для реализации  социальной политики государства.  Из налогооблагаемого дохода  физических лиц делаются вычеты  на содержание детей и иждивенцев, в связи со строительством  или приобретением жилья, осуществлением  благотворительной деятельности. Согласно  части второй Налогового кодекса  РФ налогооблагаемый доход будет  снижаться в связи с другими  социальными расходами: платным  обучением детей, покупкой лекарств.

 

     Функции налогов неразрывно связаны  друг с другом. Так, например, реализация  фискальной функции позволяет  удовлетворять общественные (коллективные) потребности. Посредством регулирующей  и социальной функций создаются  противовесы излишнему фискальному  бремени, то есть формируются  социально-экономические механизмы,  обеспечивающие баланс корпоративных,  личных и государственных экономических  интересов.

 

     В настоящее время налоговой  системе России присущ преимущественно  фискальный характер, что затрудняет  реализацию заложенного в налоге  стимулирующего и регулирующего  начала.

 

     Суть  фискальной функции заключается  в обеспечении поступления необходимых  средств в бюджеты разных уровней для покрытия государственных расходов. Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства. Однако это не означает, что стимулирующая и регулирующая функции менее важны.

 

     Выполнение  регулирующей и стимулирующей  функций достигается путём участия  государства в воспроизводственном  процессе, но не в форме прямого  директивного вмешательства, а  путём управления потоками инвестиций  в отдельные отрасли, усиления  или ослабления процессов накопления  капитала в различных сферах  экономики, расширения или уменьшения  платёжеспособного спроса населения.

 

     Однако  между стимулирующей и регулирующей функциями налогов есть различия. Если регулирующее действие ориентировано на отраслевой и народнохозяйственный уровень, т.е. на макроэкономические процессы и пропорции, то стимулирующая роль более приближена к микроэкономике и учитывает интересы конкретного хозяйствующего субъекта. Регулирующая и стимулирующая роль налогов проявляется путём влияния на спрос и предложение, инвестиции и сбережения, масштабы и темпы роста производства в целом и отдельных отраслях экономики. Это воздействие достигается через изменения размеров ставок налогов, применение льгот и санкций, налоговых кредитов и отсрочек платежей, а также другие.

 

 

 

 

 

 

 

Список  используемой литературы

 

1. Гражданский  кодекс Российской Федерации.  Части I и II. - М.: Проспект, 1998.- 420 с.;

2. Федеральный  закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном  пенсионном страховании в Российской  Федерации";

3. Налоговый  кодекс Российской Федерации.  Части I и II. - М.-СПб.: Тускарора, 2002г. В последней редакции от 2009-2010г. - 296с.;