Деяние
признается совершенным невиновно, если
лицо, его совершившее, не осознавало и
по обстоятельствам дела не могло осознавать
общественной опасности своих действий
(бездействия) либо не предвидело возможности
наступления общественно опасных последствий
и по обстоятельствам дела не должно было
или не могло их предвидеть.
Деяние
признается также совершенным невиновно,
если лицо, его совершившее, хотя и предвидело
возможность наступления общественно
опасных последствий своих действий (бездействия),
но не могло предотвратить эти последствия
в силу несоответствия своих психофизиологических
качеств требованиям экстремальных условий
или нервно-психическим перегрузкам.
Не
является преступлением причинение вреда
охраняемым уголовным законом интересам:
– в
состоянии крайней необходимости, т. е.
для устранения опасности, непосредственно
угрожающей личности и правам данного
лица или иных лиц, охраняемым законом
интересам общества или государства, если
эта опасность не могла быть устранена
иными средствами и при этом не было допущено
превышения пределов крайней необходимости;
– в
результате физического принуждения,
если вследствие такого принуждения лицо
не могло руководить своими действиями
(бездействием);
– лицом,
действующим во исполнение обязательных
для него приказа или распоряжения. Уголовную
ответственность за причинение такого
вреда несет лицо, отдавшее незаконные
приказ или распоряжение.
Лицо,
совершившее умышленное преступление
во исполнение заведомо незаконных приказа
или распоряжения, несет уголовную ответственность
на общих основаниях. Неисполнение заведомо
незаконных приказа или распоряжения
исключает уголовную ответственность.
4.4 Возраст, с которого наступает
уголовная ответственность.
Уголовной ответственности, подлежит
лицо, достигшее ко времени совершения
преступления шестнадцатилетнего
возраста.
Вменяемость, то есть не подлежит уголовной
ответственности лицо, которое во время
совершения общественно опасного деяния
находилось в состоянии невменяемости,
то есть не могло осознавать фактический
характер и общественную опасность своих
действий (бездействия) либо руководить
ими вследствие хронического психического
заболевания.
Вменяемое лицо, которое во
время совершения преступления
в силу психического расстройства
не могло в полной мере осознавать
фактический характер и общественную
опасность своих действий (бездействия)
либо руководить ими, подлежит
уголовной ответственности.
«Основанием
уголовной ответственности является совершение
деяния, содержащего все признаки состава
преступления, предусмотренного настоящим
Кодексом».7
В
уголовном законодательстве России в
настоящее время криминализовано несколько
видов налоговых преступлений:
Статья
194 УК РФ «Уклонение от уплаты таможенных
платежей, взимаемых с организации или
физического лица», согласно которой:
уклонение
от уплаты таможенных платежей, взимаемых
с организации или физического лица, совершенное
в крупном размере, -
наказывается
штрафом в размере от ста тысяч до пятисот
тысяч рублей или в размере заработной
платы или иного дохода осужденного за
период от одного года до трех лет, либо
обязательными работами на срок до четырехсот
восьмидесяти часов, либо принудительными
работами на срок до двух лет, либо лишением
свободы на тот же срок.
То
же деяние, совершенное:
а)
группой лиц по предварительному сговору;
г)
в особо крупном размере, -
наказывается
штрафом в размере от трехсот тысяч до
пятисот тысяч рублей или в размере заработной
платы или иного дохода осужденного за
период от двух до трех лет, либо принудительными
работами на срок до пяти лет с лишением
права занимать определенные должности
или заниматься определенной деятельностью
на срок до трех лет или без такового, либо
лишением свободы на срок до пяти лет с
лишением права занимать определенные
должности или заниматься определенной
деятельностью на срок до трех лет или
без такового.
Деяния,
предусмотренные частями
первой или второй настоящей
статьи, совершенные:
а)
должностным лицом с использованием своего
служебного положения;
б)
с применением насилия к лицу, осуществляющему
таможенный или пограничный контроль,
-
наказываются
лишением свободы на срок от пяти до десяти
лет со штрафом в размере до одного миллиона
рублей или в размере заработной платы
или иного дохода осужденного за период
до пяти лет или без такового и с ограничением
свободы на срок до полутора лет или без
такового.
Деяния,
предусмотренные частями
второй или третьей
настоящей статьи, совершенные организованной
группой, -
наказываются
лишением свободы на срок от семи до двенадцати
лет со штрафом в размере до одного миллиона
рублей или в размере заработной платы
или иного дохода осужденного за период
до пяти лет или без такового и с ограничением
свободы на срок до двух лет или без такового.
В
соответствии с примечанием к указанной
статье уклонение от уплаты таможенных
платежей признается совершенным в крупном
размере, если сумма неуплаченных таможенных
платежей за товары, перемещенные через
таможенную границу Таможенного союза
в рамках ЕврАзЭС, в том числе в одной или
нескольких товарных партиях, превышает
один миллион рублей, а в особо крупном
размере - три миллиона рублей.
Статья
198 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов
и (или) сборов с физического лица», согласно
которой:
уклонение
от уплаты налогов и (или) сборов с физического
лица путем непредставления налоговой
декларации или иных документов, представление
которых в соответствии с законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах
является обязательным, либо путем включения
в налоговую декларацию или такие документы
заведомо ложных сведений, совершенное
в крупном размере, -
наказывается
штрафом в размере от ста тысяч до трехсот
тысяч рублей или в размере заработной
платы или иного дохода осужденного за
период от одного года до двух лет, либо
принудительными работами на срок до одного
года, либо арестом на срок до шести месяцев,
либо лишением свободы на срок до одного
года.
То
же деяние, совершенное в особо крупном
размере, -
наказывается
штрафом в размере от двухсот тысяч до
пятисот тысяч рублей или в размере заработной
платы или иного дохода осужденного за
период от восемнадцати месяцев до трех
лет, либо принудительными работами на
срок до трех лет, либо лишением свободы
на тот же срок.
В
соответствии с примечанием к данной статье
крупным размером в настоящей статье признается
сумма налогов и (или) сборов, составляющая
за период в пределах трех финансовых
лет подряд более шестисот тысяч рублей,
при условии, что доля неуплаченных налогов
и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих
уплате сумм налогов и (или) сборов, либо
превышающая один миллион восемьсот тысяч
рублей, а особо крупным размером - сумма,
составляющая за период в пределах трех
финансовых лет подряд более трех миллионов
рублей, при условии, что доля неуплаченных
налогов и (или) сборов превышает 20 процентов
подлежащих уплате сумм налогов и (или)
сборов, либо превышающая девять миллионов
рублей.
Лицо,
впервые совершившее преступление, предусмотренное
настоящей статьей, освобождается от уголовной
ответственности, если оно полностью уплатило
суммы недоимки и соответствующих пеней,
а также сумму штрафа в размере, определяемом
в соответствии с Налоговым кодексом
Российской Федерации.
Статья
199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов
и (или) сборов с организации», согласно
которой:
уклонение
от уплаты налогов и (или) сборов с организации
путем непредставления налоговой декларации
или иных документов, представление которых
в соответствии с законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах является
обязательным, либо путем включения в
налоговую декларацию или такие документы
заведомо ложных сведений, совершенное
в крупном размере, -
наказывается
штрафом в размере от ста тысяч до трехсот
тысяч рублей или в размере заработной
платы или иного дохода осужденного за
период от одного года до двух лет, либо
принудительными работами на срок до двух
лет с лишением права занимать определенные
должности или заниматься определенной
деятельностью на срок до трех лет или
без такового, либо арестом на срок до
шести месяцев, либо лишением свободы
на срок до двух лет с лишением права занимать
определенные должности или заниматься
определенной деятельностью на срок до
трех лет или без такового.
То
же деяние, совершенное:
а)
группой лиц по предварительному сговору;
б)
в особо крупном размере, -
наказывается
штрафом в размере от двухсот тысяч до
пятисот тысяч рублей или в размере заработной
платы или иного дохода осужденного за
период от одного года до трех лет, либо
принудительными работами на срок до пяти
лет с лишением права занимать определенные
должности или заниматься определенной
деятельностью на срок до трех лет или
без такового, либо лишением свободы на
срок до шести лет с лишением права занимать
определенные должности или заниматься
определенной деятельностью на срок до
трех лет или без такового.
В
соответствии с примечанием к данной статье
крупным размером в настоящей статье,
а также в статье 199.1 настоящего
Кодекса признается сумма налогов и (или)
сборов, составляющая за период в пределах
трех финансовых лет подряд более двух
миллионов рублей, при условии, что доля
неуплаченных налогов и (или) сборов превышает
10 процентов подлежащих уплате сумм налогов
и (или) сборов, либо превышающая шесть
миллионов рублей, а особо крупным размером
- сумма, составляющая за период в пределах
трех финансовых лет подряд более десяти
миллионов рублей, при условии, что доля
неуплаченных налогов и (или) сборов превышает
20 процентов подлежащих уплате сумм налогов
и (или) сборов, либо превышающая тридцать
миллионов рублей.
Лицо,
впервые совершившее преступление, предусмотренное
настоящей статьей, а также статьей
199.1 настоящего Кодекса, освобождается
от уголовной ответственности, если этим
лицом либо организацией, уклонение от
уплаты налогов и (или) сборов с которой
вменяется данному лицу, полностью уплачены
суммы недоимки и соответствующих пеней,
а также сумма штрафа в размере, определяемом
в соответствии с Налоговым кодексом
Российской Федерации.
Статья
199.1 УК РФ «Неисполнение обязанностей
налогового агента», согласно которой:
неисполнение
в личных интересах обязанностей
налогового агента по исчислению, удержанию
или перечислению налогов и (или) сборов,
подлежащих в соответствии с законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах
исчислению, удержанию у налогоплательщика
и перечислению в соответствующий бюджет
(внебюджетный фонд), совершенное в крупном
размере, -
наказывается
штрафом в размере от ста тысяч до трехсот
тысяч рублей или в размере заработной
платы или иного дохода осужденного за
период от одного года до двух лет, либо
принудительными работами на срок до двух
лет с лишением права занимать определенные
должности или заниматься определенной
деятельностью на срок до трех лет или
без такового, либо арестом на срок до
шести месяцев, либо лишением свободы
на срок до двух лет с лишением права занимать
определенные должности или заниматься
определенной деятельностью на срок до
трех лет или без такового.
То
же деяние, совершенное в особо
крупном размере, -
наказывается
штрафом в размере от двухсот тысяч до
пятисот тысяч рублей или в размере заработной
платы или иного дохода осужденного за
период от двух до пяти лет, либо принудительными
работами на срок до пяти лет с лишением
права занимать определенные должности
или заниматься определенной деятельностью
на срок до трех лет или без такового, либо
лишением свободы на срок до шести лет
с лишением права занимать определенные
должности или заниматься определенной
деятельностью на срок до трех лет или
без такового.
Статья
199.2 УК РФ «Сокрытие денежных средств либо
имущества организации или индивидуального
предпринимателя, за счет которых должно
производиться взыскание налогов и (или)
сборов», согласно которой:
сокрытие
денежных средств либо имущества организации
или индивидуального предпринимателя,
за счет которых в порядке, предусмотренном
законодательством Российской Федерации
о налогах и сборах, должно быть произведено
взыскание недоимки по налогам и (или)
сборам, совершенное собственником или
руководителем организации либо иным
лицом, выполняющим управленческие функции
в этой организации, или индивидуальным
предпринимателем в крупном размере,
-
наказывается
штрафом в размере от двухсот тысяч до
пятисот тысяч рублей или в размере заработной
платы или иного дохода осужденного за
период от восемнадцати месяцев до трех
лет, либо принудительными работами на
срок до пяти лет с лишением права занимать
определенные должности или заниматься
определенной деятельностью на срок до
трех лет или без такового, либо лишением
свободы на срок до пяти лет с лишением
права занимать определенные должности
или заниматься определенной деятельностью
на срок до трех лет или без такового.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Экономические
преобразования в современной России
и реформирование отношений собственности
существенно повлияли на реализацию государством
своих экономических функций и закономерно
обусловили реформирование системы налогов.
В настоящее время налоги стали наиболее
действенным инструментом регулирования
новых экономических отношений. В частности,
они призваны ограничивать стихийность
рыночных процессов, воздействовать на
формирование производственной и социальной
инфраструктуры, укрощать инфляцию.
Однако, как
показывает опыт развития благополучных
стран, успех национальной реформы прежде
всего зависит от надежности государственных
гарантий свободы, обоснованности и стабильности
правоотношений. Отсутствие или неэффективность
таких гарантий, как правило, создает угрозу
экономической безопасности государства,
о реальности которой в условиях российской
действительности свидетельствуют кризис
неплатежей, падение объемов производства,
инфляция и др.