Виды налогов и сборов с физических лиц, их расчет и правовое регулирование

План.

Введение.

1. Понятие взимания налогов и сборов с физических лиц (историко-правовой аспект).

2. Виды налогов и сборов с физических лиц, их расчет и правовое регулирование.

Заключение.

Список использованной литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Налог – индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сущность  налога состоит в отчуждении государством в свою пользу принадлежащих частным лицам денежных средств. Посредством налогообложения государство в одностороннем порядке изымает в централизованные фонды определенную часть ВВП для реализации публичных задач и функций. При этом часть собственности налогоплательщиков – физических лиц и организаций – в денежной форме переходит в собственность государства.

Налог устанавливается государством в  форме закона.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу лицензий.

Сущность  сбора. Уплата сборов подразумевает индивидуально-возмездные отношения плательщика с государством. Сбор уплачивается в связи с публично-правовой услугой, но не за саму услугу. Уплатив сбор, последний вправе требовать от государства совершения в свою пользу юридически значимых действий, обжаловать отказ от их совершения, в том числе и в судебном порядке.

Цель  налогообложения – покрытие совокупных расходов публичной власти. Цель сбора – компенсировать дополнительные издержки государства на оказание плательщику индивидуально-конкретных услуг публично-правового характера.

1. Понятие взимания налогов и сборов с физических лиц (историко-правовой аспект).

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований¹.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)².

Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий  существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как     взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Виды налогов и  сборов с физических лиц, их расчет и правовое регулирование.

Налог на доходы физических лиц. Налогоплательщиками  налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом подоходного налогообложения  для физических лиц-резидентов признается любой доход, полученный как от источников в Российской Федерации, так и  за ее пределами, а для физических лиц – нерезидентов – только доход, полученный от источников на территории России.

По общему правилу в состав налогооблагаемой базы включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так  и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды.

Налоговым кодексом РФ установлен большой  перечень доходов, не облагаемых данным налогом: государственные пособия, в том числе по безработице, беременности и родам; государственные пенсии; все виды компенсационных выплат и др.

Кроме объектов, не подлежащих налогообложению, законодательством  установлены налоговые вычеты –  денежные суммы в твердо определенном размере, вычитаемые из налоговой базы некоторых категорий налогоплательщиков³.

Сборы за пользование  объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических  ресурсов установлены главой 25.1 НК РФ и введены в действие с 1 января 2004г. Плательщиками сборов признаются организации и физические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели.

Объектами обложения  сборами признаются объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, перечисленные п. 1, 4, 5 ст. 333 НК РФ соответственно, изымаемые из среды их обитания.

Ставки сбора  являются твердо фиксированными и выражены в рублях за одно животное или за одну тонну объекта водных биологических ресурсов⁴.

С 1 января 2005 г. В  налоговой системе РФ появился новый  обязательный платеж федерального уровня – водный налог. Правовые основы данного налога установлены главой 25.2 НК РФ.

Плательщиками водного  налога являются организации и физические лица, осуществляющие водопользование  в соответствии с законодательством  РФ.

Объектами водного  налога выступают:

- забор воды  из водных объектов;

- использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

- использование  водных объектов без забора  воды для целей гидроэнергетики;

- использование  водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Налогооблагаемая  база по водному налогу установлена ст. 333.10 НК РФ и определяется налогоплательщиком самостоятельно отдельно в отношении каждого водного объекта⁵.

Под государственной  пошлиной понимается установленный  налоговым кодексом и действующий  на всей территории РФ платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.

Плательщиками государственной  пошлины являются организации и  физические лица в тех случаях, если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий, перечисленных в главе 25.3 НК РФ;

2. выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемыми мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Транспортный налог устанавливается  и вводится в действие в соответствии с налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ об этом налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Объектом транспортного  налога признаются следующие транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства.

Налоговая база данного обязательного  платежа зависит от вида объекта  налогообложения и определяется следующим образом:

- в отношении транспортных средств,  имеющих двигатели, - как мощность  двигателя в лошадиных силах;

- в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

- в отношении водных и воздушных  транспортных средств – как  единица транспортного средства.

Налоговый период составляет один календарный год. Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства⁶. Критерии расчета ставок транспортного налога определены Налоговым кодексом РФ.

Земельный налог регулируется главой 31 НК РФ. Он обязателен к уплате на территории соответствующего муниципального образования. Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговой базой земельного налога выступает кадастровая стоимость земельного участка, определяемая в соответствии с земельным законодательством РФ⁷.

Налог на имущество физических лиц  является прямым налогом, обращенным к находящемуся в собственности движимому и недвижимому имуществу, расположенному на территории РФ. Плательщиками этого налога являются физические лица, имеющие в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Главным критерием при определении плательщиков налога является наличие права собственности на имущество.   

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Обложение физических лиц подоходным налогом в РФ имеет много особенностей и вопросов. Огромное количество проблем и вопросов вызывает налогообложение предпринимателей. Как разделять имущество, принадлежащее лицу как предпринимателю и просто как физическому лицу. Либо его налогообложение будет полностью совпадать с налогообложением юридического лица, либо нужно принять разграничения по его имуществу. На этот вопрос существует много разъяснений различных служб, в том числе налоговых, но и они противоречат друг другу.

Также возникают проблемы двойного налогообложения, например: прибыль, полученная предприятием и направляемая на выплату  дивидендов уже обложена налогом  на прибыль (дивиденды платятся из чистой прибыли в соответствии с “Гражданским кодексом” и “Законом об акционерных обществах”), а дивиденды облагаются налогом у физического лица по ставке 12% или более в зависимости от суммы дохода, т.е. возникает двойное налогообложение одной и той же прибыли.

При обложении имущества, переходящего в порядке наследования и дарения возникает проблема оценки имущества, например, квартира может быть оценена как по справке БТИ, так и независимыми экспертами, которые ее оценивают исходя из своих личных соображений, в также из соображений личной выгоды, которую можно получить от наследника или одариваемого.

При налогообложении имущество  граждан местные органы имеют  право уменьшать размер налога как  по отдельным категориям, так и  по отдельно взятым гражданам, при этом не указано, чем должны руководствоваться данные органы местного самоуправления при принятии этого решения.

Конечно, наше налоговое законодательство оставляет желать много лучшего, но тем не менее его необходимо досконально знать, особенно в части  налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, ибо всем известно, что “незнание законов не освобождает от ответственности”. Попадаться на “удочки” всевозможных компаний, обещающих продать вашу квартиру, дачу за немыслимые деньги без уплаты налогов, но не предупреждающих Вас о том, что при подаче налоговой декларации Вы будете иметь проблемы с налоговой инспекцией. Вам все равно придется платить, вот только из каких денег, ведь между получением дохода и уплатой (принудительной и со штрафами) подоходного налога пройдет время и полученных Вами денег уже может и не быть.

Так лучше знать и платить  меньше и правильно, а для этого  нужно просто знать законы страны, в которой живешь, какими бы странными  и несправедливыми они порой  не казались.