Стратегические цели и тактические задачи налоговой политики

 

4. Налог на доходы физических  лиц

 

В плановом периоде в главу 23 Кодекса планируется внести следующие  изменения:

1. Для упрощения работы, связанной с декларированием  доходов налогоплательщиков, предполагается  освободить от представления  налоговой декларации физических  лиц, у которых налоговых обязательств  перед бюджетом не возникает,  однако для реализации права  на освобождение от налога  на доходы физических лиц (получение  разного рода налоговых вычетов)  требуется представление налоговой  декларации. Также предполагается  упрощение порядка заполнения  налоговой декларации по налогу  на доходы физических лиц, причем  не только за счет изменений в законодательстве о налогах и сборах, но и путем издания более простых и понятных инструкций и рекомендаций для налогоплательщиков по ее заполнению.

 

5. Введение налога на  недвижимость взамен действующих  земельного налога и налога  на имущество физических лиц

 

В Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации "О  бюджетной политике в 2009 - 2011 годах" указывается на необходимость принятия главы Кодекса, регулирующей взимание налога на жилую недвижимость граждан. Указанная мера была предусмотрена  и Основными направлениями налоговой  политики на 2009 и плановый период 2010 и 2011 годов.

Проект федерального закона N 51763-4 "О внесении изменений в  часть вторую Кодекса и некоторые  другие законодательные акты Российской Федерации", предусматривающий установление местного налога на недвижимость, который  заменит для соответствующих  налогоплательщиков налог на имущество  физических лиц, а также земельный  налог в части налогообложения  установленных объектов, принят Государственной  Думой Федерального Собрания Российской Федерации в первом чтении 10 июня 2004 года.

 

6. Налог на добычу полезных  ископаемых (НДПИ), взимаемый при  добыче углеводородного сырья  (нефти и природного газа)

 

Природные ресурсы остаются основным источником доходов бюджетной  системы Российской Федерации. Особое внимание уделяется системе налогообложения  добычи полезных ископаемых, в отраслях по эксплуатации которых образуются значительные рентные доходы. В рамках дальнейшего совершенствования налогообложения добычи углеводородного сырья предлагается некоторые пункты….

 

7. Налог на добычу полезных  ископаемых, уплачиваемый при добыче  твердых полезных ископаемых

 

В рамках реализации основных направлений налоговой политики на предыдущие периоды в среднесрочной перспективе предполагалось реализовать комплекс мер по совершенствованию налога на добычу полезных ископаемых в части полезных ископаемых, не относящихся к углеводородному сырью. В частности, предполагалось в 2008 - 2009 годах перейти к максимально широкому использованию специфических налоговых ставок (в первую очередь, в отношении каменного угля, торфа, солей и т.д.).

В связи с этим будет  активизирована работа по совершенствованию  налогообложения добычи полезных ископаемых, не относящихся к углеводородному  сырью, с целью применения специфической  ставки налога на добычу полезных ископаемых к добыче различных видов твердых  полезных ископаемых, а также уточнения  действующих норм законодательства о налогах и сборах в части  определения налоговой базы, количества добытых полезных ископаемых и расходов на их добычу.

В частности, начиная с 2010 года предполагается перейти на взимание налога на добычу полезных ископаемых по углю на основании специфических налоговых ставок, дифференцированных в зависимости от вида угля. В качестве самостоятельных видов полезных ископаемых будут выделены антрацит, уголь коксующийся, уголь бурый и уголь за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, при этом для каждого вида угля будут установлены специфические налоговые ставки, что отражает наличие принципиально различных рынков угля с отличающимся уровнем цен. Специфические ставки налога по видам углей на 2010 год будут рассчитаны исходя из задачи обеспечения поступлений налога на добычу полезных ископаемых на уровне 2007 года с учетом фактически сложившегося уровня цен на уголь в 2008 году и их прогнозных значений на 2009 и 2010 годы. Так, за 1 тонну добытого антрацита будет установлена ставка 55 рублей, коксующегося угля - 70 рублей, бурого угля - 10 рублей, прочего угля - 34 рубля.

В рамках предлагаемого порядка  налогообложения добычи угля будет  предусмотрено периодическое применение к ставкам налога на добычу полезных ископаемых коэффициента-дефлятора, учитывающего изменение цен на уголь, определяемого ежегодно. Это позволит начиная с 2011 года автоматически индексировать налоговые ставки в соответствии с фактически сложившимся уровнем цен на уголь в предыдущем году.

В качестве существенного  нововведения, позволяющего учесть при  налогообложении затрат налогоплательщика  на обеспечение безопасности труда  при добыче угля предполагается установить возможность применения налогового вычета к исчисленной сумме налога в размере затрат, произведенных  в целях обеспечения безопасности труда на участках недр с высоким  уровнем метанообильности и склонностью угольных пластов к самовозгоранию. Предполагается также, что размер указанного налогового вычета не будет превышать 30% суммы исчисленного за налоговый период налога, а понесенные расходы как текущего, так и капитального характера, можно будет вычитать из суммы исчисленного налога в течение трех лет после месяца, в котором такие расходы были осуществлены.

 

8. Совершенствование водного  налога

 

В целях стимулирования рационального  использования водных объектов хозяйствующими субъектами необходимо изменение действующих  в настоящее время ставок водного  налога, поскольку они не направлены на создание мотивации хозяйствующих  субъектов в рациональном использовании  водных объектов. Однако при этом необходимо иметь в виду, что сфера применения водного налога постепенно сокращается, поэтому данный налог перестает  иметь системообразующий характер.

 

9. Налогообложение в рамках  специальных налоговых режимов

 

В рамках проведения налоговой  политики в среднесрочной перспективе  необходимо обеспечить такое положение, при котором с учетом того обстоятельства, что специальные налоговые режимы - это исключение из общего режима налогообложения, не будет расширена область их применения.

В целях придания специальным  налоговым режимам более целевого, стимулирующего характера следует усовершенствовать критерии, дающие право субъектам предпринимательской деятельности применять специальные налоговые режимы, а также уточнить перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых они могут применяться. Применение таких налоговых режимов должно стать возможным исключительно представителями малого предпринимательства.

 

10. Совершенствование порядка изменения срока уплаты налога и иные вопросы налогового администрирования

 

Главой 9 Кодекса в настоящее  время урегулированы основные положения  об изменении срока уплаты налогов  и сборов в форме отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита. Вместе с тем, как показывает правоприменительная  практика, отсрочка (рассрочка), инвестиционный налоговый кредит не используются с  учетом их предназначения. Это происходит не только из-за существующей неопределенности в отношении обоснования их предоставления и полномочий органов исполнительной власти или организаций подтверждать наличие оснований для предоставления отсрочки (рассрочки), инвестиционного  налогового кредита, но и в связи  с тем, что изменение сроков уплаты налогов отождествляется в ряде случаев с предоставлением налоговых  льгот.

 

12. Отмена единого социального  налога

 

В связи с принятыми  решениями о проведении пенсионной реформы начиная с 1 января 2010 года единый социальный налог будет заменен  страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством.

 

13. Государственная пошлина

 

Основными направлениями  совершенствования государственной  пошлины являются оптимизация перечня  юридически значимых действий, совершаемых  государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами и (или) должностными лицами, уполномоченными  в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации  и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

 

14. Транспортный налог

 

В целях повышения налоговой автономии органов власти субъектов Российской Федерации, а также создания возможностей для повышения доходов региональных бюджетов предполагается с 2010 года внести следующие изменения в главу 28 Кодекса:

1) Предоставить право  органам власти субъектов Российской  Федерации устанавливать ставки  транспортного налога также в  зависимости от года выпуска  транспортного средства, а также  его экологического класса;

2) Увеличить средние ставки  транспортного налога, установленные  статьей 361 Кодекса, в два раза, при этом сохранив действующий  в настоящее время минимальный  уровень налоговых ставок, разрешив органам власти субъектов Российской Федерации уменьшать данные ставки не в пять, а в десять раз. Такой порядок позволит региональным властям, при желании, не повышать налоговую нагрузку на владельцев транспортных средств либо увеличить ставки транспортного налога на отдельные категории с целью пополнения бюджетных доходов.

 

15. Налогообложение некоммерческих  организаций, содействие практике  благотворительной деятельности  и добровольчества

 

В Основных направлениях налоговой  политики, подготовленных в предыдущие годы, большое внимание уделялось  вопросам налогообложения некоммерческих организаций, осуществляющим свою деятельность в социально значимых областях, а  также прочим вопросам налогообложения, связанным с осуществлением благотворительной  деятельности физическими лицами и  организациями, поддержкой волонтерства и добровольчества. Многие из предложенных ранее изменений были реализованы в Кодексе. Тем не менее с учетом важности этого направления для государства и общества на среднесрочную перспективу предлагаются следующие направления деятельности в этой сфере:

 

16. Налог на имущество  организаций

 

В рамках совершенствования  налога на имущество организаций  будет рассмотрен вопрос о целесообразности временного освобождения от налога на имущество организаций вновь  вводимых объектов транспортной инфраструктуры, строительство которых осуществлялось в том числе за счет средств федерального бюджета. При этом необходимо учитывать, что подобная мера может привести к временному снижению доходов бюджетов субъектов Российской Федерации от данного налога.