Сроки в налоговом законодательстве

В качестве защитных можно рассматривать сроки, направленные на защиту интересов налогоплательщиков. Например, ст. 89 НК РФ установлено, что выездной налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки, также ст. 89 НК РФ ограничены сроки проведения выездной налоговой проверки, которая не может продолжаться более двух месяцев, указанный срок может быть продлен до четырех месяцев (в исключительных случаях срок может быть увеличен до шести месяцев).

К таким же срокам можно отнести и установленный ст. 100 НК РФ 15-дневный срок со дня получения акта проверки, в течение которого налогоплательщик вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих представить в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по его отдельным положениям.

Налоговый кодекс РФ определяе порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц²⁷. Сроки, установленные для совершения указанных действий, также направлены на защиту интересов налогоплательщиков. Так, жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) может быть подана в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушениях своих прав. Однако этой же статьей установлено, что в случае пропуска по уважительной причине указанного срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом.

В тех случаях, когда указанной оговорки о возможности восстановления предусмотренного срока нет, такой срок имеет пресекательный характер (т.е. является не подлежащим восстановлению в случае его пропуска).

Поскольку сроки  устанавливаются не только для налогоплательщиков, но и для налоговых органов, а также для других лиц, определенных законодательством о налогах и сборах, их правильное определение и исчисление играет важную роль, так как влечет различные последствия, в том числе и соответствующие меры ответственности. Так, в соответствии с п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» судам при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика — физического лица или налогового агента — физического лица рекомендовано проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. В случае их пропуска, имея в виду, что указанные сроки являются пресекательными, суду следует отказывать в удовлетворении требований налогового органа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налоги и государство - явления  взаимосвязанные: государство не может существовать без системы налогообложения, в то же время существование налогов без государства также является невозможным.

Роль налогов в современном  государстве так же велика, они  составляют основу доходной части государства, что позволяет ему осуществлять свои функции в полном объеме. Налоги и иные обязательные платежи активно используются государством и местным самоуправлением при управлении различными сферами общественной жизни.

Следует подчеркнуть, во всех странах  с рыночной экономикой налоги признаются основным источником доходной части бюджетов.

Каждый налогоплательщик согласно Закону обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги, вести  бухгалтерский учет, составлять отчеты, предоставлять налоговым органам необходимые документы и сведения для контроля правильности уплаты налогов. Если налогоплательщик нарушает налоговое законодательство, то налоговые органы вправе наложить на него санкции.

  Относительно определенные сроки характеризуются меньшей точностью, однако также связаны с каким-либо конкретным периодом или моментом времени («кратчайшие сроки», «разумные сроки», «необходимые сроки» и т.п.).

Требование  четкости и ясности норм налогового права (см., например, ст. 3 НК РФ) заставляет законодателя избегать подобных формулировок. Однако до сих пор в актах законодательства о налогах и сборах можно встретить такие фразы, как «сроки, устанавливаемые законодательством», «установленные сроки» и т.п

Неопределенные  сроки имеют место тогда, когда  законом вообще не установлен какой-либо временной ориентир, хотя и предполагается, что соответствующее правоотношение имеет временные границы.

 

Список  использованной литературы:

1. Конституция РФ;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II;
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II;
4. Кодекс РФ об административных правонарушениях;
5. Акчурина Е. В. Налоговая проверка и ее последствия: учеб._практич. Пособие/ Е.В Ачкурина. М.: 2004.
6. Здравомыслова, Б.В. Уголовное право./Учебник под ред. Б.В. Здравомыслова, Ю.А. Красикова, А.И. Рарога.-М.: “Юридическая литература”- 2006
7. Налоговое право России.  Еналеева И.Д., Сальникова Л.В.-2006

¹ словарь С.И. Ожегова

² Налоговое право России.  Еналеева И.Д., Сальникова Л.В.-2006

³ Статья 6.1 НК РФ «Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах»

⁴ п.1 ст.194 ГК РФ

⁵ Ст.193 ГК РФ

⁶ Ст.57 НК РФ

⁷ П.3 ст.61 НК РФ

⁸ указанным в подп. 3 п. 1 ст. 67 НК РФ

⁹ Здравомыслова, Б.В. Уголовное право./Учебник под ред. Б.В. Здравомыслова, Ю.А. Красикова, А.И. Рарога.-М.: “Юридическая литература”- 2006

¹⁰ ст. 46, 47, 48 НК РФ

¹¹ п. 1 ст. 103.1 НК РФ, действующей в редакции Закона N 137-ФЗ

¹² Ст.87 НК РФ

¹³ Акчурина Е. В. Налоговая проверка и ее последствия: учеб._практич. Пособие/ Е.В Ачкурина. М.: 2004

¹⁴ ст. 88 НК РФ

¹⁵ п.1 ст.101 НК РФ

¹⁶ ст.93 НК РФ

¹⁷ ст.89 НК РФ

¹⁸ Акчурина Е.В. Налоговая проверка и ее последствия: учеб.практич. пособие М.-2004

¹⁹ ст.93.1 НК РФ

²⁰ Статья 70 НК РФ

²¹ Статья 139 НК РФ

²² ст. 113 НК РФ

²³ Согласно ст. 115 НК РФ

²⁴ Основание пп. 5 п. 1 ст. 21, ст. 78, 79 НК РФ

²⁵ ст. 45 НК РФ 

²⁶ ст. 57 НК РФ 

²⁷ Гл. 19 НК РФ