Система, принципы и источники налогового права

- закрепляют формы и методы  налогового контроля;

- устанавливают ответственность  за совершение налоговых правонарушений  и порядок обжалования действия (бездействия) налоговых органов  и их должностных лиц.

Кроме того, в общей части налогового права следует выделять совокупность норм, образующих во взаимодействии правовой институт «налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах».

В особенную часть налогового права включены нормы, регулирующие порядок и условия взимания отдельных видов налогов и сборов, которые можно объединить по родовому признаку в институты налогового права, объединяющие правовые нормы, регулирующие налогообложение организаций, физических лиц и др.

Российское налоговое право, как подотрасль финансового права, базируется на двух группах принципов (основополагающих начал):

- общеправовых, присущих всем или  большинству отраслей российского  права;

- специально-отраслевых, присущих  финансовому праву в целом.

Указанные принципы могут реализовываться при регулировании налоговых отношений как непосредственно, так и, приобретая специфическое содержание, обусловленное особенностями налоговых правоотношений, в связи с чем выделяется группа достаточно специфичных принципов, характеризующих налоговое право как подотрасль финансового права.5

НК РФ устанавливает основные начала законодательства о налогах и сборах. Обращают на себя внимание следующие нормы:6

- при установлении налогов учитывается  фактическая способность налогоплательщика к уплате налога исходя из принципа справедливости;

- налоги и сборы не могут  иметь дискриминационного характера  и по-разному применяться исходя  из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных различий  между налогоплательщиками;

- налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;

- акты законодательства о налогах  и сборах должны быть сформулированы  таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в какой сумме он должен платить;

- все неустранимые сомнения, противоречия  и неясности актов налогового  законодательства толкуются в пользу налогоплательщика

3.2 Источники налогового права

Источники налогового права – это внешние формы его выражения, т. е. правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти и органов местного самоуправления, содержащие нормы, которые регулируют вопросы установления, введения и взимания налогов и сборов, отношения в сфере налогового контроля и отношения по привлечению к ответственности за налоговое правонарушение.

Налоговый Кодекс РФ к источникам налогового права относит:

1. международные договоры Российской Федерации,

2. Налоговый Кодекс РФ,

3. федеральные законы и законы Российской Федерации,

4. законы и иные нормативные акты законодательных органов субъектов РФ

5. нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления.

Значение источников налогового права:

– они являются неотъемлемой частью финансового правотворчества, которое представляет одно из основных направлений финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления.

– источники налогового права представляют собой форму существования налоговых норм, т. е. внешнее выражение общеобязательных правил поведения субъектов в налоговых отношениях.

Существуют определенные особенности вступления в законную силу нормативных правовых актов о налогах и сборах. Так, по общему правилу акт налогового законодательства может вступить в силу при одновременном наличии двух условии:

а) не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования;

б) не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Особые правила вступления в законную силу определены для актов налогового законодательства, вводящих налоги и сборы – не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но в любом случае не ранее истечения месячного срока с момента из официального опубликования.

Согласно ст. 57 Конституции РФ законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Тем самым, данное положение, во-первых, ограничивает законодателя в возможности придания закону обратной силы, во-вторых, гарантирует конституционное право на защиту от придания обратной силы законам, ухудшающим положением налогоплательщиков, в том числе на основании нормы, устанавливающей порядок введения таких законов в действие.

Источники налогового права обладают следующими свойствами:

– формальная определенность;

– общеобязательность, охраняемая возможностью государственного принуждения;

– законность, заключающаяся в наличии юридической силы.

Вместе с тем источники налогового права имеют характерные черты, отличающие их иных нормативно-правовых актов:7

– они регулируют общественные отношения, составляющие предмет налогового права

– принимаются только теми органами государства и местного самоуправления, правотворческая компетенция которых предусмотрена НК РФ.

– источники налогового права характеризуются множественностью, обусловленной принципом разделения властей и федеративной природой российского государства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Итак, налоги играют ведущую роль в жизни современного общества и государства. Они выполняют важнейшие функции по формированию доходов государственной или муниципальной казны, по регулированию социально – экономических процессов, а также, по осуществлению контроля над финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и граждан.

В современном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. Налоги являются объективной необходимостью, т.к. обусловлены потребностями поступательного развития общества. Государство, исходя из объективной необходимости, формирует соответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в финансовой системе страны.

Налоги должны соответствовать особенностям страны, стадии экономического развития. Ведь они являются важной «кровеносной артерией»8 государственной бюджетно-финансовой системы, которая способствует осуществлению основной задачи государства – обеспечения достойных условий жизни человека и гражданина.

Налоги являются основным источником доходов государственного бюджета. Общественные отношения, возникающие в связи с установлением, введением в действие и взиманием налогов, а также по осуществлению налогового контроля, привлечению к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах регулируются нормами финансового права, которые в своей совокупности формируют налоговое право.

По вопросу о месте налогового права в системе права в юридической науке сегодня не существует единого мнения. Можно выделить следующие основные концепции места налогового права в системе права:

- налоговое право является частью  бюджетного права как крупного  раздела финансового права;

- налоговое право является самостоятельным институтом финансового права;

- налоговое право является комплексным  институтом, состоящим из норм  конституционного, финансового, административного  и финансового права;

- налоговое право является самостоятельной  отраслью права.

Налоговые органы — обязательный участник отношений и по осуществлению налогового контроля, а также привлечения к ответственности за допущенные налоговые правонарушения. В последних, кроме того, участвуют суд и правоохранительные органы.

Налоговые правоотношения могут существовать лишь в правовой форме, т.е. «при наличии соответствующего закона, только в форме правоотношения»,9 поскольку обязанность уплачивать налоги устанавливается только законодательно.

В процессе курсовой работы были раскрыты понятие налога и ее сущности, рассмотрены существующие виды и классификации налога, изучено содержание налогового права.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Конституция РФ.
2. Налоговый Кодекс РФ (НК РФ) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (действующая редакция от 28.06.2014).
3. Налоговое право: Учебник / Под ред. Землина А.И. М., 2009.
4. Основы налогового права: Учебно - методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2010
5. Финансовое право: Учебник / Под ред. Н.И. Химичевой. М., 2010.
6. Бачурин А.В. Прибыль и налог с оборота в СССР. М., 2009.
7. Богуславский М.М. Международное экономическое право.,2009.
8. Винницкий Д.В. Российское налоговое право. СПб., 2009
9. Монтескье Ш. «О духе законов». XVIII в.
10. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М.: Юристъ, 2007. — 749 с.
11. Брызгалин А. В. Принципы налогового права: теория и практика.

1 Налоговое право: Учебник /  Под ред. Землина А.И. М., 2009,.стр.27

2 Там же, стр. 30.

3 ст. ст. 2 и 7 Конституции РФ

4 Ст. 13 Налоговый Кодекс РФ (НК РФ) от 31.07.1998 N 146-ФЗ

5 Брызгалин А. В. Принципы налогового права: теория и практика. Стр. 153.

6 ст. 3 Налоговый Кодекс РФ (НК РФ) от 31.07.1998 N 146-ФЗ

7 Налоговое право: Учебник /  Под ред. Землина А.И. М., 2009.

 

8 Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М.: Юристъ, 2007. — 749 с.

 

9 Брызгалин А. В. Принципы налогового права: теория и практика. Стр. 53