Шпаргалка по "Налоговому праву"

 Немецкий  ученый Геккель конкретизировал это положение, разделив всё налогообложение на подоходно-поимущественное обложение и обложение расходов потребления. Он полагал, что хозяйство налогоплательщика делится на доходное и расходное. Обложение хозяйства плательщика в процессе приобретения и накопления производится путём подоходно-поимущественных налогов (поземельного, подомового, промыслового, с денежных капиталов и с личного труда), которые Геккелем были отнесены к прямым. Обложение же расходного, потребительского хозяйства производится налогами на расход, на потребление, которые он отнёс к косвенным.

 Деление  налогов на основании подоходно-расходного  принципа, установленного в начале  ХХв., не утратило своего значения  и в конце века.

 В рассмотренных  выше критериях деления налогов на прямые и косвеные неоднократно находились недостатки другими учеными, которые не позволяли данному критерию рассматриваться как основополагающий. В результате чего, на протяжении долгого времени выделялись несколько сходных по своей сути критериев, отличающихся лишь формулировкой. Однако, на данный момент самым распространенным является критерий деления налогов на прямые и косвенные - по способу взимании, согласно которому:

Прямые налоги - налоги, которые взимаются непосредственно  с доходов или имущества налогоплательщика (прямая форма обложения).

К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль предприятий (корпораций, организаций и т. п.); налог с  наследства и дарения, имущественный  налог, налог на добычу полезных ископаемых и т. п. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество. Между субъектом и государством существует прямая связь: налогоплательщик сразу чувствует налоговый гнет. Отличительная особенность данного налога — относительно сложный расчет его суммы. Прямые налоги — налог на прибыль; налог на имущество; налог на доходы физического лица. Налог на прибыль — налогом облагается прибыль, полученная налогоплательщиком. Налог на имущество организаций — облагается налогом движимое, недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС.

Объектом прямого  налога являются доход (заработная плата, прибыль, процент, рента и т.п.) и  стоимость имущества (земля, дом, ценные бумаги и т.п.) налогоплательщика, который  одновременно выступает и сборщиком, и конечным плательщиком налога.

 Косвенные  налоги - налоги на потребление,  налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость;  акцизы.

Виды  косвенных налогов

Индивидуальные (акцизы) – косвенные налоги, которые  устанавливаются в процентах  от продажной цены товара; они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета получаемой производителями сверхприбыли;

Универсальные (налог на добавленную стоимость);

Фискальные  монополии – платежи, которые  выплачиваются юридическими и физическими лицами за услуги, предоставляемые им государственными организациями; примерами фискальных монополий являются, например, плата за различные государственные лицензии, разрешения, оформление документов и т.п. Также сюда относятся налоги с оборота

Таможенные  пошлины – платежи, которые выплачиваются  при пересечении товарами государственной  границы в ходе экспортных (экспортные пошлины) и импортных ( импортные  пошлины) операций; подобно акцизам  таможенные пошлины носят индивидуальный характер, т.е. устанавливаются в разном размере на разные виды товаров

5. Причины вызвавшие необходимость формирования налоговой системы рф

Самой сложной  проблемой при разработке новой  налоговой системы была необходимость, как

минимум, сохранения сложившего ранее уровня доходов государства, поскольку нельзя было сразу отказаться от финансирования из бюджета целого ряда различных социальных программ. Решение этой задачи усложнялось, с одной стороны, падением производства и сокращением доходов бюджета вследствие сокращения налоговых поступлений, а с другой стороны – необходимостью компенсации за счет бюджета растущих социальных издержек рыночных преобразований.

Первоначально сохранению минимально необходимого уровня государственных доходов способствовали такие «нерыночные инструменты» как введение налога на добавленную стоимость (НДС) с очень высокой по международным меркам налоговой ставкой – 28 %; обложение НДС финансовой помощи предприятиям и штрафов; очень жесткий, негибкий режим налогообложения прибыли, предусматривающий дополнительное обложение повышенных расходов на оплату труда; введение дополнительных налогов с оборота, таких как налог на пользователей автомобильных дорог и налог на содержание объектов социально-культурной сферы. Таким образом, изначально был нарушен один из классических принципов налогообложения – однократность налогообложения. Кроме того, было введено большое количество льгот, не способствующих созданию эффективной конкурентной среды.

 Самый первый закон,  регламентирующий налоговые отношения в России, был принят в 1991 г. и назывался Закон об основах налоговой системы. С принятием этого закона в России начался этап становления налоговой системы. Этим законом был установлен перечень налогов и сборов, взимаемых на территории России, права и обязанности всех субъектов (участников) налоговых отношений (государства в лице налоговых органов, налогоплательщиков, таможенных и кредитных учреждений), перечень налоговых правонарушений и меры ответственности за их совершение. Следует отметить, что эти меры были весьма жесткими и порой приводили к банкротству предприятий. Так, например, при неполной уплате налога в доход бюджета изымался весь объект налогообложения и взыскивался штраф в таком же размере. Впоследствии Конституционный суд России признал эти меры несоответствующими реальному ущербу, причиняемому налогоплательщиками государству.

 Кроме Закона об  основах налоговой системы в  1991 г. было принято множество  законов, регламентирующих исчисление  и уплату отдельных налогов.  В 1991-1992 гг. в начале формирования налоговой системы в России существовало около 200 различных налогов и сборов. Многие из них были неэффективными, то есть затраты на сбор этих налогов превышали поступления в бюджет. Суммарная налоговая нагрузка была очень высокой и составляла около 70 % доходов предприятий.

 Постепенно по мере  накопления опыта налогообложения  «нерыночные» налоги отменялись, ставки на действующие налоги  снижались, вводились новые права  и гарантии для налогоплательщиков, смягчались меры ответственности.  Однако, в результате того, что налоговая система постоянно совершенствовалась, в законодательные акты необходимо было постоянно вносить изменения и дополнения, порой по нескольку раз в год. Как правило, изменения и дополнения имели так называемую «обратную силу», то есть распространяли свое действие на отношения, возникшие с начала года, в котором были приняты данные изменения. Издавалось огромное количество нормативных документов, разъяснявших порядок применения законов и изменений к ним. В результате налоговое законодательство было невероятно сложным и запутанным