Расчет НДФЛ

1. Расчет НДФЛ

Стандартные налоговые вычеты на ребенка предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети.

Размеры стандартных налоговых вычетов на детей установлены пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

В отношении данного вычета действуют ограничения по доходу налогоплательщика и по возрасту ребенка.

Ограничение по доходу налогоплательщика.

Дело в том, что этот вычет можно применять до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), не превысит 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил установленное ограничение, налоговый вычет не применяется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В данном случае физлица получат вычеты в размере 1400 рублей

Стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. распространяется на категории плательщиков НДФЛ, перечисленные в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.

В частности, таким стандартным вычетом ежемесячно могут воспользоваться лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, и другие аналогичные категории физических лиц.

Стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. распространяется на категории плательщиков НДФЛ, перечисленных в пп. 2 п. 1 ст. 218. В частности, таким вычетом могут воспользоваться Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды с детства, инвалиды I и II группы, а также иные аналогичные категории налогоплательщиков.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ с 1 января 2009 г. налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности по причине смерти. В этом случае стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется на основании свидетельства о смерти второго родителя. Предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Материальная помощь, которая не превышает 4000 руб., не облагается НДФЛ (абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ).

Пособия по временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК).

Директор

Получает одинарный вычет на 1 ребенка (1400 руб.), 500 руб. – за орден Славы III Степеней

месяц	з/плата, руб.	Мат.помощь руб.	б/лист	Вычеты за детей	Вычеты за орден Славы III Степеней	Налогооблагаемая база (гр.2+гр.3+гр. 4-гр.5-гр.6)	НДФЛ, руб. (гр.7*13%)
1	2	3	4	5	6	7	8
Январь	33000			1400	500	31100	4043
Февраль	33600	6000 (10000-4000)		1400	500	37700	4901
Март	34272		4500	1400	500	36872	4793

 

Главный бухгалтер

Получает двойной вычет на ребенка (вдова, воспитывает детей одна)

месяц	з/плата, руб.	Мат.помощь руб.	б/лист	Вычеты за детей	Налогооблагаемая база (гр.2+гр.3+гр. 4-гр.5)	НДФЛ, руб. (гр.7*13%)
1	2	3	4	5	6	7
Январь	20500			2800	17700	2301
Февраль	20910	6000 (10000-4000)		2800	24110	3134
Март	21328			2800	18528	2409

 

Инженер

Получает одинарный вычет на 2-хдетей (2800 руб.), 3000 руб. – участник ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС

месяц	з/плата, руб.	Мат.помощь руб.	б/лист	Вычеты за детей	Вычеты -участник ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС	Налогооблагаемая база (гр.2+гр.3+гр. 4-гр.5-гр.6)	НДФЛ, руб. (гр.7*13%)
1	2	3	4	5	6	7	8
Январь	9300			2800	3000	3500	455
Февраль	9486	6000 (10000-4000)		2800	3000	9686	1259
март	9676			2800	3000	3876	504

 

Рабочий 1

Получает вычет на 3 детей 1400*3=4200 руб.

месяц	з/плата, руб.	Мат.помощь руб.	б/лист	Вычеты за детей	Налогооблагаемая база (гр.2+гр.3+гр. 4-гр.5)	НДФЛ, руб. (гр.7*13%)
1	2	3	4	5	6	7
Январь	8600			4200	4400	572
Февраль	8772	6000 (10000-4000)		4200	10572	1374
Март	8947			4200	4747	617

 

 

 

 

Рабочий 2

 

месяц	з/плата, руб.	Мат.помощь руб.	б/лист	Вычеты за детей	Налогооблагаемая база (гр.2+гр.3+гр. 4-гр.5)	НДФЛ, руб. (гр.7*13%)
1	2	3	4	5	6	7
Январь	8600				8600	1118
Февраль	8772	6000 (10000-4000)			14772	1920
Март	8947				8947	1163

 

Рабочий 3

Получает одинарный вычет на 2-хдетей (2800 руб.), 500 руб . - инвалид II группы

месяц	з/плата, руб.	Мат.помощь руб.	б/лист	Вычеты за детей	Вычеты -инвалид II группы	Налогооблагаемая база (гр.2+гр.3+гр. 4-гр.5-гр.6)	НДФЛ, руб. (гр.7*13%)
1	2	3	4	5	6	7	8
Январь	8400			2800	500	5100	663
Февраль	8568	6000 (10000-4000)		2800	500	11268	1465
март	8739			2800	500	5439	707

 

Итого за квартал предприятие заплатит НДФЛ в размере 33398 руб.

2. Расчет НДС

месяц	реализовано продукции, тыс. руб.	НДС с реализации продукции, тыс. руб. (гр.2*18/118)	Стоимость мат-в и комплектующих, тыс. руб.	НДС со стоимости мат-в и копл-х, тыс. руб. (гр.4*18/118)	Электроэнергия, тыс. руб.	НДС со стоимости электроэнергии, тыс. руб. (гр.6*18/118)
1	2	3	4	5	6	7
Январь	1980	302	495	76	396	60
Февраль	2020	308	520	79	408	62
Март	2060	314	546	83	420	64
ИТОГО	6060	924	1561	238	1224	186

 

Согласно п.1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Налогового Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.Согласно п.1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Налогового Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, в том числе согласно п. 12 ст. 171 НК РФ на суммы перечисленной оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

Таким образом, НДС к уплате будет равен:

Итоговая сумма по графе 3 минус итоговая сумма по графе 5 минус итоговая сумма по графе 7:

924-238-186 = 500 тыс. руб.

3. Расчет налога на прибыль

Налогооблагаемая база равна: доходы минус расходыНалоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению (п. 1 ст. 274 НК РФ).

По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации (ст. 247 НК РФ).

Таким образом, налоговой базой является денежная величина, определяемая как превышение полученных вами доходов над учтенными для целей налогообложения расходами.

В ст. 249 НК РФ указано, что доходом от реализации признается полученная выручка, которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) и имущественные права.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии со статьей 248 Налогового Кодекса РФналогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

 

Налоговая база, ДОХОДЫ	СУММА, тыс. руб.
выручка от реализации продукции за квартал (без НДС) итоговая сумма по графе 2 минус итоговая сумма по графе 3: 6060-924= 5136	5136
Итого доход от реализации	5136
Налоговая база, РАСХОДЫ
Материальные затраты (материалы и комплектующие) без НДС (Итоговая сумма по графе 4 минус итоговая сумма по графе 5: 1561- 238=1323)	1323
Электроэнергия (без НДС) (итоговая сумма по графе 6 минус итоговая сумма по графе 7: 1224-186=  1038)	1038
Прочие затраты, связанные с производством, руб.	78
ИТОГО РАСХОДЫ	2439

 

Прочие затраты, связанные с производством в январе 25 тыс.руб., в феврале 25 +5% = 26 тыс. руб., в марте 26 тыс.руб. +5% = 27 тыс.руб. Итого за квартал: 78 тыс. руб.

Налогооблагаемая база равна: доходы минус расходы

5136-2439 = 2697тыс. руб. – налогооблагаемая база

2697*20% = 539тыс. руб. –налог на прибыль, в т.ч.

Фед.бюджет 2% = 2697*2% =54 тыс руб.

Бюджет субъектов РФ 18% = 2697*18% = 485 руб.

4. Расчет  налога на имущество

	01.01.	01.02.	01.03	01.04
Остаточная ст-ть ОПФ	2310	2287	2264	2241
Приобретено оборудование				485
износ	45	23	23	23

 

Среднегодовая норма амортизации 12%

В месяц -1%, т.о. ежемесячная амортизация равна 2310*0,01=23 тыс. руб.

Остаточная стоимость имущества на 01.01. -2310 тыс. руб.

На 01.02: 2310 – 23 =2287 тыс. руб.

На 01.03: 2287 – 23 = 2264 тыс. руб.

На 01.04: 2264 – 23 = 2241 тыс. руб.

Средняя стоимость имущества за квартал равна:

(2310+2287+2264+2241+485)/4 = 2397 тыс. руб.

Ставка налога на имущество 2,2%

Сумма налога на имущество:

2397*2,2%/4 =13 тыс. руб.

 

5. Расчет транспортного налога

1. Налоговая база - величина, установленная для расчета налога  в зависимости от вида транспортного  средства. Для автомобилей, мотоциклов, самоходных водных судов, иного  транспорта с двигателем - это  мощность двигателя в лошадиных  силах; для несамоходных (буксируемых) водных судов - это валовая вместимость  в регистровых тоннах и т.д. (п. 1 ст. 359 НК РФ).

2. Доля в праве собственности  на транспортное средство. Если  собственник один - доля в праве  принимается за единицу, если  несколько - для конкретного налогоплательщика  берется его часть (1/2, 1/3 и т.п.).

3. Налоговая ставка. Устанавливается  законами субъектов РФ в расчете  на одну лошадиную силу мощности  двигателя, одну регистровую тонну  валовой вместимости несамоходного  судна и т.д. (ст. 361 НК РФ). Для расчета применяются ставки, указанные в п. 1 ст. 361 НК РФ.