Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от выбранного объекта налогообложения, а также налоговые ставки устанавливаются для минимального налога, которые рассматриваются в таблице 2.

Таблица 2

Налоговые ставки по единому налогу, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения

Объект налогообложения	Ставка налога
Доходы	6%
Доходы, уменьшенные на величину расходов	15 %
Минимальный налог	1%

Авансовые платежи уплачивают и те налогоплательщики, которые в качестве объекта налогообложения выбрали доходы и те, которые в качестве объекта налогообложения выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, определенного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Налоговые декларации для налогоплательщиков - организаций подаются в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом [3. с. 376].

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. В данной книге в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражаются все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.

 

 

 

 

2. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения

Преимущества и недостатки УСН тщательно анализируются каждым предпринимателем перед выбором подходящей для него оптимальной системы налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСНО), она же «упрощенка» относится к одному из предусмотренных Налоговым Кодексом РФ специальных режимов. Ее применение возможно в добровольном порядке при наличии определенных критериев применения УСН.

При этом, перед владельцем бизнеса встает вопрос о целесообразности выбора того или иного режима, как при открытии фирмы, так и на этапе ее дальнейшего развития. Упрощенка, как и любая система расчета и уплаты налогов, имеет свои сильные и слабые стороны. Рассмотрим их более подробно.

Преимущества упрощенной системы налогообложения (УСН)

1. Освобождение от обязанности предоставлять бухгалтерскую отчетность в Федеральную Налоговую Инспекцию. Это является существенным аргументом и заметно упрощает саму процедуру ведения бухгалтерского учета компании. К примеру, возможность единовременного списания основных средств и нематериальных активов при принятии их к учету.
2. Упрощенное ведение налогового учета. В книге доходов и расходов необходимо отражать только те хозяйственные операции, которые влияют на формирование расчетной базы.
3. Оптимизация налогового бремени – три крупнейших налога заменяются на один.
4. Дополнительный плюс упрощенной системы налогообложения для ИП – освобождение от уплаты НДФЛ, касающегося доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
5. Собственник обладает возможностью выбора объекта, по которому рассчитывается налог, – «доходы» или «доходы минус расходы».
6. Налоговым периодом, в соответствии с НК РФ признается календарный год, поэтому декларации подаются 1 раз в год. Это является своего рода экономией времени и сил, поскольку общение с уполномоченными органами минимально.

Основные недостатки упрощенной системы налогообложения (УСН)

1. Ограничения по видам деятельности. В частности, применять УСН не имеют права организации, осуществляющие банковскую или страховую деятельность, инвестиционные фонды, нотариусы и адвокаты (частная практика), компании, реализующие подакцизные товары, негосударственные пенсионные фонды и т.д. (полный список представлен в ст. 346 Налогового Кодекса.
2. Невозможность открытия представительств или филиалов. Данный фактор является препятствием для компаний, которые планируют в перспективе расширение бизнеса.
3. Невключение всех расходов в перечень при расчете уменьшения налоговой базы («доходы минус расходы»).
4. Отсутствие обязанности составления счетов-фактур при упрощенной системе налогообложения, с одной стороны, является положительным фактором для компании: экономия рабочего времени и материалов. С другой стороны, это вероятность потери контрагентов, плательщиков НДС, поскольку последние в данном случае не могут предъявить НДС к возмещению из бюджета.
5. Переход компании с УСН на общий режим налогообложения и наоборот не позволяет включения убытков прошлых лет при расчете единого налога или налога на прибыль.
6. Наличие убытков не освобождает от уплаты минимального размера налога, установленного законодательно (при объекте «доходы минус расходы»).

Несмотря на перечисленные преимущества и недостатки УСН, выделим ряд критерий, соответствуя которым, компании целесообразно применять упрощенку:

• наличие расходов, влияющих на уменьшение налоговой базы при выборе объекта «доходы - расходы».
• сотрудничество с контрагентами, не претендующими на возмещение НДС из бюджета (розничная торговля).
• в перспективе не предполагается дальнейшее расширение штата сотрудников или значительный рост доходов организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Основные изменения упрощенной системы налогообложения в 2014 году

Для перешедших на упрощенную систему по налогообложению в 2014 году ИП и организаций ставки по налогу останутся прежними. К примеру, для выбравших УСН доходы за вычетом расходов ставка налога будет 15% от налоговой базы. Для тех же, кто выбрал для упрощенки только доходы, ставка будет составлять 6%.

ИП по упрощенной системе освобождаются от оплаты НДФЛ с налогом на имущество, применяемого, чтобы вести предпринимательскую деятельность. Помимо того, такие субъекты не будут признаны плательщиками и по НДС, если речь не идет об импорте товаров.

Предприятия с упрощенной системой не платят налога на прибыль, налога на имущество, не являются плательщиками НДС с такими же исключениями, что у ИП.

Все прочие налоги будут учитываться субъектами малого бизнеса, которые используют упрощенную систему, на общих положениях. Можно совместить по разнообразным видам деятельности применение структуры налогообложения патентной, упрощенной системы, а также ЕНВД. При том учет для разных видов деятельности, которые находятся в разных системах налогообложения,  проводится раздельно.

Увеличение в 2014 году лимитов по использованию УСН

С 1 января 2014 года будут увеличены граничные значения доходов по применению УСН. Министерство финансов рассказало об этом в собственном информационном сообщении.

Ведомство также отметило, что Федеральный закон №94-ФЗ внес изменения в налоговые специальные режимы. Ограничения в доходах при переходе на УСН, а также в случае ее применении, которые вводились с 1.01.2013 года, фиксируются для постоянного применения.

Такая величина будет индексироваться ежегодно согласно дефлятору – коэффициенту. Для целей УСН в текущем 2013 году величина дефлятора-коэффициента принята за единицу. Таким образом, говорится о реальном повышении величины ограничения по доходам, начиная с 2014 года, что подчеркнуло финансовое ведомство.

Отмена ЕНВД в 2014 году

Чиновниками для 2014 года готовится законопроект по отмене ЕНВД. Посмотрим, как скажется отмена ЕНВД на финансовом положении у индивидуальных предпринимателей.

На структуру налогообложения в форме оплаты ЕНВД переводится более половины от общей массы индивидуальных предпринимателей.

Определенно положительным моментом использования ЕНВД выступает тот факт, что можно не применять кассовый аппарат. За счет этого предприниматель экономит на расходах по обслуживанию кассовой техники, штрафов не поступает за не пробитый чек из кассы. Помимо этого, плательщик ЕНВД не испытывает потребности в найме бухгалтера, потому как структура по расчету налога очень проста, что не требует ведения учета бухгалтерией. Это уменьшает расходы ИП.

Какую же идею чиновники решили предложить для индивидуальных предпринимателей вместо ЕНВД?

Планируется законопроект по введению упрощенной системы в налогообложении в форме уплаты патента. Принцип функционирования такого специального режима похож на ЕНВД: предприниматель за место уплаты ЕНВД приобретет патент на нужный вид деятельности. Патент выдается на срок до года. Ставка налога составит 6% от потенциального дохода за год у индивидуального предпринимателя.

Среди плательщиков патента по законопроекту устанавливаются требования:

• величина потенциального вероятного дохода к получению за год установлена в минимальном размере – от ста тысяч рублей до пятисот;
• среднесписочная численность работников не превышает десяти человек.

Патент оплачивается единожды за год.

Такой законопроект способен приводить малый бизнес в трудную ситуацию. Ведь 100-500 тысяч за год составляет мизерную сумму, в границу которой способны укладываться лишь мелкие рыночные торговцы, которые не используют персонал.

Конечно, такие законы направлены, чтобы сделать бизнес законным. Ведь введение ЕНВД сделало возможным предпринимателю не скрывать собственный доход. Но теперь они снова способны уйти в теневую экономику.

Но осталась надежда, что законотворцами будут внесены в разрабатываемый законопроект необходимые поправки и коррективы. Министерство финансов хочет перенести момент отмены ЕНВД на 2018 год. Так в 2013 году уже применяется добровольное определение на ЕНВД, а не как было ранее – принудительное.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Упрощенная система налогообложения предназначена в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей. Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

Так, организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

• налога на прибыль организаций,

• налога на добавленную стоимость (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию Российской федерации и аренды государственного имущества, когда у организации возникает обязанность уплаты НДС на основании главы 21 НК РФ в качестве налогового агента);

• налога на имущество организаций;

• единого социального налога.

Индивидуальные предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности),

• налога на добавленную стоимость (за исключением случаев, когда индивидуальный предприниматель в соответствии с нормами главы 21 НК РФ выступает налоговым агентом),

• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности),

• единого социального налога в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых предпринимателем в пользу физических лиц.

Однако основная проблема «упрощенных» фирм связана с налогом на добавленную стоимость. Дело в том, что любому поставщику, который платит этот налог, выгодней купить товар также у плательщика НДС. Сумму налога, которую ему предъявит поставщик товара, он сможет принять к вычету. Чего не произойдет при покупке ценностей у «упрощенной» компании. Поэтому, чтобы не потерять конкурентоспособность, «упрощенцу» приходится снижать стоимость товаров как раз на сумму этого налога. Только в таком случае покупателю будет все равно – приобретать товар у обычной или «упрощенной» фирмы.

Таким образом, чтобы принять правильное решение, переходить фирме на специальный режим или нет, нужно проанализировать множество факторов, касающихся конкретной компании. Очевидно, что особенно выгодна УСН небольшим фирмам, работающим с покупателями, которым неважно, указан в стоимости покупки НДС или нет (например, при розничной торговле). Ведь, как показывает практика, многие компании уходят от специального режима только потому, что крупные заказчики – плательщики НДС отказываются с ними работать.