Практическая работа по «Налоговому праву»

- вышестоящий налоговый орган  при рассмотрении жалобы связан  требованиями ведомственных актов, не всегда соответствующих законодательству;

- практика показывает, что исполнение  обжалуемого решения вышестоящим  налоговым органом, как правило, не приостанавливается;

- рассмотрение жалобы происходит  в отсутствие налогоплательщика.

 

Задача 8.

Каковы преимущества и недостатки обращение в арбитражный суд в случае, если налоговый орган вынес решение о привлечении к ответственности организацию-налогоплательщика?

Ответ: Основные преимущества и недостатки обжалования решения налогового органа путем предъявления иска в арбитражный суд.

Преимущества:

- длительный срок исковой давности;

- арбитражный суд независим  и при вынесении решения руководствуется  лишь требованиями закона. Ведомственные  акты, противоречащие закону, применению  не подлежат (статья 11 АПК РФ);

- налогоплательщики и (или) его  представитель вправе присутствовать  в судебном заседании и приводить  любые доводы в свою защиту. Судопроизводство в арбитражном суде осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон;

- относительно невысокий размер  государственной пошлины (10 минимальных  размеров месячной оплаты труда), не зависящий от размера начисленных  сумм недоимок, пени и штрафов;

- в случае отсутствия достаточных  денежных средств налогоплательщику  предоставляется отсрочка по  уплате государственной пошлины;

- налогоплательщик вправе на  любой стадии арбитражного процесса  заявить ходатайство о принятии  мер по обеспечению иска (своего  рода мораторий на исполнение  обжалуемого решения налогового  органа) до вступления судебного  решения в законную силу;

- АПК РФ предусматривает возможность  рассмотрения дела в отсутствие как истца, так и ответчика, что обеспечивает достаточно сжатые сроки производства по делу;

- в случае отрицательного для  себя результата налогоплательщик  вправе обжаловать судебный акт  в апелляционном и (или) кассационном  порядке, а также направить в  Высший Арбитражный Суд России  либо в Генеральную прокуратуру  Российской Федерации заявление  о принесении протеста в порядке  надзора.

Недостатки:

- в случае отказа в иске  возможность обращения с жалобой  в вышестоящий налоговый орган  практически исключена;

- достаточно строгая процедура  рассмотрения спора, требующая специальных  знаний;

- как правило, высокая цена услуг  адвокатов и аудиторов;

- психологический барьер, стоящий  перед налогоплательщиком.

 

Задача 9.

Каков размер оплаты государственной пошлины при подаче жалобы в суд?

Ответ: Согласно статье 333.19 НК РФ  по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

1) при подаче апелляционной жалобы и (или) кассационной жалобы - 50 процентов размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера;

2) при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера: для физических лиц - 100 рублей; для организаций - 2000 рублей.

3) при подаче искового заявления  имущественного характера, подлежащего  оценке, при цене иска:

- до 10000 рублей - 4 процента цены  иска, но не менее 200 рублей;

- от 10001 рубля до 50000 рублей - 400 рублей  плюс 3 процента суммы, превышающей 10000 рублей;

- от 50001 рубля до 100000 рублей - 1600 рублей  плюс 2 процента суммы, превышающей 50000 рублей;

- от 100001 рубля до 500000 рублей - 2600 рублей  плюс 1 процент суммы, превышающей 100000 рублей;

- свыше 500000 рублей - 6600 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 500000 рублей, но не более 20000 рублей;

 

Задача 10.

Запишите зависимость между налоговой нагрузкой (налоговым бременем) и необходимым уровнем и необходимостью налогового планирования.

Ответ: Необходимость и объем налогового планирования напрямую связан с тяжестью налогового бремени в той или налоговой юрисдикции.

НБ=НН/ОРП*100%

НБ - налоговое бремя

НН - налоги начисленные за отчетный период

ОРП - объем реализованной продукции

 

НБ/ВНП	Уровень налогового планирования	Необходимость НП
10-15%	- четкое ведение бухгалтерского  учета, внутреннего документооборота, использование прямых льгот - уровень профессионального бухгалтера - разовыми консультациями внешнего  налогового консультанта	минимальна, разовые мероприятия
20-40%	- налоговое планирование становится  частью общей системы финансового  управления и контроля, специальная  подготовка (планирование) контрактных  схем типовых, крупных и долгосрочных  контрактов - требуется наличие специально  подготовленного персонала, контроль  и руководство со стороны финансового директора - абонентское обслуживание в  специализированной компании	необходимо, регулярные мероприятия
45-60%	- важнейший элемент создания  и стратегического планирования  деятельности организации и ее текущей ежедневной деятельности по всем внешним и внутренним направлениям - требуется наличие специально  подготовленного персонала и  организация тесного взаимодействия  со всеми службами с организацией  и контролем со стороны члена  Совета Директоров - постоянная работа с внешним  налоговым консультантом и наличие  налогового адвоката - специальная программа развития, обязательных налоговый анализ  и экспертиза любых организационных, юридических или финансовых мероприятий и инноваций налоговыми консультантами	жизненно необходимо, ежедневные мероприятия
более 60%	- смена сферы деятельности и/или  налоговой юрисдикции	-