Повышение качества администрирования налогов, составляющих основные источники формирования бюджета Республики Марий Эл

Много внимания в РМЭ надо уделять повышению информатизации процесса налогообложения и электронного документооборота. Так, многие руководители и бухгалтеры предприятий республики часто не понимают, какие преимущества дает система представления отчетности через Интернет.

С целью проведения работы с налогоплательщиками специально для граждан по РФ развёрнуто и действует более 11 тыс. консультационных пунктов, специалисты центрального аппарата МНС России и на местах выступают по телевидению, радио и в печати.

Налоговыми службами РМЭ ведется активная деятельность по информированию налогоплательщиков о новшествах в законодательстве, о способах решения тех или иных проблем в области налогообложения. На протяжении ряда лет выходят в эфир Марийского радио два ведомственных радиоканала «Налоговая неотложка» и «Совершенно несекретно».

Таким образом, от повышения качества администрирования налоговой системы РМЭ в условиях современной системы хозяйствования зависит не только эффективное функционирование всей экономической структуры, но и перспектива стабильного экономического роста в РМЭ.

заключение

Налоги являются необходимым звеном экономических отноше­ний в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопрово­ждаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налого­вый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития.

В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Одним из сдерживающих факторов повышения эффективности налоговой системы являются сложившиеся устаревшие методы налогового администрирования.

Организация налогового администрирования представляет собой комплексную деятельность по созданию специфического продукта (услуги), способного удовлетворять потребности общества в сборе налогов, что указывает на двухуровневый характер функций администрирования. С одной стороны, функции администрирования направлены на постановку целей, выбор средств, мотивирование, координацию и контроль персонала непосредственно налоговых органов, а с другой стороны, они направлены на активизацию и побуждение налогоплательщиков к эффективному взаимодействию с государством. Таким образом, миссия налоговых органов формулируется как максимизация собираемости налогов при минимизации ее издержек, обеспечивающих приоритетное обслуживание налогоплательщиков

Практика реформирования деятельности налоговых органов показала эффективность адаптивного управления налоговыми отношениями и формирования налогового потенциала с учетом специфики конкретного региона, в том числе опыта модернизации структур налоговых органов и внедрения современных информационных технологий работы с налогоплательщиками.

Такое положение требует углубления исследований с целью уточнения функций и разработки механизма налогового администрирования, адаптированного к рыночным условиям хозяйствования и интегрированного в региональную систему налогообложения. При этом применение зарубежного опыта объективно осложнено спецификой трансформационных процессов в российской экономике и своеобразием экономико-политических условий.

При переходе к рыночным отношениям налоговые органы существенно видоизменяются, но при этом у многих политиков и экономистов остается соблазн решать налоговые проблемы привычными жесткими административными методами. Этим, в частности, можно объяснить обилие проектов структурной реорганизации налоговых органов в России и их неэффективность.

Налоговые органы — это властные органы. Их властные полномочия должны осуществляться в рамках строгих правовых процедур, детально регламентированных. Отсутствие таких процедур — один из самых крупных недостатков налогового законодательства, которое в этом отношении чревато откровенным произволом. Наблюдается явная несбалансированность между властными полномочиями налоговых органов и правами налогоплательщиков. Да, можно обратиться в суд, но ведь и наша судебная система далека от совершенства, особенно по своим материально-техническим возможностям.

Необходимо, чтобы права и обязанности обеих сторон налоговых правоотношений были не просто продекларированы, а имели четкие механизмы их реализации и были снабжены указаниями на правовые последствия их нарушения и неисполнения. Например, если на налоговый или другой государственный орган возлагается обязанность информировать налогоплательщика об изменениях в налоговом законодательстве или о тех налогах, которые он должен уплачивать, то необходимо указать, какие последствия наступят, если налогоплательщик неправильно подсчитает налоговые суммы или не уплатит вовремя тот или иной налог по вине налогового органа.

Также на государственные налоговые инспекции возложена огромная нагрузка по контролю за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и их попытками уклониться от налогообложения, поэтому в настоящее время необходимо совершенствовать контрольную работу налоговой инспекции, а именно налоговую проверку.

Принимая во внимание, что слово «контроль» означает проверка, а также «наблюдение с целью проверки», основной составляющей работы налоговой инспекции является налоговая проверка юридических и физических лиц, которых с каждым годом становится все больше и больше, вследствие проводимой государством политики по поддержке малого бизнеса.

В Кодексе отсутствует определение выездной налоговой проверки. Однако из ее описания следует, что это — проверка, проводимая по решению руководителя налоговой инспекции, в ходе которой сведения, указанные плательщиком в налоговых декларациях, проверяются путем анализа первичных бухгалтерских документов предприятия, а также иной информации, имеющейся у налоговых органов.

Для более успешной работы налоговые инспекции должны установить с налогоплательщиками партнерские взаимоотношения. Нужно добиться такого положения, чтобы людям было выгоднее уплатить налоги, чем уклонятся от них, чтобы налоговая инспекция не искала плательщика. Только тогда можно рассчитывать на налоговую дисциплину.

Еще одной проблемой является обеспечение стабильности налоговой системы. Этот факт, а также особенности государственного строительства России как федерации обусловливают необходимость реализация конституционного принципа единства налоговой системы. В основе данного принципа лежат идеи стабильности и преемственности налоговой политики государства, единства экономического и налогового пространства, четкого разграничения полномочий федерального центра и регионов.

Реализация указанного принципа потребует проведения следующих мер в области изменения законодательства и практики государственного строительства:

-         законодательное закрепление исчерпывающего перечня налогов и сборов, определение максимальных налоговых ставок по региональным и местным налогам,

-         четкое, не допускающее двойственности толкования законодательное закрепление полномочий органов власти субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по изменению налогооблагаемой базы федеральных налогов и предоставлению льгот;

-         разработка и внедрение механизма компенсации потерь региональных и местных бюджетов в связи с предоставлением налоговых льгот органами власти более высокого уровня по налогам, являющимся источниками их доходов;

-         выработка единой, основанной на четких и жестких критериях стратегии государства в вопросах предоставления дополнительных налоговых льгот, в том числе по отношению к отдельным налогоплательщикам, а также в рамках целых регионов;

-         усиление контроля федерального центра за соблюдением требований действующего законодательства к порядку сбора и распределению налогов между бюджетами разного уровня, за введением местных и региональных налогов и сборов, а также прекращение практики установления их органами власти на местах с превышением своих полномочий;

Приведение в соответствие с нормативными требованиями действующих и заключаемых соглашений между Российской Федерацией и ее субъектами по разграничению предметов ведения и полномочий в области налогообложения и дальнейшее развитие нормативной базы данной сферы с внедрением новых, гибких механизмов регулирования отношений центра и регионов.

В этой связи Правительство Российской Федерации должно сделать все возможное для того, чтобы все необходимые изменения в налоговые законы принимались и доводились до сведений налогоплательщиков до начала соответствующих налоговых периодов, а существенные изменения в системе налогообложения принимались бы одновременно с утверждением федерального бюджета на очередной финансовый год.

Таким образом, от повышения качества администрирования налоговой системы РМЭ в условиях современной системы хозяйствования зависит не только эффективное функционирование всей экономической структуры, но и перспектива стабильного экономического роста в РМЭ.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.      Конституция Российской Федерации. Принята Всенародным голосованием 12.12.1993. // «Российская газета», № 237, 25.12.1993.

2.      Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Введен в действие с 1 января 1999 г. — Часть вторая. Введена в действие 5 августа 2000 г. //Консультант-Плюс.

3.      Бюджетный кодекс Российской Федерации. Приня­т 31 июля 1998 г. №145-ФЗ //Консультант-Плюс.

4.      Таможенный кодекс. Принят 21.07.97 г. №114-ФЗ //Консультант-Плюс.

5.      Федеральный Закон РФ №205-ФЗ от 19.07.2009 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» //Консультант-Плюс.

6.      Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 22 декабря 1991 г. (с изменениями и дополнениями) //Консультант-Плюс.

7.      Федеральный Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 22.12.1992 г. №4178-1 (с изменениями и дополнениями) //Консультант-Плюс.

8.      Федеральный Закон РФ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 31.07.1998 г. №148-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 13.07.2001 №99-ФЗ, от 31.12.2006 №198-ФЗ) //Консультант-Плюс.

9.      Федеральный закон РФ от 6 октября 2003 года №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» //Консультант-Плюс.

10. Постановление Правительства Российской Федерации от 17.05.2002 №319 «Об уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей») (в ред. Постановлений Правительства РФ от 25.04.2003 №243, от 16.09.2003 №577, с изм., внесенными Постановлением Правительства РФ от 12.08.2002 №578) //Консультант-Плюс.

11. Федеральный Закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации» от 21 марта 1991 года №943-1 //Консультант-Плюс.

12. Указ Президента РФ от 09.03.04 № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» //Консультант-Плюс.

13. Закон Республики Марий Эл «О регулировании бюджетных отношений в РМЭ» №46‑З от 25 ноября 2004 года //СПС ГАРАНТ.

14. Закон Республики Марий Эл от 28.11.2003 г. № 38-З «О налоге на имущество организаций на территории Республики Марий Эл» //СПС ГАРАНТ.

15. Закон Республики Марий Эл от 28.11.2002 г. №26-3 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (в ред. Закона Республики Марий Эл от 14.07.2003 г. № 25-З) //СПС ГАРАНТ.

16. Закон Республики Марий Эл от 28.11.2002 г. №25-3 «О транспортном налоге» (в ред. Закона Республики Марий Эл от 23.10.2007 №45-З) //СПС ГАРАНТ.

17. Закон Республики Марий Эл от 13.11.1998 г. № 100-3 «О плате за пользование водными объектами Республики Марий Эл» (с изменениями от 22 сентября 1999 г., 14 сентября 2000 г., 12 марта 2002 г., 9 декабря 2002 г., 26 июня 2003 г.) //СПС ГАРАНТ.

18. Закон Республики Марий Эл от 27.09.1994 г. №262а-III «О плате за землю» (в ред. Закона Республики Марий Эл от 05.03.2003 №5-З) //СПС ГАРАНТ.

19. Закон Республики Марий Эл от 29.11.2005 г. №49-З «О лицензионном сборе за осуществление розничной продажи алкогольной продукции» //СПС ГАРАНТ.

20. Закон Республики Марий Эл от 28.11.2003 г. №37-З «О ставках налога на игорный бизнес на территории Республики Марий Эл» (в ред. Закона Республики Марий Эл от 27.07.2006 г. №41-З) //СПС ГАРАНТ.

21. Постановление Правительства Республики Марий Эл от 06.05.2009 №114 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по региональным налогам и сборам, в том числе по суммам налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» //СПС ГАРАНТ.

22. Постановление Правительства Республики Марий Эл от 27.02.2003 г. № 64 «Об утверждении общих требований к порядку и условиям выдачи разрешений на учреждение акцизных складов и порядку изготовления и приобретения региональных специальных марок» //СПС ГАРАНТ.

23. Постановление Правительства Республики Марий Эл от 16.01.2009 «О дополнительных ограничениях времени розничной продажи алкогольной продукции» //СПС ГАРАНТ.

24. Аникеева А. А. Эволюция налоговой терминологии и развитие форм налогов. — Волгоград: Изд-во ВолГУ, 2006. — 168 с.

25. Аронов А. В. Налоговая система: реформы и эффективность //Налоговый вестник. — 2007. — №5. — С.15-21.

26. Белоусов С. А. Социально-экономические и административные проблемы управления налоговыми органами //Актуальные проблемы российского права на рубеже XX-XXI веков: Сб. материалов Международной научно-практической конференции. — Пенза, 2004. — С. 152-155.