Понятие и виды налоговых правоотношений

Важнейшим  инструментом  государства  в  реализации  поставленных  целей  является  налоговая  политика.  Налоговая политика влияет практически  на все социально-экономические  сферы  страны  и  неразрывно  связана  со многими  элементами государственного управления,  такими как: кредитно-денежная политика, ценообразование,  структурная реформа экономики и др.

Налоговая  политика  представляет  собой  совокупность экономических,  финансовых  и  правовых  мер  государства  по формированию налоговой  системы страны в целях обеспечения  финансовых  потребностей  государства,  отдельных  социальных  групп  общества,  а  также  развития  экономики  страны  за счет перераспределения  финансовых ресурсов. В этой деятельности  государство опирается на налоговые  функции и использует их для проведения активной налоговой политики.

Налоговая политика, как и любая  другая политика  государства, имеет  свое  содержание,  которое  характеризуется  последовательными  действиями  государства  по  выработке  научно обоснованной концепции развития налоговой  системы, по определению важнейших  направлений использования налогового механизма,  а  также  по  практическому  внедрению  налоговой системы  и контролю за ее эффективностью.

При выработке налоговой политики государство преследует следующие цели:

 

– экономические  –  повышение  уровня развития  экономики, оживление  деловой  активности,  стимулирование  хозяйственной деятельности, ликвидация диспропорций;

– фискальные – обеспечение потребностей всех уровней власти  в финансовых  ресурсах,  достаточных  для  проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения  соответствующими  органами  власти  и  управления возложенных на них функций;

– социальные  –  обеспечение  государственной  политики регулирования  доходов,  перераспределение  национального  дохода в интересах определенных  социальных  групп,  сглаживание  неравенства;

– международные  – выполнение международных финансовых обязательств государства, укрепление экономических связей с другими государствами.

Практическое  проведение  налоговой  политики  осуществляется  через  налоговый  механизм.

Налоговый  механизм  представляет собой  совокупность  организационных,  правовых  норм  и  методов  управления  налоговой  системой.  Формой  реализации и  регулирования  налогового  механизма  является  налоговое законодательство, которое  определяет совокупность налоговых  инструментов.

 

Задача.

Начальником отдела урегулирования задолженности налоговой инспекции  вынесено постановление о взыскании недоимки по НДС и налогу на имущество, пени и штрафов с организации, имеющей только бюджетный счет. Данное постановление было направлено судебному приставу для исполнения.

 Организация обжаловала постановление  в Арбитражный суд.

 В своей жалобе организация  указала на то, что постановление  вынесено налоговым органом незаконно - с нарушением требований НК РФ.

Вопрос: Подлежит ли удовлетворению жалоба организации? Ответ мотивируйте ссылками на нормы права.    

Решение:

Решение налоговой инспекции законно. Решение о взыскании с организации недоимки и штрафа налоговики должны принять не позднее двух месяцев после того, как истек срок исполнения требования об уплате налога. Если в бесспорном порядке недоимка, пени и штраф не будут взысканы, налоговая инспекция может обратиться в суд (п. 3 ст. 46 НК РФ) [2]. Срок, в течение которого налоговики могут подать заявление в суд, составляет шесть месяцев со дня окончания срока, который указан в требовании на уплату.  Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

После принятия решения о взыскании инспекция выставляет инкассовые поручения в банки, где открыты счета фирмы. Налоговый кодекс позволяет налоговикам списывать деньги с расчетных и валютных счетов. Взыскивать деньги с депозитных (если срок депозита не истек) и ссудных счетов нельзя.

Количество инкассовых поручений Налоговый кодекс не ограничивает - ничто не мешает инспекции предъявить их ко всем известным ей расчетным и валютным счетам фирмы. Правда, если в результате денег будет списано больше, излишек вам должны вернуть, причем с процентами. Банк должен списать деньги со счета на следующий день после получения инкассового поручения. Для списания с валютных счетов дается два дня.

Если по счету есть картотека (неисполненные платежные поручения), то банк исполняет инкассовое поручение после того, как проведет платежи, имеющие приоритет перед налогами.

В первую очередь банк должен списать деньги по исполнительным документам (исполнительным листам и др.) о возмещении вреда жизни и здоровью, который фирма причинила своим работникам и другим гражданам.

Во вторую очередь - деньги по исполнительным документам о выплате заработной платы и выходных пособий. И только потом банк может списать налоги (п. 2 ст. 855 ГК РФ) [1].

Если денег, списанных со счетов фирмы, недостаточно для покрытия задолженности, налоговая инспекция может взыскать долг за счет другого имущества. Для этого инспекция выносит специальное постановление и передает его в службу судебных приставов. Решение о взыскании налогов, пеней и штрафов за счет имущества фирмы может быть принято в течение года после того, как закончится срок исполнения требования об их уплате.

В некоторых случаях инспекторы не могут взыскать недоимку в бесспорном порядке. Для этого они должны обратиться в суд (п. 2 ст. 45 НК РФ). Вот эти случаи:

у фирмы открыт лицевой счет;

за дочерней фирмой недоимка числится более трех месяцев, а выручка «дочки» поступает на счета «материнской» компании;

за фирмой, которая имеет дочерние предприятия, более трех месяцев числится недоимка. Причем выручка «материнской» компании поступает на счета дочерних фирм;

налоговики изменили юридическую квалификацию сделки, в результате чего у фирмы возникла обязанность уплатить налоги.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Конституция РФ ст 71,72
2. Налоговый кодекс РФ ст2
3. Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций. М.: Эксмо, 2009. 432 с.
4. Цинделиани И.А., Кирилина В.Е., Костикова Е.Г. Нормы налогового права и налоговые правоотношения // Налоговое право России: учебник. М.: Эксмо, 2008. 576 с/111ст
5. Леушин В.И. Структура логической нормы и ее проявление в регулятивных (обязывающих) и охранительных нормах права // Рос. юрид. журнал. 2005. №2. С. 7–11.
6. Дуран Т.В. Сущность государственных правовых норм и технологии их проектирования // Вестн. ВЭГУ. Сер.: Юриспруденция. 2009. №5.

С. 8-9

7. Нормы советского права. Проблемы теории / под ред. М.И. Байтина, В.К. Бабаева. Н. Новгород, 1987. 164с
8. Орлов М.Ю. Особенности норм налогового права // Финансовое право. 2007. №2. С. 24
9. Карасева М.В. Нормы налогового права // Налоговое право России: учебник / под ред. Ю.А. Крохиной. М.: Изд-во Норма, 2003. 177 с.
10. Вершинина С.И. О теории государственного принуждения // Право и политика. 2010. №4. С. 710.