Понятие и система налогов права

9) организации  и индивидуальные предприниматели,  занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы,  занимающиеся частной практикой,  адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований и т.д.; Перечень установлен статьей 346.12 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются: доходы  и доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта  налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Объект налогообложения  может изменяться налогоплательщиком ежегодно. В течение налогового периода  налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального  предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

При определении  налоговой базы доходы и расходы  определяются нарастающим итогом с  начала налогового периода.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшенные  на величину расходов, вправе уменьшить  исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет.¹³

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается  в размере 6 процентов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Налог исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые  органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Правовую основу Единого налога на вмененный доход составляют часть первая и

гл. 26.3 НК РФ и законы субъектов  Российской Федерации.

Объектом налогообложения является так называемый вмененный доход — потенциально возможный доход плательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Физическими показателями, характеризующими определенный вид предпринимательской деятельности, могут быть площадь торгового зала либо зала ресторана, количество работников, количество автомобилей.

Базовая доходность за месяц  установлена в зависимости от вида деятельности: самый высокий размер установлен в отношении технического обслуживания автотранспортных средств, самый низкий — общественного питания.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка налога - 15 процентов вмененного дохода.

 

3.3. Региональные и местные налоги

 

В соответствии со ст.14 НК РФ к региональным налогам относятся:

1) налог на имущество  организаций;

2) налог на игорный  бизнес;

3) транспортный налог.

Цель введения в налоговую  систему России налога на имущество  организаций — стимулировать производительное использование имущества предприятий, сократить неиспользуемые запасы сырья и материалов.

Правовую основу налога на имущество организаций составляет НК РФ (часть первая и гл. 30 НК) и  законы субъектов Российской Федерации.

  Налог на имущество организаций относится к прямым налогам.

   Плательщиками налога в соответствии со ст. 373 НК РФ признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.

Объектами налогообложения  для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации и не могут  превышать 2,2 процента. В Республике Алтай налоговая ставка установлена в размере 2,2 процента.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты  по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного  периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый  орган по месту регистрации объектов налогообложения, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог, введенный в налоговую систему России в 2003 г., заменил собой налог с владельцев транспортных средств и налог на имущество физических лиц в части некоторых видов транспортных средств. Правовую основу транспортного налога составляет часть первая и гл. 28 НК РФ и законы субъектов Российской Федерации об установлении и введении в действие данного налога на территории соответствующего субъекта РФ. Это поимущественный, реальный налог, вводимый на территории субъекта Российской Федерации актом представительного органа, в котором определяется ставка налога, порядок и сроки его уплаты, форма отчетности.

Налог уплачивают лица, на которых в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения  признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и  гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от объекта налогообложения и в соответствии с НК РФ.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.15 НК РФ  к местным налогам относятся:

1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц.

С 1 января 2006 года на всей территории Российской Федерации вступила в силу глава 31 «Земельный налог» НК РФ, согласно которой земельный налог устанавливается в качестве местного налога, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципалитетов.

Плательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налог начисляется на основании сведений о земельных участках и их правообладателях, представляемых в налоговые инспекции организациями, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, ведомствами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Сумма земельного налога для физических лиц исчисляется  налоговыми органами и зависит от кадастровой стоимости земельного участка, размера налоговой ставки, доли собственности.

Стоимость земельных  площадей определяется по результатам проведения кадастровой оценки земель, сведения о которой содержатся в государственном земельном кадастре.

Данный вид налога был установлен Законом РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество  физических лиц» (далее Закон).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.¹⁴

Объектом налогообложения  по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога на имущество  физических лиц устанавливаются  применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Льготы по налогам  установлены статьей 4 Закона.

 Исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

 Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налоги являются основным источником доходов государственного бюджета. Общественные отношения, возникающие  в связи с установлением, введением  в действие и взиманием налогов, а также по осуществлению налогового контроля, привлечению к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах регулируются нормами финансового права, которые в своей совокупности формируют налоговое право.

Можно выделить следующие  основные концепции места налогового права в системе права:

- налоговое право является комплексным институтом, состоящим из норм конституционного, финансового, административного и финансового права;

- налоговое право является самостоятельной отраслью права;

- общая часть включает в себя нормы, устанавливающие: 

принципы налогового права; систему и виды налогов и сборов в РФ; 
права и обязанности участников отношений, регулируемых налоговым правом.

- особенная часть включает в себя нормы, регулирующие порядок взимания отдельных видов налогов.

Налоговые правоотношения могут существовать лишь в правовой форме, т.е. «при наличии соответствующего закона, только в форме правоотношения», поскольку обязанность уплачивать налоги устанавливается только законодательно.

Я считаю, что дальнейшее развитие системы налогового права  должно идти в сторону её упрощения, то есть, система налогового права должна становиться более прозрачной и понятной для всех категорий граждан.

 

 

Список источников и литературы

 

I Нормативные правовые акты

 

1. Конституция Российской Федерации  от 12 декабря 1993 года с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 N 6-ФКЗ и от 30.12.2008 N7- ФКЗ // "Российская газета", N 7, 21.01.2009