Платежи за пользование природными ресурсами. Налог на добычу полезных ископаемых. Плата за негативное воздействие на окружающую среду

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Марта 2014 в 15:28, контрольная работа

Краткое описание

Плата за природные ресурсы- издержки предприятия, связанные с использованием природных ресурсов и рассчитанные в соответствии с действующей в стране методикой расчета затрат.
Отношения по плате за отдельные природные ресурсы регулируются преимущественно соответствующими природоресурсными законодательными актами: Земельным кодексом РФ, Законом РФ "О недрах", Водным кодексом РФ, Лесным кодексом РФ, Федеральным законом "О животном мире" и др. Общие требования платности использования земли установлены Земельным кодексом РФ. Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ плата за использование земли взимается в форме земельного налога (до введения в действие налога на недвижимость) и арендной платы

Содержание

1. Теоретические вопросы
1.1. Платежи за пользование природными ресурсами…………………..
1.2. Налог на добычу полезных ископаемых…………………………….
1.3. Плата за негативное воздействие на окружающую среду………….
2. Задачи
Задача №1…………………………………………………………………….
Задача №2…………………………………………………………………….
Список использованной литературы……………………………………….

Скачать полностью (166.40 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Прикрепленные файлы: 1 файл

Контрольная работа налоги и налогообложение.doc

— 282.00 Кб (Скачать документ)

При определении расчетной стоимости учитываются следующие виды расходов:

  • материальные расходы, за исключением материальных расходов, понесенных в процессе хранения, транспортировки, упаковки и иной подготовки (включая предпродажную подготовку), при реализации добытых полезных ископаемых;
  • расходы на оплату труда за исключением расходов на оплату труда работников, не занятых при добыче полезных ископаемых;
  • суммы начисленной амортизации за исключением сумм начисленной амортизации по амортизируемому имуществу, не связанному с добычей полезных ископаемых;
  • расходы на ремонт основных средств за исключением расходов на ремонт основных средств, не связанных с добычей полезных ископаемых;
  • расходы на освоение природных ресурсов;
  • расходы на ликвидацию основных средств, консервацию и расконсервацию производственных мощностей и объектов за исключением расходов, не связанных с добычей полезных ископаемых;
  • прочие расходы за исключением прочих расходов, не связанных с добычей полезных ископаемых.

Налоговый период.

Налоговым периодом признается календарный месяц. (Ст. 341 НК РФ).

 

Налоговая ставка (Ст. 342 НК РФ)

Ставка налога

Применяется при добыче:

Ставка 0%
  • полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых.
  • попутного газа;
  • подземных вод, содержащих полезные ископаемые;
  • полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых;
  • полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств;
  • минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях;
  • подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях.
  • нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр, при определенных условиях.
  • сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях), при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр.
  • нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе РФ, до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн. тонн, при определенных условиях
  • нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн. тонн на участке недр, при определенных условиях
  • нефти на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, до достижения накопленного объема добычи нефти 15 млн. тонн на участке недр, при определенных условиях 
  • газа горючего природного (за исключением попутного газа), закачанного в пласт для поддержания пластового давления при добыче газового конденсата в пределах одного участка недр в соответствии с техническим проектом разработки месторождения. (пп. введен от 04.06.2011 N 125-ФЗ)
  • нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Черном море, до достижения накопленного объема добычи нефти 20 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами (пп. введен от 21.07.2011 N 258-ФЗ)
  • нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Охотском море, до достижения накопленного объема добычи нефти 30 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами (пп. введен от 21.07.2011 N 258-ФЗ)
  • нефти на участках недр, расположенных полностью или частично севернее 65 градуса северной широты полностью или частично в границах Ямало-Ненецкого автономного округа, за исключением участков недр, расположенных полностью или частично на территории полуострова Ямал в границах Ямало-Ненецкого автономного округа, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.(пп. введен от 21.07.2011 N 258-ФЗ)
  • кондиционных руд олова, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Дальневосточного федерального округа, на период с 1 января 2013 года по 31 декабря 2017 года включительно (пп. введен от 21.07.2011 N 258-ФЗ);
  • газа горючего природного на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, используемого исключительно для производства сжиженного природного газа, до достижения накопленного объема добычи газа горючего природного 250 млрд. кубических метров на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 12 лет, начиная с 1-го числа месяца, в котором начата добыча газа горючего природного, используемого исключительно для производства сжиженного природного газа (пп. введен от 21.07.2011 N 258-ФЗ);
  • газового конденсата совместно с газом горючим природным, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа, на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, до достижения накопленного объема добычи газового конденсата 20 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 12 лет, начиная с 1-го числа месяца, в котором начата добыча газового конденсата совместно с газом горючим природным, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа (пп. введен от 21.07.2011 N 258-ФЗ)

Ставка 3,8%
  • калийных солей;

Ставка 4,0%
  • торфа;
  • угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев;
  • апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

Ставка 4,8%
  • кондиционных руд черных металлов;

Ставка 5,5%
  • сырья радиоактивных металлов;
  • горно-химического неметаллического сырья;
  • неметаллического сырья;
  • соли природной и чистого хлористого натрия;
  • подземных промышленных и термальных вод;
  • нефелинов, бокситов;

Ставка 6,0%
  • горнорудного неметаллического сырья;
  • битуминозных пород;
  • концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;
  • иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;

Ставка 6,5%
  • концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (кроме золота);
  • драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами комплексной руды (кроме золота);
  • кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;

Ставка 7,5%
  • минеральных вод и лечебных грязей;

Ставка 8,0%
  • кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);
  • редких металлов;
  • многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов руды, кроме драгоценных металлов;
  • природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;

446 рублей (с 1 января по 31 декабря 2012 года)

470 рублей (начиная с 1 января 2013 года)

  • за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв), и на коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз)

556 рублей (с 1 января по 31 декабря 2012 года)

590 рублей (с 1 января 2013 по 31 декабря года)

647 рублей (с 1 января 2014 )

  • за 1 тонну добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;

509 рублей (с 1 января по 31 декабря 2012 года)

582 рубль (с 1 января по 31 декабря 2013 года)

622 рублей (начиная с 1 января 2014 года)
  • за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.  

При этом налогообложение производится по ставке, установленной настоящим подпунктом, умноженной на коэффициент 0,493 (с 1 января по 31 декабря 2012), 0,455 (с 1 января по 31 декабря 2013), 0,447 (начиная с 1 января 2014 года), при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья следующими категориями налогоплательщиков:

  • налогоплательщиками, не являющимися в течение всего налогового периода собственниками объектов Единой системы газоснабжения;
  • налогоплательщиками, не являющимися в течение всего налогового периода организациями, в которых непосредственно и (или) косвенно участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения и суммарная доля такого участия составляет более 50%.

47 рублей
  • за 1 тонну добытого антрацита; 

При этом ставка умножается на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый по каждому виду угля, ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в РФ за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее. 

57 рублей
  • за 1 тонну добытого угля коксующегося;

При этом ставка умножается на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый по каждому виду угля, ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в РФ за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее. 

11 рублей
  • за 1 тонну добытого угля бурого;

При этом ставка умножается на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый по каждому виду угля, ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в РФ за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

24 рубля
  • за 1 тонну добытого угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого.

При этом ставка умножается на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый по каждому виду угля, ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в РФ за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.


 

Исчисление и уплата налога.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. При этом сумма налога рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида. 

Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами РФ, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. (Ст. 343 НК РФ)

Сроки уплаты налога в бюджет.

Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность представления налоговой декларации возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.

Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика. (Ст.344, 345 НК РФ)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    1. Плата за негативное воздействие на окружающую среду

 

В настоящее время действующим законодательством РФ предусмотрена плата за негативное воздействие на окружающую среду, которая заменила ранее взимавшуюся плату за загрязнение окружающей природной среды.

Плата за негативное воздействие на окружающую среду предусмотрена Федеральным законом от 10.01. 2002 №7- ФЗ «Об охране окружающей среды». Он устанавливает, что негативное воздействие на окружающую среду является платным. Формы платы за негативное воздействие на окружающую среду, в соответствии с этим Законом, определяются федеральными законами.

Плательщики:

Организации, иностранные юридические и физические лица, осуществляющие любые виды деятельности на территории РФ, связанные с природопользованием. Платежи за загрязнение окружающей среды вносятся, в том числе организациями, осуществляющими деятельность на арендованном оборудовании, являющемся источником загрязнения природной среды. Расчет платежей за размещение отходов должен производиться организацией самостоятельно исходя из объемов загрязнения, связанных с ее деятельностью.

Налоговая база (стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения):

Количество в натуральном измерении:

  • выбросов в атмосферный воздух загрязняющих и иных веществ;
  • сбросов загрязняющих или иных веществ и микроорганизмов в поверхностные водные объекты, подземные водные объекты и на водосборные площади;
  • загрязнений недр, почв;
  • размещений отходов производства и потребления;
  • иных видов негативного воздействия на окружающую среду.

Природопользователи обязаны получить разрешение на выбросы, сбросы, размещение промышленных и иных опасных отходов в территориальном отделении Минприроды РФ.

В случае отсутствия  у природопользователя в установленном порядке оформленного разрешения на выбросы загрязняющих веществ, вся масса загрязняющих веществ учитывается как сверхлимитная, то есть с применением 5-и кратного повышающего коэффициента.

Налоговая ставка:

Базовые нормативы - в рублях за единицу (постановление Правительства РФ от 12.06.2003 N 344).

Нормативы платы за негативное воздействие на окружающую среду утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.06. 3002 г. № 344 «О нормативах платы за выбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объектов, размещение отходов производства и потребления».  Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.07.2005 №410 были внесены изменения.

В 2012 г. при расчетах платы за негативное воздействие на окружающую среду необходимо учитывать  коэффициенты индексации (инфляции): 2,05- для нормативов, установленных в 2003 г.; 1, 67- для нормативов, установленных в 2005 г.

Плата за загрязнение окружающей среды является неналоговым платежом и установлена законом, то есть обязательна для всех независимо от применяемой системы налогообложения (п.2. ст. 346.11 Налогового кодекса РФ). При упрощенной системе не платятся только конкретные налоги: налог на прибыль, налог на имущества, ЕСН и НДС.

Срок уплаты налога в бюджет:

Платежи за негативное воздействие на окружающую среду подлежат уплате до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1

Восстановительная стоимость объекта основных средств, включенных в 9 амортизационную группу по состоянию на 01 января отчетного года составляет 2.000.000 руб. Срок полезного использования объекта составляет 30 лет. Определить ежемесячную норму амортизации и сумму амортизационных отчислений за январь отчетного года.

Решение:

Налогоплательщик обязан применять линейный метод начисления амортизации к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, которые входят в восьмую- десятую амортизационные группы, независимо от срока и ввода их в эксплуатацию.

30 лет = 360 месяцев (срок полезного использования объекта)

При линейном методе норма ежемесячная норма амортизации составит (1: 360 месяцев)* 100 %=  0, 278 %

Сумма амортизационных отчислений за январь = 2 000 000* 0, 278: 100=  5560 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 2

Организация предоставила в рекламных целях физическому лицу услуги по ремонту квартиры на безвозмездной основе. Признаётся ли доходом работы и оказание услуги физическому лицу в натуральной форме?

 

Да. В соответствии со статьей 211 НК РФ: К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:

1) оплата (полностью или частично) за него организациями или  индивидуальными предпринимателями  товаров (работ, услуг) или имущественных  прав, в том числе коммунальных  услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;

3) оплата труда в натуральной форме.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

 

1.  Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая.- М.: Эскмо, 2011.

2. Экономика природопользования и природоохраны. Учебное пособие. Арбузов В.В., Грузин Д.П., Симакин В.И.- Пенза: Пензнский государственный университет, 2004.

4. Налоги и налогообложение. Учебно-методическое пособие для подготовки к государственному междисциплинарному экзамену «налоги и налогообложение». Составители преподаватели финансового факультета ННГУ: Аксенов Н.В., Ефимова Л.Л, Рячинский А.А.- Нижний Новгород: ННГУ, 2012.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


Информация о работе Платежи за пользование природными ресурсами. Налог на добычу полезных ископаемых. Плата за негативное воздействие на окружающую среду