Перспективы развития налоговой системы Кыргызской Республики

 

5. Равенство – налоги должны быть справедливыми как в отношении налогоплательщиков в одинаковых условиях, платящих одинаковые суммы налогов (горизонтальное равенство), так и в отношении налогоплательщиков в разных обстоятельствах, платящих разные суммы в зависимости от данных обстоятельств (вертикальное равенство). Обстоятельства могут определяться на основе возможности оплаты, например, доход или оказываемые услуги, как, например, количество бензина, используемого на государственных дорогах (показатель пользования автомагистралями).

 

6. Социальная справедливость - установление налоговых ставок и налоговых льгот, ставящих всех в примерно одинаковые условия и оказывающих щадящее воздействие на низко доходные предприятия  и группы населения.

 

7. Обязательность – принудительность налога, неизбежность его  выплаты: самостоятельность субъектов в начислении и уплате налога.

 

8. Эффективность администрирования – налоговые сборы также различаются по видам, некоторые налоги являются почти самоадминистрируемыми и сокращают административные расходы, другие требуют больших затрат при сборе и администрировании как для налогоплательщика с точки зрения ведения записей, так и для налоговых органов с точки зрения проверки, правового обеспечения и т.д.  «Исполнимость» - родственное понятие, принимая во внимание тот факт, что оплату одних налогов легче избежать, чем оплату других.

 

 

Глава 3. Налоговая система  Кыргызской Республики

Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимаются обязательные отчисления средств в пользу государства, осуществляемые в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Совокупность налогов, пошлин и других платежей (далее - налоги), сборов (далее – неналоговые платежи), взимаемых  в установленном порядке, образуют налоговую систему. Основной задачей функционирования налоговой системы является сбор поступлений в доход государства.

Установление ставок налогов осуществляется Жогорку  Кенешем Кыргызской Республики и  местными кенешами в соответствии с  законодательством.

Действующая в настоящее  время система налогообложения  не подлежит изменению вплоть до принятия Жогорку Кенешем специального решения о налоговой реформе.

Законы, приводящие к  изменению размеров налогов, обратной силы не имеют.

Налоговую политику на территории Кыргызской Республики проводит Правительство  Кыргызской Республики.

Единое применение налогового законодательства обеспечивается Министерством финансов Кыргызской Республики.

Плательщиками налогов (в  дальнейшем – налогоплательщики) являются субъекты экономической деятельности, физические лица, другие категории  плательщиков, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность, уплачивать налоги.

Налогоплательщик подлежит в обязательном порядке регистрации  в органах Государственной налоговой  службы Кыргызской Республики (далее  налоговые органы). При этом банки  и кредитные учреждения открывают  расчетные и иные счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего регистрацию в налоговом органе, и сообщают в этот орган об открытии указанных счетов.

Объектами налогообложения  являются доходы (прибыль, аренды земли, помещений, доходы от дивидендов), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.

Налоговые ставки за исключением  ставок акцизов и таможенных пошлин, устанавливаются Жогорку Кенешем  Кыргызской Республики.

На отдельные виды и группы товаров ставки акцизов  и таможенных пошлин утверждаются Правительством Кыргызской Республики.

Порядок уплаты налогов  определяется законодательными актами Кыргызской Республики.

Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.

Взимание в бюджет налогов осуществляется налоговыми органами в соответствии с Законом  Кыргызской Республики «О государственной  налоговой службе Кыргызской Республики»  и иными законодательными актами.

Срок исковой давности по претензиям, предъявляемым  к физическим лицам по взысканию налогов в бюджет, составляет три года.

Бесспорный порядок  взыскания недоимок по налогам с  юридических лиц может быть применен в течение шести лет с момента  образования указанной недоимки.

Инструкции и методологические указания по применению законодательства о налогах издаются Государственной налоговой службой Кыргызской Республики по согласованию с Министерством финансов Кыргызской Республики.

Зачисление налоговых  поступлений в бюджеты разного  уровня осуществляется в порядке и на условиях, определяемых Жогорку Кенешем Кыргызской Республики и другими органами государственной власти в соответствии с законодательными актами республики.

Налоговая система Кыргызской Республики допускает льготы для  налогоплательщиков в строго ограниченных Законом пределах.

Налоговая система Кыргызской Республики предусматривает освобождение от уплаты налогов граждан, имеющих  доход ниже установленного минимального уровня.

Льготы устанавливаются  в Законах о налогах.

Дополнительные льготы, кроме установленных Законом, не допускаются.

Установленные налоговым  законодательством республики обязанности, права и ответственность налогоплательщика  в общем, плане можно изложить следующим образом.

 

Налогоплательщик обязан:

 

1. уплачивать налоги;

 

2. представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения
3. едставлять в случае не согласия с фактами, изложенными в акте проверки, произведенной налоговым органом, письменные пояснения мотивов отказа от  подписания этого акта;

 

4. выполняет требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;

 

 

5. выполнять другие обязанности, определенные Законом.

 

Обязанности налогоплательщика возникают при наличии у него объекта налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами.

 

В целях определения  обязанностей налогоплательщика законодательные  акты устанавливают и определяют:

 

1. налогоплательщика (субъект налога);

 

2. объект и источник налога;

 

3. единицу налогообложения;

 

4. налоговую ставку (норму налогового обложения);

 

5. сроки уплаты налога;

 

6. бюджет, в который зачисляется налоговый взнос.

 

Обязанность физического  лица по уплате налога прекращается уплатой  им налога, отменой налога, а также смертью налогоплательщика при невозможности произвести уплату налога без его личного участия, если иное не установлено законодательными актами.

Обязанность юридического лица по уплате налога прекращается уплатой  им налога либо отменой налога. Невозможность уплаты налога является основанием для признания в установленном законом порядке юридического лица и предпринимателя несостоятельным.

В случае признания несостоятельным  юридического лица и предпринимателя  обязанность по уплате недоимки по налогу возлагается на ликвидатора.

В случае неисполнения налогоплательщиком  своих обязанностей их исполнение обеспечивается мерами административной и уголовной  ответственности, налоговыми санкциями  в соответствии с законодательными актами, а также залогом денежных и товарно-материальных ценностей, поручительством или гарантией кредиторов налогоплательщика.

 

Налогоплательщик имеет  право:

 

1. представлять налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы по налогам;

 

2. знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;

 

3. представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных проверок;

 

4. обжаловать в установленном законом порядке решение налоговых органов и действия их должностных лиц;

 

5. другие права, установленные законодательными актами.

 

Годовой финансовый отчет, подтвержденный независимой аудиторской  организацией, имеющей лицензию на право занятия аудиторской деятельностью, выданной в установленном порядке, может быть принят налоговыми органами  без проверки.

Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, несет  ответственность в установленном  Законом порядке.

Должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются в установленном  законом порядке к административной, уголовной и дисциплинарной ответственности.

Ущерб (включая упущенную  выгоду), причиненный налогоплательщикам вследствие ненадлежащего осуществления  налоговыми органами и их сотрудниками возложенных на них обязанностей, подлежит возмещению в установленном порядке.

Банки, кредитные учреждения, биржи и иные предприятия обязаны  представлять соответствующим налоговым  органам данные о финансово-хозяйственных  операциях налогоплательщиков –  клиентов этих учреждений и предприятий  за истекший финансовый год в порядке, установленном законодательством.

Защита прав и интересов  налогоплательщиков и государства  осуществляется в порядке, предусмотренном  законодательными актами Кыргызской Республики.

В дополнение к вышеизложенному  следует показать соотношение функционирования налоговой системы в нашем государстве и принципов международного права в этой области. В общем плане законодательством Кыргызской Республики этот аспект определяется следующими принципами.

Правительство Кыргызской Республики участвует в координации налоговой политики с другими государствами, а также заключает международные налоговые соглашения об избежании (устранении)  двойного налогообложения с последующей ратификацией этих соглашений Жогорку Кенешем Кыргызской Республики.

Если международными договорами Кыргызской Республики установлены иные правила, чем те, которые содержаться в законодательстве Кыргызской Республики по налогообложению, то применяются правила международного договора.

 

 

 

1. Налоговое администрирование

 

В Кыргызской Республике налоговая служба является единым государственным органом контроля за соблюдением налогового законодательства, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других платежей в соответствующие бюджеты и во внебюджетные фонды, правильностью их исчисления.

Налоговая служба состоит из Комитета по доходам при Министерстве финансов Кыргызской Республики, Департамента налоговой службы комитета по доходам при Министерстве финансов Кыргызской Республики, государственных налоговых инспекций по областям, районам, городам и районам в городах, которые являются юридическими лицами.

Комитет по доходам при  Министерстве финансов Кыргызской Республики подчиняется Министерству финансов Кыргызской Республики, а государственные  налоговые инспекции – вышестоящим  инспекциям.

Комитет по доходам при Министерстве финансов Кыргызской Республики возглавляет директор, назначаемый Правительством Кыргызской Республики. Заместители директора и начальники инспекций по областям и городу Бишкеку назначаются Министром финансов Кыргызской Республики по представлению директора КПД при МФ К.Р. Начальники инспекций по районам, городам и районам в городах назначаются директором КПД при МФ К.Р. по представлению  начальников областных и Бишкекской городской госналоговых инспекций.