Основные направления реформирования налоговой системы РФ на современном этапе

Вариант 25

Основные направления реформирования налоговой системы РФ на современном  этапе

 

В настоящее  время стратегия социально-экономического развития страны содержится в Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года, утвержденной Распоряжением Правительства РФ от 17.11.2008 N 1662-р1. Стратегия налоговой политики в данном документе в явном виде не выделена и представлена фрагментарно, присутствуя в основном в виде констатации необходимости налоговых льгот и иного налогового стимулирования для развития приоритетных отраслей национальной экономики. Также можно отметить, что третьим направлением долгосрочных приоритетов денежно-кредитной и бюджетной политики², выделенных в Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года, является  усиление стимулирующего влияния налоговой системы на развитие экономики при одновременном устойчивом выполнении фискальной функции.

Реализация указанного направления  должна производиться путем совершенствования  налоговой политики, обеспечивающей дополнительные стимулы для³:

- создания новых производств, развития бизнеса с высокой добавленной стоимостью, развития малого предпринимательства, прежде всего в высокотехнологичных секторах;

- обновления и технического перевооружения основных фондов в экономике;

- финансирования со стороны работодателей образования, здравоохранения и пенсионного обеспечения своих сотрудников;

- проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, внедрения их результатов;

- увеличения глубины переработки природных ресурсов;

- развития российской финансовой инфраструктуры;

- повышения экономической активности населения;

- устранения инфраструктурных ограничений экономического роста;

- снижения негативного воздействия производства на окружающую среду и сдерживания выбросов парниковых газов.

 

 

 

Основным документом, определяющим налоговую политику Российской Федерации в настоящее время, являются Основные направления налоговой  политики на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов⁴, одобренные в 2010 году. С начала 2012 г. на смену этому документу придут Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов⁵.

Помимо решения задач  в области бюджетного планирования Основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать стабильности и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то, что Основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства. Предсказуемость действий государственных органов в налоговой сфере - ключевое значение для инвесторов, принимающих долгосрочные инвестиционные решения⁶.

В трехлетней перспективе 2012 - 2014 годов приоритеты Правительства  Российской Федерации в области  налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инновационной деятельности, в том числе и путем предоставления новых льгот, направленных на ее стимулирование, а также поддержка инвестиций в области образования и здравоохранения.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость  поддержания сбалансированности бюджетной  системы. Налоговая политика ближайших лет будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. Достижение в среднесрочной перспективе сбалансированности федерального бюджета при разумных прогнозных оценках стоимости нефти, предусмотренное Бюджетным посланием Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011 - 2013 годах, возможно лишь при постепенном увеличении доходов бюджетной системы, не обусловленных напрямую мировыми ценами на нефть. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень с учетом требований сбалансированности бюджетной системы⁷.

В период 2012 - 2014 годов будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных "Основными направлениями налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов" и "Основными направлениями налоговой политики на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов"⁸.

Взимание налогов  и сборов может оказывать различные  эффекты на поведение экономических  агентов, создавать различные стимулы  как для организаций, так и для физических лиц. Однако основной задачей налогообложения является обеспечение доходов бюджетной системы. При этом с учетом необходимости обеспечения сбалансированности федерального бюджета в среднесрочной перспективе следует предпринимать усилия, направленные на увеличение доходного потенциала налоговой системы.

В рамках проводимой налоговой  политики основными источниками  повышения доходного потенциала взимаемых налогов может стать  как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования. При этом, в первую очередь, необходимо принять меры для повышения доходов бюджетной системы от налогообложения потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов, а также от перехода к новой системе налогообложения недвижимого имущества. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения⁹.

При этом необходимым условием развития российской экономики является, прежде всего, технологическое обновление, модернизация производства. Также ключевым условием для модернизации является развитие некоммерческого сектора, предоставляющего в том числе услуги социального характера. Стимулирующая роль налоговой системы по перечисленным направлениям сохранится¹⁰.

 

В 2012–2014 годах предлагается совершенствование налоговой системы  по следующим направлениям:

1. Налоговое стимулирование  инновационной деятельности и  развития человеческого капитала  предусматривает: 

- снижение с 2012 года  ставок страховых платежей на  обязательное социальное страхование  до 20% в отношении выплат до 512 тыс. рублей на одного работника для льготных категорий налогоплательщиков, которые в 2011 году уплачивают страховые взносы по совокупному тарифу в размере 26%, в отношении некоммерческих организаций, осуществляющих основную деятельность в области социального обслуживания населения, а также благотворительных организаций. По остальным категориям плательщиков ставки страховых платежей снижаются с 34 до 30 процентов. С выплат, превышающих установленный предел в размере 512 тыс. рублей на одного работника, предусмотрено взимание дополнительного тарифа в размере 7 и 10% соответственно;

- совершенствование амортизационной  политики, в частности, с целью  уточнения порядка применения  амортизационной премии, а также  исключения манипуляций со стороны  недобросовестных налогоплательщиков¹¹;

- расширение льгот и  налоговых вычетов при осуществлении  социально-значимых расходов и  ряд других¹².

2. Мониторинг эффективности  налоговых льгот предполагает  проведение инвентаризации и  оптимизации установленных на  федеральном уровне льгот по  региональным и местным налогам, с сохранением на ближайшую перспективу льгот в отношении линейных объектов субъектов естественных монополий.

3. В части акцизного налогообложения предполагается увеличение ставок акцизов на подакцизную табачную и алкогольную продукцию темпами, опережающими инфляцию. В отношении иных категорий подакцизных товаров предусматривается сохранить ранее установленные ставки акцизов на 2012 и 2013 годы с их индексацией на 10% в 2014 году.

4. Совершенствование  налогообложения при операциях  с ценными бумагами и финансовыми  инструментами срочных сделок, финансовыми  операциями будет направлено  на реализацию комплекса мер  по установлению льготного порядка налогообложения операций с еврооблигациями российских эмитентов, депозитарными расписками, и также при получении и выплате дивидендов. Кроме того, предусмотрено предоставление дополнительных льгот по НДС в отношении профильной деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг, что, как отмечается, соответствует мировой практике¹³.

5. В части  налога на прибыль организаций  предусматривается упрощение порядка  учёта для целей налогообложения  доходов от реализации недвижимого имущества.

6. В части  налогообложения природных ресурсов  предполагается совершенствование  механизмов налогообложения нефтяной  и газовой отрасли с учётом  решений о повышении налоговой  нагрузки на газовую отрасль  на 150 млрд рублей в 2012 году,  в 2013 году – на сумму до 168,3 млрд рублей, и в 2014 году – на сумму до 185,9 млрд рублей с переходом к установлению ставки НДПИ при добыче газа горючего природного в зависимости от мировой цены на углеводородное сырьё по аналогии с налогообложением добычи нефти, а также в зависимости от темпов роста внутренних цен на газ. Кроме того, предусматривается возможность установления ставок налогов в отношении полезных ископаемых в зависимости от их стоимости на мировом рынке, если доля экспорта таких природных ископаемых превышает 50%¹⁴.

7. Совершенствование  налогообложения в рамках специальных  налоговых режимов предусматривает  введение патентной системы налогообложения  для индивидуальных предпринимателей  с 2012 года и определяет параметры  поэтапной отмены системы налогообложения на основе вмененного дохода в 2012-2014 годах.

8. В части  введения налога на недвижимость  предполагается введение налога  на недвижимость после планируемого  завершения в I квартале 2012 года  работ по массовой оценке объектов  капитального строительства.

9. В части  налогового администрирования предусматривается  анализ положений законодательства  РФ о налогах и сборах с  целью выявления и исправления  пробелов и неточностей, а также  проведение работы по установлению  критериев уклонения от налогообложения и оптимизации налогообложения¹⁵.

 

 

 

Заключение

Таким образом, одной из важнейших задач развития налоговых отношений на сегодняшний  день, по моему мнению, является задача перехода к формированию научно обоснованной налоговой политики, содержащей в себе в полной мере и стратегическую, и тактическую части. Такая налоговая политика должна базироваться на общих правилах и принципах, а ее реализация на системной основе должна позволить экономике страны в полной мере решать актуальные задачи социально-экономического развития. Поэтому в настоящее время как никогда важен переход к продуманной, обоснованной, экономически просчитанной налоговой политике. И переход этот должен проводиться по следующим стратегическим направлениям.

В качестве первого  перспективного направления следует указать на необходимость существенного повышения качества налоговой политики. Как уже было отмечено, крайне важно как можно скорее избавиться от необязательности и неопределенности в данной сфере, стабилизировав тем самым налоговые отношения.¹⁶

Следующим перспективным  направлением является формирование культуры налоговых отношений, при которой  налоговая система будет рассматриваться  налогоплательщиками не как зло, а как обязательный элемент экономических  отношений, обеспечивающий реализацию важнейших программ социально-экономического развития. Добиться этого возможно путем более широкого применения метода партнерства при реализации налоговой политики¹⁷.

Одной из основных стратегических задач социально-экономического развития Российской Федерации является структурная перестройка национальной экономики. Стимулировать решение этой задачи предполагается в том числе и налоговыми методами, в частности путем введения дополнительных налоговых льгот в стимулируемых отраслях. В рамках налоговой политики обеспечение задачи финансирования дополнительных расходов трансформируется в задачу увеличения налоговой базы. Решение этой задачи не путем повышения налогового бремени налогоплательщиков, а путем роста национальной экономики также следует отнести к числу важнейших стратегических задач налоговой политики¹⁸.

Отметим, что  обеспечить рост налоговой базы за счет роста экономического потенциала налогоплательщиков невозможно, не избавившись  от важного недостатка, присущего  современной налоговой политике России. Речь идет об отсутствии оценки того влияния, которое оказывают планируемые к реализации мероприятия налоговой политики как на доходы бюджетной системы, так и на экономический потенциал налогоплательщиков. В связи с этим можно говорить о еще одной стратегической задаче, тесно взаимосвязанной с задачей развития налоговой базы, - о задаче формирования системы априорной оценки экономического эффекта различных мероприятий налоговой политики.

Ну и конечно, говоря о стратегических задачах  налоговой политики, следует упомянуть задачу формирования налоговой доктрины - наиболее общего свода правил и принципов развития системы налоговых отношений и формирования налоговой политики. Это позволит обеспечить стабильность налоговых отношений, предсказуемость налоговой политики, научную обоснованность, системность и сбалансированность развития различных направлений налоговых отношений¹⁹.

¹ Распоряжение Правительства РФ от 17.11.2008 N 1662-р (ред. от 08.08.2009) <О Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года> (вместе с "Концепцией долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года") // КонсультантПлюс.