Основные элементы транспортного налога

Помимо сказанного, считаю, что  при рассмотрении вопроса об объекте  налогообложения необходимо обратить внимание на то, что список объектов транспортного налога, по крайней мере относительно водных и воздушных транспортных средств, не является закрытым.

По моему мнению, это означает, что он может пополняться нормативными правовыми актами, устанавливающими порядок регистрации транспортных средств. Это обстоятельство не может не вызывать опасение, поскольку данный порядок устанавливается в основном на уровне министерств и ведомств.

Не являются объектом налогообложения:

- весельные лодки, а также  моторные лодки с двигателем  мощностью не свыше 5 лошадиных  сил;

- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

- промысловые морские и речные  суда;

- пассажирские и грузовые морские,  речные и воздушные суда, находящиеся  в собственности (на праве хозяйственного  ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности  которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

- тракторы, самоходные комбайны  всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные  машины для перевозки птицы,  машины для перевозки и внесения  минеральных удобрений, ветеринарной  помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

- транспортные средства, принадлежащие  на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

- транспортные средства, находящиеся  в розыске, при условии подтверждения  факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

- самолеты и вертолеты санитарной  авиации и медицинской службы;

- суда, зарегистрированные в Российском  международном реестре судов.

 

 

 

 

 

1.3. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ, ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА В БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ.

 

Налоговая ставка – это величина налога на единицу обложения. Налогообложение  транспортных средств производится по налоговым ставкам, установленным  законодательным (представительным) органом  государственной власти субъекта Российской Федерации (но не выше установленных п.2 ст.361 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного  двигателя или валовой вместимости  транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства и могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории  транспортных средств, а также с  учетом срока полезного использования  транспортных средств.

 

Ставки по транспортному  налогу в  Белгородской области.

 

                                                                                                      Таблица 1

 

Наименование  объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили  легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	20
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	30
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	50
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	75
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	150
Мотоциклы и  мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно	4
свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	8
свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)	10
Автобусы с  мощностью двигателя (с каждой лошадиной  силы):
до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно	40
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)	80
Грузовые  автомобили с мощностью двигателя  (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	25
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	40
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	50
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	65
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	85
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	20
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно	20
свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)	40
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	40
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	80
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с  каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	80
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	160
Гидроциклы  с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	110
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	200
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая  вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	70
Самолеты, вертолеты  и иные воздушные суда, имеющие  двигатели (с каждой лошадиной силы)	90
Самолеты, имеющие  реактивные двигатели (с каждого  килограмма силы тяги)	70
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	740

 

Налогоплательщики, являющиеся юридическими лицами, уплачивают данный налог и авансовые платежи  по налогу не позднее 10 числа второго  месяца, следующего за истекшим налоговым  и отчетным периодом соответственно(часть первая в ред. законов Белгородской области от 12.04.2004 N 133, от 03.03.2006 N 19). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог до 15 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления. Указанные лица вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно(часть вторая в ред. закона Белгородской области от 12.03.2007 N 99).

В случае регистрации  транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Перерасчет  суммы налога, уплаченного физическими лицами, производится налоговым органом после окончания налогового периода, в котором производились указанные изменения. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств.

Сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. При этом учитываются налоговые льготы, а также количество календарных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в истекшем налоговом периоде.

Льготы предоставляются:

1) Героев Советского  Союза, Героев Социалистического  Труда, Героев Российской Федерации,  а также награжденных орденом  Ленина, кавалеров орденов Славы  трех степеней, почетных граждан  Белгородской области, имеющих легковые автомобили, в отношении одного транспортного средства (на усмотрение владельца) ставка транспортного налога устанавливается в размере:

(в ред. закона  Белгородской области от 29.12.2006 N 88)

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 8 рублей с каждой лошадиной силы;

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 10 рублей с каждой лошадиной силы;

2) пенсионеров,  инвалидов, лиц, имеющих трех  и более несовершеннолетних детей,  на которых в соответствии  с действующим законодательством зарегистрированы легковые автомобили, в отношении одного транспортного средства (на усмотрение владельца) ставка транспортного налога устанавливается в размере:

(в ред. закона  Белгородской области от 29.12.2006 N 88)

до 100 л.с (до 73,55 кВт) включительно - 8 рублей с каждой лошадиной силы;

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 10 рублей с каждой лошадиной силы.

Освободить  от уплаты транспортного налога автотранспортные предприятия в части имеющихся  транспортных средств авторемонтных  мастерских типа "Мастерская технического обслуживания автомобильной техники" и "Передвижная авторемонтная  мастерская", являющихся имуществом мобилизационного резерва.

В данном случае отсутствие в Налоговом кодексе РФ четкого порядка и сроков уплаты транспортного налога не может признано пробелом в правовом регулировании налоговых сборов, а является положительным моментом, позволяющим, во-первых, субъектам РФ самостоятельно установить такой порядок, во-вторых, это отвечает интересам налогоплательщиков, которые при таком порядке могут в зависимости от конкретных обстоятельств могут выбрать наиболее удобный для них порядок уплаты налога.

 

 

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ

 

2.1.  ДАННЫЕ ПО БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ О ПОСТУПЛЕНИЯХ НАЛОГА В 2008-2009 ГОДАХ

 

Транспортный налог является одним  из важных источников формирования областного бюджета. Именно средства, поступившие  от владельцев различного транспорта в виде налога, направляются на ремонт, реконструкцию и строительство новых дорог в нашей области.

По состоянию на 1 января 2008 года зарегистрировано, более 86 тысяч транспортных средств. В течение 2007 года общая  сумма транспортного налога, поступившая от налогоплательщиков областного центра, составила почти 183,5 млн. рублей, из них 105 миллионов – платежи от граждан, владеющих различными транспортными средствами.

Также в 2008 году был изменен окончательный срок уплаты данного налога физическими лицами: если ранее граждане должны были успеть произвести платежи до 15 июля текущего года, то теперь транспортный налог следует уплатить не позднее 15 марта года, следующего за отчетным. Так как в 2008 году 15 марта выпадает на выходной день, последним днем уплаты является 17 марта.

Инспекция Федеральной налоговой  службы по городу Белгороду еще в  мае-июне 2007 года направила всем налогоплательщикам уведомления о необходимости  произвести уплату данного налога и  квитанции с указанием начисленной  суммы, подлежащей уплате. Но за 2007 год, по данным, имеющимся в инспекции, от налогоплательщиков города поступило только 77% от начисленной суммы.

В связи  с этим инспекция ФНС России по г.Белгороду напоминает, что за несвоевременную  уплату налога начисляется пеня по ставке, равной 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки. Чтобы избежать начисления пени, граждане, владеющие транспортными средствами должны заплатить начисленную сумму не позднее 17 марта текущего года.

Что же касается 2009года , то на 1 января зарегистрировано 87 тыс. 442 транспортных средства. Это почти на 1000 больше, чем было год назад. Как сообщила ИА «Бел.Ру» пресс-служба инспекции ФНС России по г. Белгороду, в течение 2008 г. общая сумма транспортного налога, поступившая от налогоплательщиков областного центра, составила почти 165 млн рублей, из них 74 млн 800 тысяч – платежи от граждан.

В Белгородской области согласно действующему законодательству граждане обязаны были оплатить транспортный налог не позднее 15 марта года, следующего за отчётным. Так как в 2009 году 15 марта выпадает на выходной день, последним днём оплаты является 16 марта.

Всего по итогам 2008 года сумма транспортного налога, начисленного к уплате владельцами  транспортных средств, составляет 214 миллионов рублей.

В то же время, сведения еще о 3299 транспортных средствах не идентифицированы. Информация о них предоставлена в налоговые органы управлением ГИБДД города. Налоговики не могут предьявить требования к неуплатившим транспортный налого по причине тог, что сведения о месте их проживания отсутствуют. Впрочем, число таких автовладельцев составляет лишь 5 процентов от количества всех, кто вошел в базу данных ГИБДД. Об этом рассказали сегодня журналистам в ходе пресс-конференции в городской налоговой службе

В результате совместной работы сотрудников налоговой инспекции и сотрудников областной ГИБДД уведомления по погашению задолженности были вручены 146 налогоплательщикам, имеющим неоплаченные долги по транспортному налогу.

Областной и местные бюджеты по вине должников по транспортному, земельному и имущественному налогам не досчитались около 29 миллионов рублей, при этом более 8 миллионов рублей должны только жители Белгорода.

 

 

2.2. ПРИМЕР РАСЧЕТА ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

 

Транспортный налог для одного транспортного средства в общем случае будет рассчитываться по следующей формуле:

ТН=НБ*НС*К, где

ТН-сумма налога;

НБ-налоговая база (л.с., тонна, ед.);

НС-налоговая ставка(руб./л.с., руб./тонна, руб./ед.);

К-коэффициент (число месяцев в  году, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию, деленное на 12).Месяц, в котором был зарегистрировано или снято с учета транспортное средство, считается целиком.