Общая характеристика региональных налогов

При этом, при введении в действие налога на недвижимость прекращалось действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Но принятие первой части  Налогового кодекса не затронуло  вопросов конкретного применения федеральных, региональных и местных налогов  и сборов. Поэтому была продолжена работа над второй, специальной частью Кодекса, которая была принята в августе 2000 г. и вступила в действие с 1 января 2001 г. Главы специальной части Налогового Кодекса принимались и вводились в действие не единовременно, а постепенно. В следствие этого по большей части налогов до 2003 г. продолжали действовать соответствующие законы, определяющие порядок и условия их исчисления и уплаты.

Таким образом, реформирование системы заняло несколько лет, и со дня принятия нового Налогового кодекса РФ произошли кардинальные изменения. С 1 января 2002 года был отменен дорожный налог, а с 1 января 2004 года – налог с продаж, а также налог на недвижимость.

После принятия остальных  глав второй части Налогового кодекса  в январе 2006 года он становится единым, взаимосвязанным и комплексным  документом, учитывающим всю систему  налоговых отношений в Российской Федерации, хотя до сих пор в нем  происходят изменения.

Налоговый кодекс призван  стать и непременно станет практически  единственным нормативным актом, регулирующим все налоговые вопросы, начиная  со взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков и кончая порядком расчета и уплаты всех предусмотренных в нем налогов.¹

 

 

3. Понятие региональных налогов

 

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения:

• налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации;
• порядок и сроки уплаты налога.

 Иные элементы налогообложения  устанавливаются НК РФ. При установлении  регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов  Российской Федерации могут также  предусматриваться налоговые льготы  и основания для их использования  налогоплательщиком.

Региональные налоги четко  определены законодательством и  к ним относятся:

• транспортный налог;
• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес.

Региональные налоги аккумулируются в региональных бюджетах и используются субъектом Российской Федерации для выполнения своих функций. Региональные налоги являются основным налоговым источником бюджетов субъектов Российской Федерации. В соответствии со статьей 56 Бюджетного Кодекса Российской Федерации налоговые доходы от региональных налогов подлежат зачислению в соответствующий бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 100 процентов. Таким образом, они имеют большое значение для выполнения региональными органами власти и управления своих представительных и исполнительных полномочий с соблюдением требований формальной финансовой независимости их политики от вышестоящих уровней, самообеспечении внутрирегиональных социальных программ.

 

4. Основные характеристики региональных налогов.

 

1. Транспортный налог

Транспортный налог является одним из региональных налогов и  устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации «О транспортном налоге».

И именно этот региональный налог в последние годы претерпел значительные изменения в сторону увеличения ставок - многие регионы воспользовались своим правом повышения транспортного налога. Правда в конце 2010 года и в течение 2011 года некоторые региональные власти заметили нереальность выполнения своих решений и снизили ставки на некоторые виды автотранспорта, внеся изменения в региональные законы о транспортном налоге. Законодательные органы каждого региона РФ самостоятельно определяют ставку транспортного налога в пределах, установленных Налоговым Кодексом, а также устанавливают порядок и сроки его уплаты.

Налоговые ставки, указанные  в разделе «Региональные налоги»  Налогового Кодекса к статье главы 28 «Транспортный налог» могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Также были расширены критерии, по которым субъекты РФ имеют право вводить дифференцированные ставки. Ранее различие допускалось в зависимости от категории и срока полезного использования транспортного средства. Теперь ставки разрешено дифференцировать в зависимости от года выпуска техники и ее экологического класса (вместо срока полезного использования). Обычно они уменьшаются для новых автомобилей, которые и экологичнее, и имеют меньший срок, прошедший с года их выпуска.

Региональное законодательство определяет не только ставки транспортного  налога, но и льготы по нему. И один и тот же транспорт в одном субъекте может вообще не облагаться налогом, а в соседнем он будет взиматься по максимуму. Во многих субъектах России от уплаты транспортного налога освобождены общественные организации инвалидов. Большинство регионов освободили от уплаты налога сельхозпроизводителей.²

Плательщиками транспортного  налога признаются лица, на которых  в зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения  в соответствии со статьей 358 НК.

Объектом налогообложения  транспортного налога признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и  другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых  платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

При этом срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) для  налогоплательщиков - организаций, не может быть установлен раньше срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 Налогового Кодекса.

Плательщики этого вида регионального  налога - физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, которое направляет налоговый орган. Направление такого налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

 

2. Налог на имущество организаций

Законодательные органы субъектов  Российской Федерации, устанавливая данный региональный налог определяют налоговую ставку в пределах, установленных 30 главой Налогового Кодекса, а также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога на имущество организаций субъекты Российской Федерации могут также предусматривать налоговые льготы и основания для их применения налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения  в соответствии со статьей 374 Налогового Кодекса.

В целях настоящей главы  иностранные организации ведут  учет объектов налогообложения в  порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база данного регионального  налога определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения.

При определении налоговой  базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его  остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации и не должны быть выше 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Перечень организаций, освобожденных  от налогообложения достаточно широк. С ним можно ознакомиться в  любом региональном законе.

 

3. Налог на игорный бизнес

          С 1 января 2009 г. для ведения предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса отведены только четыре территориальные зоны, расположенные в Алтайской и Приморском краях, Калининградской области и частично на территории Краснодарского края и Ростовской области. Букмекерские конторы и тотализаторы могут быть открыты вне игорных зон. Однако эти игорные заведения вправе осуществлять деятельность по организации и проведению азартных игр только на основании лицензии.

Стоит отметить, что с 1 января 2012 года вступили в действие существенные поправки и изменения Налогового Кодекса Российской Федерации, касающиеся Налога на игорный бизнес.

 Налогоплательщиками этого регионального налога признаются только организации.

К числу объектов налогообложения отнесены игровой стол, игровой автомат, пункты приема ставок тотализаторов и букмекерских контор, а вместо кассы тотализатора и букмекерской конторы теперь значатся процессинговые центры этих игорных заведений. Объектом налогообложения до 1 января 2012 г. являлась касса букмекерской конторы (тотализатора), которая у организаторов этих игорных заведений, как правило, была лишь одна, что ставило в неравное положение организатора игр, располагавшего одним пунктом приема ставок, и организатора, имевшего сотню таких пунктов. При этом именно количество пунктов приема ставок является критерием оценки масштаба деятельности организатора азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

Каждый объект налогообложения  подлежит регистрации в налоговом  органе по месту установки этого  объекта налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика .

Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес признается календарный  месяц.

Региональными законами субъектов  Российской Федерации устанавливаются налоговые ставки в размерах, предусмотренных статьей 369 Налогового Кодекса, в случае, если ставки налогов не установлены применяется нижний из установленных предельных размеров

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации  в налоговом органе, не позднее  срока, установленного для подачи налоговой  декларации за соответствующий налоговый  период, в соответствии со статьей 370 Налогового Кодекса.

 

 

 

Заключение

 

Законодательство Российской Федерации относит к региональным налогам и сборам: Транспортный налог, Налог на игорный бизнес и Налог  на имущество организаций. Региональные налоги и сборы являются звеном налоговой системы Российской Федерации. Становление действующей в настоящее время системы заняло немало времени. Налоги и сборы субъектов Российской Федерации являются наиболее динамичными. Изменялся не только количественный состав, но и существенные характеристики, определяющие в общем региональные налоги и сборы.

В частности, лишь с принятием  Налогового Кодекса, на территориях субъектов Российской Федерации, могут действовать только налоги установленные кодексом. Данное положение пошатнуло экономическую независимость регионов, сократило их собственные налоговые доходы. До этого отдельные виды налогов, несмотря на их установление в налоговой системе страны, могли не применяться на соответствующей территории. Кроме того, органам власти субъектов Федерации и местного самоуправления было предоставлено право вводить без ограничения любое количество региональных и местных налогов. Естественно, что указанные органы власти этим правом не преминули воспользоваться. Но, не смотря на снижение доходной части бюджета, введение закрытого перечня региональных налогов является несомненным плюсом. В условиях современной рыночной экономики, провозглашения свободы предпринимательства, конкуренции, свободного использования своих способностей и имущества для любой не запрещенной законом экономической деятельности³наличие у субъектов Федерации права самостоятельно устанавливать отдельные виды налогов и сборов может привести к нарушению конституционных прав граждан. Таким образом, закрепленный Налоговым кодексом единый для всех регионов перечень региональных налогов является одним из гарантов сохранения единства налоговой системы, а также, положения статьи 8 Конституции Российской Федерации, о единстве экономического пространства.