Налоговые органы, как участники налоговых правоотношений

 

Новомосковский  филиал Юридического колледжа Российской секции

Международной Полицейской Ассоциации

 

 

 

 

Курсовая работа

По дисциплине «Налоговое право»

 

Тема: Налоговые  органы, как участники налоговых  правоотношений

 

 

 

Выполнила студентка  группы № 4481

Шаповалова Мария

Проверил преподаватель

Зайцева Т.А

                                                                                    Оценка:                                

 

 

 

 

2010 г.

г.Новомосковск

 

Содержание.

Введение………………………………………………………………3

1.Налоговые органы……………………………………………4

2. Права налоговых органов………………………………………….9

3. Обязанности налоговых  органов……………………………….13

4.Обязанности должностных лиц…………………………………18

Заключение……………………………………………………………20

Список использованной литературы……………………………….22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

     Тема  данной курсовой работы - "Налоговые  органы как участники налоговых  правоотношений" - актуальна в  силу того, что, во-первых,

налоговые органы представляют единую централизованную систему 

контроля: за соблюдением  законодательства о налогах и сборах; за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения

в соответствующий  бюджет налогов и сборов, во-вторых, в процессе осуществления своих  функций Федеральная налоговая  служба России взаимодействует с  другими федеральными органами исполнительной

власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами

местного самоуправления и государственными внебюджетными  фондами, общественными объединениями  и иными организациями, в третьих, перечни прав и обязанностей налоговых органов не являются исчерпывающими, а это значит, что налоговые органы обладают и иными правами (предусмотренны-

ми НК РФ) и  несут также другие обязанности (предусмотренные НК РФ и иными  федеральными законами).

      Целью данной работы: рассмотреть  налоговые органы как участников налоговых правоотношений. Для достижения этой цели в работе решаются следующие промежуточные задачи:

1. Рассматриваются  налоговые органы: понятие, структуру;

2. Показываются  права налоговых органов.

     Работа  состоит из Введения, двух Пунктов, Заключения и Списка использованной литературы.

     В  Пункте 1 - Налоговые органы - решается  первая из поставленных выше  промежуточных задач, а именно: рассматриваются налоговые органы:понятие,  структуру

     В  Пункте 2 - Права налоговых органов - решается вторая из поставленных выше промежуточных задач, а именно: показываются права налоговых органов.

    В  Заключении делаются основные  выводы по работе.

 

1.Налоговые  органы

1.1Понятие налоговых  органов.

   Налоговые  органы РФ - государственные органы, осуществляющие в соответствии с действующим законодательством взимание налогов и сборов

  Налоговые  органы - юридические лица. Они имеют  самостоятельную смету расходов, текущие счета в учреждениях  банков, печати. Подчиненность внутри  структуры осуществляется по вертикали: Министерству Российской Федерации по налогам и сборам и его вышестоящим органам. Структура Управлений по субъектам федерации утверждается министерством. Министерством же определяются функции структурных подразделений руководимых налоговых органов.

     Законодательством  предусматривается обязательное  участие государства в налоговых  правоотношениях в лице налоговых  органов, к которым относятся  Федеральная налоговая служба  и ее территориальные подразделения.  В случаях, предусмотренных НК РФ, полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и финансовые органы. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации. Осуществляя свои функции, налоговые, таможенные органы и

финансовые  органы взаимодействуют в пределах, установленных законодательством  о налогах и сборах. [1]

                         Налоговые органы в Российской  Федерации составляют единую  централизованную систему контроля  за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей (п. 1 ст. 30 НК РФ).

В указанную  систему входят федеральный орган  исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области  налогов и сборов, и его территориальные органы.

Федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов, является Федеральная  налоговая служба, находящаяся в  ведении Министерства финансов Российской Федерации и руководствующаяся  в своей деятельности Конституцией Российской Федерации [2], федеральными конституционными законами, федеральными законами (в том числе Законом РФ о налоговых органах), актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, а также Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506 [3] (с учетом изменений и дополнений от 23 ноября 2005 г., далее по тексту - Положение о ФНС России).

     Налоговые  органы действуют в пределах  своей компетенции 

     При  осуществлении своих полномочий  налоговые органы должны соблюдать  нормы различных отраслей права, в том числе:

гражданского  законодательства Российской Федерации (например, об опеке и попечительстве - при рассмотрении вопроса о представительстве  в отношениях, регулируемых законодательством  о налогах и сборах, о залоге - при применении ст. 73 НК РФ и т.д.);

административного законодательства Российской Федерации, например КоАП РФ - при привлечении  к административной ответственности  руководителей организаций;

АПК РФ и ГПК  РФ - при подготовке и подаче искового заявления о взыскании налоговой  санкции (ст. 104 НК РФ);

других областей права.

Налоговые органы  в соответствии с законодательством  Российской Федерации и осуществляют свои функции и взаимодействуют  с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. [4]

Такое взаимодействие происходит в том числе:

при проведении налоговых проверок (ст. ст. 31, 34, 87 - 89 НК РФ);

при осуществлении  контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах (ст. 32 НК РФ);

при проведении разъяснительной работы по применению законодательства о налогах и  сборах (ст. ст. 32, 34 НК РФ);

в ходе привлечения  к ответственности лиц, виновных в налоговых правонарушениях (ст. ст. 31, 34, 106 - 129 НК РФ);

в других случаях, предусмотренных НК РФ и иными  нормативными правовыми актами Российской Федерации.

               Главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле, а так же Налоговые органы решают поставленные перед ними задачи во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

 

                                     1.2 Система налоговых органов

 

     Система  Министерства Российской Федерации по налогам и сборам условно делится на три уровня:

1)Общефедеральный  - центральный федеральный орган  исполнительной государственной  власти (Министерство Российской  Федерации по налогам и сборам). Оно возглавляется Министром  Российской Федерации, назначаемым Президентом Российской Федерации по представлению Председателя Правительства РФ. распределяет обязанности между заместителями Министра;

      Утверждает структуру и штатное  расписание центрального аппарата  Министерства в пределах установленных Правительством Российской Федерации численности и фонда оплаты труда работников, смету расходов на его содержание в пределах, предусмотренных в федеральном бюджете на соответствующий период ассигнований на государственное управление;              

       Утверждает положения о структурных подразделениях центрального аппарата Министерства;

     Утверждает  уставы находящихся в ведении  Министерства организаций, заключает,  изменяет и расторгает трудовые  договоры (контракты) с руководителями  этих организаций;

     Назначает  на должность и освобождает  от должности в установленном  порядке работников центрального  аппарата Министерства;

     Представляет  в установленном порядке в  Правительство Российской Федерации  проекты нормативных правовых  актов по вопросам, входящим в компетенцию Министерства;

     Издает  в пределах своей компетенции  приказы, распоряжения, дает указания, обязательные для исполнения  работниками центрального аппарата  Министерства и его территориальных  органов; 

     Представляет  в установленном порядке работников Министерства и организаций, находящихся в его ведении, к государственным наградам Российской Федерации и присвоению почетных званий;

       Решает в соответствии с законодательством  Российской Федерации о государственной  службе вопросы, связанные с прохождением федеральной государственной службы в Министерстве;

     Привлекает  в соответствии с законодательством  Российской Федерации к дисциплинарной  ответственности должностных лиц  налоговых органов за нарушения,  допущенные ими в работе. Заместители руководителя назначаются по его представлению Правительством Российской Федерации.

     Министр  Российской Федерации по налогам  и сборам формирует совещательный  орган - коллегию. Осуществляет свою  деятельность во взаимодействии  с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, общественными объединениями и иными организациями [5]

 

2)Региональный - налоговые инспекции по республикам  в составе Российской Федерации краям, областям, автономным образованьям, городам (т.е. инспекции по субъектам Федерации).

Региональные  органы Федеральной налоговой службы в субъектах

Российской  Федерации осуществляют функции, предусмотренные

законодательством для государственных налоговых инспекций по

районам, городам  без районного деления и районам  в городах. Среди

важнейших функций  можно назвать следующие:

осуществление контроля за соблюдением законодательства о на-

логах и других платежах в бюджет и во внебюджетные государственные фонды;

обеспечение своевременного и полного учета плательщиков налогов и других платежей в бюджет, правильности начисления платежей

гражданами  РФ, иностранными гражданами и лицами без гражданства, а также поступления  этих платежей в соответствующий бюджет;

контроль за своевременностью представления плательщиками

бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых  расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением  и уплатой

платежей в  бюджет, а также проверка достоверности  этих документов

в части правильности определения прибыли, дохода, иных объектов

обложения и  исчисления налога и других платежей в бюджет;

передача правоохранительным органам материалов по фактам на-

рушений, за которые  предусмотрена уголовная ответственность;

предъявление в суд и в арбитражный суд соответствующих исков,

в частности, исков  о признании сделок недействительными  и взыскании в доход государства  всего полученного по таким сделкам (речь

идет о сделках, совершенных с целью, противоречащей основам правопорядка и нравственности [6] ;

приостановление операций предприятий, учреждений, организаций  и граждан по расчетным и другим счетам в кредитных организациях в случаях непредставления (или  отказа представить) бухгалтерских  отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов,

связанных с  исчислением и уплатой налогов  и иных обязательных платежей в бюджет.

     Руководители  этих инспекций назначаются руководителем  Госналогслужбы России. В инспекциях  этого уровня также образуются  коллегии.

3)Местный - налоговые инспекции по районам, городам без районного деления и районам в городах. Руководители этих инспекций назначаются Руководителями вышестоящих налоговых органов.

2.Права и  обязанности  налоговых органов.

 

2.Права налоговых органов

1) требовать  в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

К документам, служащим основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов  и сборов, в том числе относятся: налоговые декларации (расчеты), ведомости, ордера, чеки и т.п.