Налоговые формы отчетности и их значения: ЕСХН

Методические рекомендации Минфина РФ конкретизируют статьи законов  и отдельные ПБУ. Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств регламентируется методическими  указаниями по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49); методическими  указаниями по бухгалтерскому учету  материально-производственных запасов (приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н).

Методическими рекомендациями других министерств и ведомств устанавливают  отраслевые особенности ведения  бухгалтерского учета.

 

1.2 Налоговая отчетность: специфика и условия их составления и применения

Налоговая отчетность представляет собой совокупность действий налогоплательщика (или его лица, его представляющего) и налогового органа по составлению, ведению и сдаче документов установленной  формы, которые содержат сведения о  результатах деятельности плательщика.

Налоговая отчетность осуществляется путем сдачи налогоплательщиком налоговой документации – документов, содержащих сведения об исчислении и  уплате налога. [4, 28]

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика  о полученных доходах и произведенных  расходах, источников доходов, налоговых  льготах и исчисленной сумме  налога и (или) другие данные, связанные  с исчислением и уплатой налога. Налоговые органы не в праве требовать  от налогоплательщика включения  в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и  уплатой налогов. [4, 56]

Формы налоговых деклараций, если они утверждены законодательством  о налогах и сборах, разрабатываются  и утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган на бумажном носителе или в электронном виде. Бланки налоговых деклараций должны предоставляться налоговыми органами бесплатно. Порядок представления  налоговой декларации в электронном  виде определяется МНС РФ.

Налоговая декларация может  быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или  через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается  дата отправки почтового отправления  с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления  считается дата ее отправки.

Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налогоплательщик или его представитель  подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность  и полноту сведений, указанных  в налоговой декларации (расчете). Если достоверность и полноту  сведений, указанных в налоговой  декларации (расчете) подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика, в налоговой декларации (расчете) указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего  наличие полномочий на подписание налоговой  декларации, расчета). При этом к  налоговой декларации (расчету) прилагается  копия документа, подтверждающего  полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета). [2]

Налоговый орган не в праве  отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика  поставить отметку на копии налоговой  декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой  декларации по телекоммуникационным каналам  связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию  о приемке в электронном виде.

Налоговая декларация представляется в установленные законодательством  о налогах и сборах сроки, нарушение  которых влечет налоговую ответственность  в соответствии со ст. 119 НК РФ. При  этом в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 года № 17 «Обзор практики решения арбитражными судами дел, связанных с применением  отдельных положений части первой Налогового кодекса РФ» разъясняется, что налогоплательщик обязан представить  налоговые декларации в установленные  законом сроки независимо от результатов  расчетов сумм налогов к уплате по итогам тех или иных налоговых  периодов (например, в связи с  отсутствием налогооблагаемой базы).

Налогоплательщик не представляет налоговому органу налоговой отчетности в следующих случаях:

1. если отчетность об исполнении налоговой обязанности представляет налоговый агент;
2. если налогоплательщик входит в состав консолидированной группы налогоплательщиков по налогам, отчетность по которым представляется головным предприятием.

Сроки налоговой отчетности устанавливаются по каждому налогу отдельно. Первым днем представления отчетности считается день, следующий за днем окончания отчетного периода. В случаях, если последний день представления налоговой отчетности является праздничным или выходными днями, то днем сдачи отчетности считается первый рабочий день, следующий за выходным (праздничным) днем.

 

1.3 состав налоговой отчетности

В состав налоговой отчетности могут быть включены не только декларации по определенным налогам, но и иные сведения.

В узком смысле налоговая  отчетность представляет собой совокупность налоговых документов, фиксирующих  исчисление налога и определение  суммы, подлежащей к уплате. Налоговые  документы состоят из четырех  групп:

1. расчетно-декларативная документация – документы, в которых фиксируются налоговые расчеты и суммы налогов. По каждому налогу существует единый расчетный документ, представляемый налогоплательщиком в налоговый орган в установленный законодательством сроки;
2. справочная документация – документы, содержащие справочные сведения, детализирующие данные для исчисления налогов, расшифровывающие или обосновывающие налоговые расчеты. Подобная документация делится на:

-документы, необходимые  для исчисления налогов;

-документы справочного  характера, не влияющие на исчисление  сумм налогов.

3. учетная документация  – документы, представляющие  сводные формы налогового учета.  Так, первичные документы бухгалтерского  учета, накапливаясь и систематизируясь  в налоговом учете, подлежат  обобщению за определенный период.

4. налоговые извещения  – документы, направляемые налоговыми  органами налогоплательщикам и  включающие сведения о сроках  и суммах налога, подлежащего  уплате (иди доплате).

Форма налоговой отчетности – это декларации. По каждому  виду налога своя форма декларации.

 Налоговая отчетность, составленная с целью контроля  за соблюдением налогового законодательства, является вторичной (производной)  задачей бухгалтерского учета.  Она формируется на основе  данных бухгалтерского и налогового  учета как самостоятельная, специально  составляемая для этой цели  и, следовательно, отличающаяся  от обобщенной информации бухгалтерской  отчетности.  Задачи, которые решают бухгалтерская и налоговая отчетность, существенно отличаются: бухгалтерская отчетность формируется на базе обобщенной информации бухгалтерских данных; налоговая отчетность – из данных, зафиксированных на счетах бухгалтерского учета и в регистрах налогового учета.

В Законе не сказано о  том, что бухгалтерский учет содержит информацию, используемую для расчета  налогов, а бухгалтерская отчетность в интересах налогообложения  должна представляться соответствующим  налоговым органам. Так, в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган  по месту своего учета сведения о  доходах физических лиц этого  налогового периода и суммах начисленных  и удержанных в этом налоговом  периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом по форме, утвержденной МНС РФ.

За непредставление таких  требований в отношении налогового агента могут последовать санкции, предусмотренные ст. 126 НК РФ.

Основным нормативным  документом, регулирующим составление  и представление налоговой отчетности является Налоговый кодекс.

 

1.4 Заполнение декларации налоговой отчетности

Декларация заполняется  налогоплательщиком с учетом нижеследующего.

В каждую строку и соответствующей  ей графы вписывается только один показатель. В случает отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных  декларацией, в соответствующей  строке ставится прочерк. Все суммовые показатели отражаются в рублях и  копейках, за исключением сумм налога на доходы физических лиц в  Разделе 5 декларации, которые исчисляются и показываются в полных рублях. При этом, сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов. Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подпись налогоплательщика под исправлением с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Налогоплательщик представляет в орган декларацию на бланке установленной формы. Декларация, представленная по форме, отличной от утвержденной Минфином России, налоговыми органами не принимается. Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком в декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде не отражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок искажения, допущенных в истекших налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей вычету, или иных ошибок производится путем представления деклараций за соответствующие истекшие налоговые периоды, с отражением сумм налога с учетом вносимых дополнений и изменений. При пересчете сумм налога в периоде совершения ошибки искажения указанные корректирующие декларации представляются в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет сумм налога. При заполнении декларации используются данные из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщиков, а также из расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщиков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Экономическая характеристика  СХПК «Нива»

2.1 Природно-экономическая характеристика СХПК «Нива»

СХПК «Нива» является юридическим лицом и имеет обособленное имущество, отраженное на его самостоятельном балансе. Форма собственности – сельскохозяйственный производственный кооператив.

Компания зарегистрирована 2 октября 1992 года регистратором Межрайонная  инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №7 по Чувашской Республике.

СХПК «Нива» Красноармейского района ЧР преобразован 15 ноября 2000 года на основании  постановления Главы администрации  Красноармейского района ЧР от 15.11.2000г. №220.

Сельское хозяйство полностью  зависит от погодно-климатических  условий, тем более производство продукции растениеводства.

СХПК «Нива» географически  очень удачно расположен в центре Чувашской Республики.  Его местонахождение: 429631, Чувашская Республика, Красноармейский район, с. Исаково, ул. Садовая, д.21.    

На территории наблюдается  изменение атмосферного давления в  течение года. В зависимости от давления ветра имеют преимущественное западное направление. Возможны циклоны, особенно зимой. По территории перемещаются и антициклоны, приносящие ясную и безоблачную погоду. В переходные сезоны года наблюдаются интенсивные ветра и снегопады.

Осадки выпадают в основном зимой, а минимальное их количество наблюдается в апреле.

Большая расчлененность влияет на усиление континентальности климата. Склоны южной, восточной экспозиции нагреваются гораздо сильнее, чем горизонтальная поверхность. Над ними образуются мощные конвективные потоки, которые вносят свои «коррективы» в движение воздуха на высоте, грозовые тучи не могут прорвать возникшую «завесу» и обходят некоторые места стороной.

Среднегодовая температура  воздуха +3˚С. Продолжительность безморозного периода – 132 дня. Сумма положительных температур выше 10˚С составляет 2050˚С. Средняя дата последнего весеннего заморозка приходится на 15 мая, ранне-осеннего заморозка – 24 сентября.

Средняя глубина промерзания почвы составляет 95см. Средняя продолжительность периода с устойчивым снежным покровом составляет 151 день. Высота снежного покрова за последние года колеблется в пределах 30-45 см.

Основными видами деятельности сельскохозяйственного кооператива является:                 

-производство мясо и  субпродуктов;

-производство продукции  растениеводства; 

-производство продукции животноводства.

В настоящее время СХПК «Нива» - это сельскохозяйственный кооператив, который  занимается не только выработкой мяса, мясопродуктов, в котором числится 465 голов КРС, свое подсобное хозяйство 2254 га земли, где выращивают зерновые, бобовые, картофель.

Реализация готовой продукции  в настоящее время проводится в республике и в пределах России.                                                                   

Основные показатели экономического развития мясокомбината свидетельствует  об их стабильном росте. Выпуск товаров  и услуг составил к прошлому году:

-мясо 108%

-хлеб и хлебобулочные  изделия 269 %.

Характерным направлением производственной деятельности кооператива является комплексное использование сырья, снижение себестоимости конечной продукции, расширение и обновление ее ассортимента, улучшение качества.

СХПК «Нива» является частной  организацией. Председатель кооператива  является Петров Иван Михайлович. Кооператив является юридическим лицом и  имеет в собственности обособленное имущество,  учитываемое на его  самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

В кооперативе создается  резервный фонд в размере 20 % от уставного  капитала.

Главная цель кооператива: производить  и поставлять на рынок продукцию  и услуги такого уровня качества, который  наилучшим образом отвечает запросам потребителей, вызывая стабильный спрос  и устойчивую прибыль.

Стратегия:

- повышение конкурентоспособности  за счет внедрения новых технологий, новых видов продукции, улучшения  качества, надежности и потребительских  свойств;

- вопросы качества превыше  всего; 

- ориентация на лучшие  мировые достижения.

Тактика:

- исследование рынка и  достижение мировых лидеров;

- целенаправленное совершенствование  системы менеджмента качества  на базе мирового и отечественного  опыта,  международных стандартов  ИСО;

- постоянная работа с  поставщиками с целью взаимовыгодного  сотрудничества в области качества;

- сертификация системы  менеджмента качества с целью  повышения доверия потребителей  к продукции комбината;

-    постоянно повышать  результативность СМК;