Налоговое планирование в России: существующие проблемы и пути их решения

Действия налогоплательщика  в целях уменьшения налоговых  платежей могут квалифицироваться  как уклонение от уплаты налогов  или как оптимизация налоговых  платежей в рамках налогового планирования. Налоговая оптимизация является основой налогового планирования. В  случае, когда оптимизация связана  с налоговыми правонарушениями, она  ничем не отличается от уклонения  от уплаты налогов. Например, ошибки, которые  допускаются при осуществлении  мероприятий по налоговому планированию, часто приводят не только к санкциям финансового характера (доначислениям  и штрафам), но и к применению налогового залога, к административной и уголовной  ответственности должностных лиц. И в таком случае такую оптимизацию  в рамках налогового планирования и  уклонение от уплаты налогов невозможно разграничить. Следствием того, что  нет четкого разграничения между налоговым планированием и уклонением от уплаты налогов является то, что налоговые органы зачастую привлекают к ответственности законопослушных налогоплательщиков за те действия, которые по формальным признакам подпадают под ту или иную теневую схему. - Решение: необходимо разграничить и дать четкие определения понятиям «налоговое планирование» и «уклонение от уплаты налогов», что должно получить соответствующее нормативное закрепление.

Следующий вопрос, который  подлежит рассмотрению, - недостаточная  проработанность налогового законодательства и наличие большого числа пробелов. Это в свою очередь позволяет  с недостаточной точностью определить законность или незаконность того или  иного способа минимизации налогов, что создает возможность для  разработки и применения схем уклонения  от уплаты налогов.

Законодатель регулярно  принимает соответствующие поправки к законам, закрывающие различные  лазейки и дающие возможность  налогоплательщикам уменьшать размеры  своих налоговых отчислений или  избегать уплаты налогов. Такие поправки в основном принимаются по результатам  практической работы налоговых органов, в связи с выявлением случаев  избегания уплаты налогов с помощью  этих лазеек или в связи с внезапной  распространенностью той или  иной оптимизационной схемы. - Решение: заполнение пробелов в законодательстве, регулярное принятие соответствующих  поправок к законам.

Законодательно установленных  пределов налоговой минимизации  нет. И это влечет за собой множество негативных последствий: порождает произвол и "чиновничий беспредел" со стороны налоговых органов по отношению к налогоплательщикам, сдерживает деловую активность хозяйствующих субъектов, зачастую привлекаются к ответственности законопослушные налогоплательщики, утрачивается доверие хозяйствующих субъектов к государственным органам, снижается авторитет государственной власти в глазах налогоплательщиков, снижает инвестиционную привлекательность российской экономики. - Решение: необходимо законодательно установить пределы налоговой минимизации и определить четкие критерии законной налоговой минимизации.

Эффективность налогового планирования значительно повышается при условии  правильной и целенаправленной организации, которая предусматривает формирование коллектива людей, которые будут  заниматься этой работой, разработкой  плана, целей и задач налогового планирования, а также разработкой  и реализацией схем оптимизации  налоговых платежей.

Успех налогового планирования зависит от емкости специального опыта, творческого умения профильных специалистов разрабатывать и применять  налоговые альтернативы в целях  получения наилучшего финансового  результата среди всех возможных  вариантов. Если предприятие решило заниматься налоговым планированием, то это следует делать основательно и профессионально, иначе неумелое использование этого инструмента  может нанести вред бизнесу. Даже если создание таких групп специалистов, обладающих определенными знаниями в области налогового планирования, представляет собой экономические затраты для фирмы, это является целесообразным и обеспечивает некий уровень «налоговой безопасности», что в свою очередь решает вопросы отсутствия либо неправильного оформления (с позиций налогообложения) первичных документов, несвоевременного реагирования на изменения в налогообложении, несвоевременного представления отчетной налоговой документации и просрочки уплаты налогов. - Решение: создание коллектива людей, группы людей, обладающих знаниями в сфере налогового планирования, которые будут заниматься налоговым планированием, разработкой плана, целей и задач налогового планирования, разработкой и реализацией схем оптимизации налоговых платежей, а так же, представляется целесообразным привлечение сторонних консультантов.

Большим препятствием для  эффективного налогового планирования является противоречивая судебная практика, когда в стенах одного суда разные судебные составы не могут прийти к одному мнению, когда одни и  те же действия налогоплательщиков относятся  в одних случаях к правомерной  деятельности, а в других - к разряду  правонарушений. Это, на мой взгляд, происходит из-за того, что на данный момент, как уже упомянуто выше, налоговое законодательство недостаточно проработано и имеет многочисленные пробелы. - Решение: разрешение данного  вопроса будет происходить по мере совершенствования налогового законодательства.

Не многие предприятия  в полной мере используют теоретические  разработки в области налогового планирования. Необходимо использовать всю совокупность имеющихся элементов  и методов.

Заключение

Налоговое планирование - это  деятельность налогоплательщика, направленная на достижение оптимального уровня налоговых  отчислений законным путем.

Налоговое планирование является составной частью финансового менеджмента  и занимает в ней специфическое  место, что обусловлено тем, что  налоговый аспект присутствует в  любом сегменте управления финансами  хозяйствующих субъектов. Налоговая  экономия увеличивает собственные  финансовые ресурсы предприятия, поэтому  конечной целью налогового планирования является не только и не столько  оптимизация налогов, а в рамках достижения основных целей предпринимательской  деятельности предприятия повышение  его финансовой устойчивости и значимости.

Значимость налогового планирования обусловлена тем, что с налогообложением связаны все сферы финансовой деятельности организации, а также  существенными величинами налоговых  платежей в общей сумме ее расходов, высоким уровнем налоговой нагрузки, тяжестью налогового бремени предприятий.

Противоречие интересов  государства и налогоплательщиков при использовании различных  способов оптимизации налоговых  платежей последних порождает проблему нечеткого разделения понятий налогового планирования и уклонения от уплаты налогов. В связи с этим принимаются  попытки совершенствования законодательства в области налогового планирования. Действия налогоплательщика в целях  уменьшения налоговых платежей могут  квалифицироваться как уклонение  от уплаты налогов или как оптимизация  налоговых платежей в рамках налогового планирования. Налоговая оптимизация  является основой налогового планирования. В случае, когда оптимизация связана  с налоговыми правонарушениями, она  ничем не отличается от уклонения  от уплаты налогов. Например, ошибки, которые  допускаются при осуществлении  мероприятий по налоговому планированию, часто приводят не только к санкциям финансового характера (доначислениям  и штрафам), но и к применению налогового залога, к административной и уголовной  ответственности должностных лиц. И в таком случае такую оптимизацию  в рамках налогового планирования и  уклонение от уплаты налогов невозможно разграничить. Следствием того, что  нет четкого разграничения между налоговым планированием и уклонением от уплаты налогов является то, что налоговые органы зачастую привлекают к ответственности законопослушных налогоплательщиков за те действия, которые по формальным признакам подпадают под ту или иную теневую схему.

Недостаточная проработанность  налогового законодательства и наличие  большого числа пробелов также является на сегодняшний день актуальным вопросом. Это в свою очередь позволяет  с недостаточной точностью определить законность или незаконность того или  иного способа минимизации налогов, что создает возможность для  разработки и применения схем уклонения  от уплаты налогов. Законодатель регулярно  принимает соответствующие поправки к законам, закрывающие различные  лазейки и дающие возможность  налогоплательщикам уменьшать размеры  своих налоговых отчислений или  избегать уплаты налогов. Такие поправки в основном принимаются по результатам  практической работы налоговых органов, в связи с выявлением случаев  избегания уплаты налогов с помощью  этих лазеек или в связи с внезапной  распространенностью той или  иной оптимизационной схемы.

Законодательно установленных  пределов налоговой минимизации  нет. И это влечет за собой множество негативных последствий: порождает произвол и "чиновничий беспредел" со стороны налоговых органов по отношению к налогоплательщикам, сдерживает деловую активность хозяйствующих субъектов, зачастую привлекаются к ответственности законопослушные налогоплательщики, утрачивается доверие хозяйствующих субъектов к государственным органам, снижается авторитет государственной власти в глазах налогоплательщиков, снижает инвестиционную привлекательность российской экономики. Решение этого - законодательное установление пределов налоговой минимизации и определение четких критериев законной налоговой минимизации.

Эффективность налогового планирования значительно повышается при условии  правильной и целенаправленной организации, которая предусматривает формирование коллектива людей, которые будут  заниматься этой работой, разработкой  плана, целей и задач налогового планирования, а также разработкой  и реализацией схем оптимизации  налоговых платежей. Успех налогового планирования зависит от емкости  специального опыта, творческого умения профильных специалистов разрабатывать  и применять налоговые альтернативы в целях получения наилучшего финансового результата среди всех возможных вариантов. Если предприятие  решило заниматься налоговым планированием, то это следует делать основательно и профессионально, иначе неумелое использование этого инструмента  может нанести вред бизнесу. Даже если создание таких групп специалистов, обладающих определенными знаниями в области налогового планирования, представляет собой экономические затраты для фирмы, это является целесообразным и обеспечивает некий уровень «налоговой безопасности», что в свою очередь решает вопросы отсутствия либо неправильного оформления (с позиций налогообложения) первичных документов, несвоевременного реагирования на изменения в налогообложении, несвоевременного представления отчетной налоговой документации и просрочки уплаты налогов.

Большим препятствием для  эффективного налогового планирования является противоречивая судебная практика, когда в стенах одного суда разные судебные составы не могут прийти к одному мнению, когда одни и  те же действия налогоплательщиков относятся  в одних случаях к правомерной  деятельности, а в других - к разряду  правонарушений. Это, на мой взгляд, происходит из-за того, что на данный момент, как уже упомянуто выше, налоговое законодательство недостаточно проработано и имеет многочисленные пробелы. Разрешение данного вопроса  будет происходить по мере совершенствования  налогового законодательства.

В данной работе были рассмотрены  теоретические аспекты налогового планирования, также роль, значение и необходимость применения его  на предприятии, плюсы его применения, возможные нарушения налогового законодательства в случае отсутствия налогового планирования, основные проблемы и пути совершенствования налогового планирования. Надеемся, сформулированные в работе предложения и выводы окажутся полезными для субъектов  предпринимательской деятельности.

Список использованной литературы

I. Нормативно-правовые акты:

1. Налоговый Кодекс Российской  Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010) // Собрание  законодательства РФ, N 31, 03.08.1998, ст. 3824.

II. Специальная научная  и учебная литература:

1. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. Спб.: Питер,- 2007.

2. Ройбу А.В. Налоговое  планирование. Схемы минимизации  налогов в современном российском  правовом поле: практическое руководство.  М.: Эксмо,- 2006.

3. Евстигнеев Е.Н. Налоги  и налогообложение. М.: ИНФРА-М,- 2008.

4. Евстигнеев Е.Н. Основы  налогообложения и налогового  права: Учебное пособие. - М.: ИНФРА,- 2006.

5. Евстигнеев Е.Н. Основы  налогового планирования. - СПб.: Питер,- 2007.

6. Медведев А.Н. Как  планировать налоговые платежи:  Практическое руководство для  предпринимателей. М.: ИНФРА-М,- 2008.

7. Паскачев А.Б. Налоги и налогообложение. М.,- 2008.

8. Пергушев А.А. Налоговое планирование. М.: Московская финансово-промышленная академия,- 2009.

9. Налоги и налогообложение  / под ред. Романовского М.В., Врублевской  О.В. - СПб.: Питер, 2006.

10. Дадашев А.З., Кирина Л.С. Налоговое планирование в организации. М.: Книжный мир,- 2008.

11. Белоусова С.В. Оптимизация  и минимизация налогообложения:  практическое руководство. - М.: Вершина,- 2006.

12. Титаева А.В., Ледакова  Ю.Н. налоговое планирование и  экономическая безопасность организаций.  М.: Налоговый вестник,- 2008.

13. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов. М.: МЦФЭР,- 2006.

14. Ядрихинский С.А. Защита прав и законных интересов налогоплательщиков - юридических лиц (финансово-правовой аспект): Автореф. дис. канд. юрид. наук. М.,- 2008.

III. Периодические издания:

15. Стороженко О.Г. Проблемы  налогового планирования на корпоративном  уровне // Бюллетень финансовой информации, 2009. - № 9-10.

16. Писарева А.С. Налоговое  планирование и прогнозирование:  сущность и формы // Экономические  и гуманитарные науки. - 2010. - №  9.

17. Писарева А.С. Социально-экономическая  эффективность налогового планирования  и налогообложения // Управленческий  учет. - 2010. - №10.

18. Саладзе В.Г. к чему приводит снижение налоговых платежей? // Налоговый вестник,- 2008. №3.