Налоговая системы РФ, значение для экономики

    Основная функция НДС – это фискальная. В среднем НДС формирует 14-15% бюджетов стран, применяющих этот налог. Причиной снижения доли НДС в ВВП России является высокая инфляция и мировой экономический кризис. И сравнивая доли этого налога в составе ВВП можно сказать, что России по этому показателю отстает от развитых стран, таких как Италия, Испания, Дания и страны ЕС.К примеру: доля доходов от НДС , выраженная в процентах к ВВП, в РФ в 2002 году(2,83%) была ниже, чем в странах-членах ЕС в 1995 году (6,2%).(таб.5)[18]

Таблица 6- Доля НДС в ВВП России

                      Источник данных-[18]

год	Доля в процентах
2005	4,75
2006	3,47
2007	5,8
2008	3,15

 

 

Таблица 7- Доля НДС в ВВП других стран на 2006 год

                      Источник данных –[18]  

страна	Доля в процентах
Испания	5,9
Италия	6,1
Дания	12,3
Страны ЕС	8,2

 

      Одной из причин того, что доля  доходов в ВВП постепенно растет, стало увеличение соборов по  налогу на добавленную стоимость  товаров, реализуемых на территории  РФ.  Уже отмечалось, что из-за перехода с 1 января 2007 года на уведомительный порядок возмещения НДС процедура возмещения НДС значительно ускорилась, что привело к некоторому снижению поступлений по данному налогу в начале года (табл. 6). Влияние данного фактора постепенно уменьшается, и уже в январе-июне за счет роста суммы поступивших средств по данному налогу на 2,3% по сравнению с аналогичным периодом 2006 года, доля поступлений от НДС в ВВП превысила показатель 2006 года на 0,35%.

     Таблица 8. Изменение налога на добавленную стоимость товаров, реализуемых на территории РФ (в % от ВВП) за 2006-2007(данные за январе-июне ).

                            Источник данных-[19]

 

Месяц	2006 год	2007 год	изменение
Январь	7,78%	4,05%	-3,74%
Февраль	5,83%	3,49%	-2,34%
Март	5,12%	3,08%	-2,04%
Апрель	4,72%	3,32%	-1,4%
Май	4,25%	3,54%	-0,71%
июнь	3,96%	4,32%	0,35%

 

НДС для экономики России имеет большое  значение, так как:

-во-первых, НДС  входит в систему доходов государства  и составляет значительную долю. Из государственного бюджета страны идет финансирование различных программ. В среднем Россия тратит на социальную политику 1% от государственного бюджета, национальную экономику 1,59%, на охрану окружающей среды 0,03 % и образование 1,09% .(таб.3)[17];

 

-во-вторых, НДС  учитывается в ВВП страны (таб.5)[17].

      Также к числу достоинств НДС  можно отнести его универсальность  и абсолютную объективность. Поскольку  налог уплачивается по единым  ставкам, он равномерно распределяется  по всему народному хозяйству  и отраслям, независимо от их трудоемкости, капиталоемкости, наукоемкости и размеров предприятия. Этот вид налога обеспечивает широкую и стабильную базу для формирования государственного бюджета.

         Но и вместе с тем НДС  обладает относительно негативной  чертой. Так он представляет собой регрессивный налог на конечного потребителя. Это означает, что группы лиц с низким уровнем доходов выплачивают в качестве налога относительно большую долю, чем высокодоходные группы населения. Характеризуя общие моменты использования НДС, необходимо отметить, что данный вид налога существенно сужает сферу активного государственного регулирования хозяйственных процессов. 

          

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

       Налоговая система - это совокупность  налогов, сборов, пошлин и других  платежей, взимаемых в установленном порядке и используемых государством для централизации части национального дохода в бюджетах всех уровней с последующим перераспределением в интересах государства. Она является важнейшим механизмом системы государственного регулирования экономики и выполняет следующие функции: обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция); поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция); государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

       Оптимально построенная налоговая  система должна, с одной стороны,  обеспечивать финансовыми ресурсами  потребности государства, а с  другой стороны, не только не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, но и обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования.

        Рассмотрев налоговую систему  России на примере налога на  добавленную стоимость, можно  сделать следующие выводы:

-во-первых, НДС  входит в систему доходов государства  и составляет значительную долю.(таб.3)[17];

-во-вторых, НДС  учитывается в ВВП страны (таб.5)[17];

-в-третьих, схема  взимания налога позволяет сократить  уклонение от уплаты налога и, следовательно, снизить масштабы теневой экономики;

-в-четвертых,  использование НДС позволяет  стране регулировать внешнеэкономические  связи, а именно- стимулировать  экспорт через возврат из бюджета  НДС экспортирующим компаниям;

-в-пятых, усиливается  конкурентоспособность отечественных товаром на мировом рынке- ведь прямые налоги из бюджета не возмещаются.

       В данной работе была исследована  налоговая система России, ее  положительные и отрицательные  стороны, тенденция развития налоговых  поступлений, ее дальнейшее развитие. Основной целью стало определение экономического значения для экономики, рассмотренного на примере налога на добавленную стоимость.

                             

 

 

 

 

 

  

                             Список использованной литературы

1 Конституция  РФ;

2 ФЗ- №2118-1 от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»;

3  Налоговый  Кодекс РФ;

4 Акинин,П.В.  Налоги и налогообложение: учебное  пособие/ П.В Акинин, Е.Ю. Жидкова.- М.:Эксмо,2008 г.,с.364;

5 Александров, И.М. Налоги и  налогообложение: учебник/И.М. Александров.-8-е  изд., перераб. и доп.-М.: Дашков  и К,2008 г.,с.638;

6 Вазим, А.А.  Налоги и налогообложение: учебное  пособие/А.А.Вазим,-2-е изд.,  перераб.  и доп.-Томск: Изд-во ТПУ, 2008 г.,с.248;

7 Вотчель, Л.М.  Налоги и налогообложение: учебное  пособие/ Л.М.Вотчель;(МПСИ).- М.:МПСИ, 2008 г.,с.470;

8 Гайборян,О.Е.-Налоговвая  система России в условиях  мирового экономического кризиса./Российская  Газета №14,с.5-7;

9 Кузнецова,А.В.-Экономический кризис, причины ипоследствия./Эксперт.№ 6,с.26-28;

    10 Мамрукова,О.И.  Налоги и налогообложение: учебное  пособие/О.И. Мамрукова, 7-е изд., перераб.- М.:Омега-Л, 2008 г.,с.580;

11 Паскачев, А.Б.  Налоги и налогообложение: учебное  пособие для вузов/А.Б.

Паскачев-М.: Высшее образование, 2008г.,с.370;

12 Петров,М.А.  Налоговая система и налогообложение  в России: учебное пособие для  вузов/М.А Петров.- Ростов-на-Дону: Феникс. 2008 г.,с.490;

13 Петухова, Н.Е.  История налогообложения в России  учебное пособие для вузов /Н.Е.Петухова, Финансовая академия при правительстве РФ.-М.: Вузовский учебник, 2008г.,с.286;

14 Перов,А.В.,Толкушкин,  А.В Налоги и налогообложение:  учебник/А.В.Перов.-8-е изд.,  перераб.  и доп.-М.:Юрайт-Издат, 2008 г.,с.290;

15 Российский  статистический ежегодник: статистический сборник. – М.: Росстат. – 2008. – 850 с.

16 Цинделиане, И.А. налоговое право РФ, учебник;  Российская академия правосудия.-М.: Эксмо,2008 г,с.274;

17 Государственный  Комитет Статистики РФ[Электронный  ресурс].-Режим доступа: www.gks.ru;

18 Ставки НДС  других стран [Электронный ресурс] / Энциклопедия Википедия. – 2008. – Режим доступа: http://ru.wikipedia.org/wiki/

19 Министерство финансов Российской Федерации [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.minfin.ru/ru/

20 Информационное  агентство «Альянс Медиа» [Электронный  ресурс]. – 2008. – Режим доступа: http://www.allmedia.ru/cat.asp?c=2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                Приложение A

                    

 

 

Рисунок 1- Основные классификации налоговых систем

Источник данных [6]

 

                        

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                Приложение B

Таблица 1-Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей  в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам

млрд.рублей

	Январь-сентябрь 2008г.			В % к   январю-сентябрю 2007г.
	консолиди-  рованный бюджет	в том числе		консолиди-  рованный бюджет	в том числе
		феде-ральный бюджет	консолиди-рованные бюджеты  субъектов Российской Федерации		феде-  ральный бюджет	консолиди-рованные бюджеты субъектов Российской Федерации
Всего	6168,3	2855,6	3312,6	132,4	126,8	137,7
в том числе:  налог на прибыль организаций	2016,2	603,7	1412,6	147,3	146,6	147,6
налог на доходы физических лиц	1187,5	-	1187,5	137,4	-	137,4
налог на добавленную  стоимость на   товары (работы, услуги), реализуемые   на территории Российской Федерации	800,3	800,3	-	87,0	87,0	-
акцизы по подакцизным  товарам   (продукции), производимым на   территории Российской Федерации	232,3	91,9	140,4	109,5	116,6	105,3
налоги на имущество	364,3	-	364,3	122,2	-	122,2
налоги, сборы и регулярные платежи   за пользование природными ресурсами	1405,0	1322,3	82,7	162,3	163,0	151,6
из них налог на добычу полезных   ископаемых	1379,7	1298,3	81,5	164,5	165,1	155,8
поступления в счет погашения   задолженности по перерасчетам по   отмененным налогам, сборам и иным   обязательным платежам	3,6	0,7	2,9	50,0	36,0	55,0
прочие	159,2	36,8	122,3	130,2	127,0	131,2

                                          

                                                    Приложение C

Таблица 2- Поступление налога на прибыль организаций                                  млрд.рублей

 

	Январь-сентябрь  2008г.				Справочно   январь-сентябрь 2007г.
	консолидированный бюджет		в том числе		консолидированный бюджет		в том числе
	млрд. рублей	в % к итогу	феде-  ральный бюджет	консоли-  дирован-  ные бюджеты субъектов Россий-  ской Федера-  ции	млрд. рублей	в % к итогу	феде-  ральный бюджет	консоли-  дирован-  ные бюджеты субъектов Россий-  ской Федера-  ции
Всего	2016,2	100	603,7	1412,6	1368,8	100	411,7	957,1
из него:  зачисляемый в бюджеты   бюджетной системы Российской   Федерации по соответствующим   ставкам	1948,8	96,7	539,2	1409,6	1312,6	95,9	357,1	955,5
с доходов, полученных в  виде   дивидендов	57,6	2,9	57,6	-	48,0	3,5	48,0	-
с доходов, полученных в виде   процентов по государственным и  муниципальным ценным бумагам	6,1	0,3	6,1	-	6,2	0,5	6,2	-

 

 

 

 

 

 

 

                                               Приложение D

Таблица 3- Поступление налога на доходы физических лиц                              млрд.рублей

	Январь-сентябрь  2008г.		Справочно   январь-сентябрь 2007г.
	млрд.  рублей	в % к   итогу	млрд.  рублей	в % к   итогу
Всего	1187,5	100	864,3	100
в том числе:  с доходов, полученных физическими лицами, являющимися   налоговыми резидентами Российской Федерации в виде   дивидендов от долевого участия в деятельности организаций	26,3	2,2	21,7	2,5
с доходов, полученных физическими  лицами, не являющимися   налоговыми резидентами Российской Федерации в виде   дивидендов от долевого участия в деятельности организаций	0,1	0,0	-	-
с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной   п.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации	1147,9	96,7	835,0	96,6
с доходов, полученных физическими  лицами, не являющимися   налоговыми резидентами Российской Федерации	10,3	0,9	5,9	0,7
с доходов, полученных в  виде выигрышей и призов   в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях   в целях рекламы товаров, работ и услуг, процентных доходов   по вкладам в банках, в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств	2,9	0,2	1,7	0,2
с доходов, полученных в  виде процентов по облигациям   с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007г., а также с доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года	0,0	0,0	0,0	0,0
с доходов, полученных физическими  лицами, не являющимися   налоговыми резидентами Российской Федерации, в отношении   которых применяются налоговые ставки, установленные в Соглашениях об избежании двойного налогообложения	0,0	0,0	-	-