Налоговая система РФ

План

 

ПЛАН ВЫПОЛНЕНИЯ КУРСОВОЙ РАБОТЫ………………………………..1

 

Введение…………………………………………………………………………2-3         

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                          Введение

 

В настоящее время  для реформируемой России более  чем актуальна мысль редко цитируемого сегодня великого экономиста К. Маркса: « В налогах воплощено экономическое выражение существования государства. Чиновники и попы, солдаты и балетные танцовщицы, школьные учителя и полицейские, греческие музеи и готические башни, цивильный лист и табель о рангах – все эти сказочные создания в зародыше покоятся в одном общем семени – налогах».

В условиях  рыночных отношений и особенно в переходный  к рынку период налоговая система является одним из  важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

Рассмотрение налогообложения  как средства регулирования предпринимательской активности требует более тщательного рассмотрения элементов налоговой системы для нахождения баланса интересов государства и предпринимательства.

Баланс интересов государства  и предпринимательства актуален сегодня еще и потому, что в  настоящее время наиболее остро встает проблема уклонения от налогов, распространение различных схем ухода от налогов. Необходимо отметить, что механизм взимания налогов также играет существенную роль при расчете налоговой нагрузки, а, следовательно, необходимо разрабатывать мероприятия, способствующие укреплению налоговой дисциплины и ответственности, определения эффективных методов контроля и взыскания.

Именно налоговая система  на  сегодняшний  день  оказалась,  пожалуй, главным предметом дискуссий  о путях и методах реформирования, равно как и острой критики. На данный момент существует масса всевозможной литературы по налогообложению в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт по налогообложению.  Но в связи с тем, что налоговая система России создается практически  заново, сегодня  очень мало монографий отечественных авторов по налогообложению,  в которых можно было  бы  найти  грамотные, глубоко  продуманные,  просчитанные предложения по созданию именно  российской  налоговой  системы,  отвечающей   нашим   российским реалиям. Несмотря на это, можно выделить несколько действительно интересных, ярких работ, посвящённых налогам и налогообложению, которые были использованы при написании данной работы.

Целью данной работы является:

- изучить принципы построения эффективной налоговой системы в экономике с развитым рынком;

- выделить характерные черты современной налоговой системы Российской Федерации;

- показать противоречия действующей налоговой системы РФ;

- отметить основные  направления совершенствования  налоговой системы нашей страны;

-  выделить основные цели развития налоговой политики России в будущем.

  Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:

- провести теоретический анализ на основе обобщения экономических исследований в области налогов, принципов налогообложения, инструментов налоговой политики государства;

- систематизировать информацию  о структуре действующей налоговой  системы и дать характеристику  видам налогов и сборов РФ;

  - сформулировать предложения по совершенствованию налоговой системы в России;

  - проанализировать  направления налоговой политики  России в среднесрочной перспективе.       

 

 

             

 

 

     

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

        Глава 1. Организация налогообложения в современной экономике               1.1. Основные принципы построения налоговой системы в экономике с      

                                                развитым рынком                                    

 

Под принципами налогообложения  понимаются основные исходные положения  системы налогообложения. Впервые принципы налогообложения были сформулированы А.Смитом, который считал основными принципами налогообложения справедливость, определённость, удобство для налогоплательщика и экономию на издержках налогообложения. ¹Эти классические принципы были сформулированы Смитом в вышедшей в 1776 году книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» следующим образом:

«1. Подданные  государства должны участвовать  в покрытии расходов правительства,  каждый по возможности,  т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства.  Соблюдение этого положения или пренебрежение  им ведет  к  так называемому равенству или неравенству обложения.

2. Налог,  который  обязан  уплачивать  каждый,  должен быть точно определен, а не произведен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как  самому плательщику, так и всякому другому...

3. Каждый налог  должен взиматься в такое время  и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика...

4. Каждый налог  должен быть так устроен, чтобы он извлекал из  кармана  плательщика  возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства».²

Принципы Адама  Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких иных разъяснений  и  иллюстраций,  кроме тех,  которые содержатся в них самих, они стали "аксиомами" налоговой политики.

Принципы налогообложения, обоснованные А.Смитом в конце 18 века, были расширены и систематизированы  немецким учёным-экономистом Адольфом Вагнером, который объединил все  принципы налогообложения в четыре группы. Система принципов А.Вагнера представлена в табл.1.

В современных  условиях правильно организованная налоговая система должна отвечать следующим основным принципам:

- налоговое  законодательство должно быть  стабильно;

- взаимоотношения налогоплательщиков и государства должны носить правовой характер;

- тяжесть налогового  бремени должна равномерно распределяться  между категориями налогоплательщиков  и внутри этих категорий;

- взимаемые  налоги должны быть соразмерны  доходам налогоплательщиков: принцип платежеспособности;³

 

                                                                                                         Таблица 1.

                    Система принципов налогообложения А.Вагнера.⁴

 

Финансовые  принципы организации налогообложения	Достаточность налогообложения. Эластичность (подвижность) налогообложения
Народнохозяйственные  принципы	Надлежащий  выбор источника налогообложения (в частности, решение вопроса  – должен ли налог падать только на доход или капитал отдельного лица либо населения в целом). Правильная  комбинация различных налогов такую  систему, которая бы считалась с  последствиями и условиями их предложения
Этические принципы (принципы справедливости)	Всеобщность налогообложения. Равномерность налогообложения
Административно-технические правила (принципы налогового  управления)	Определённость  налогообложения. Удобство уплаты налога. Максимальное  уменьшение издержек взимания

 

- способы и  время взимания налогов должны  быть удобны для налогоплательщика;

- существует  равенство налогоплательщиков перед законом (принцип недискриминации);

- издержки по  сбору налогов должны быть  минимальны;

- нейтральность  налогообложения в отношении  форм и методов экономической  деятельности;

- доступность  и открытость информации по  налогообложению;

- соблюдение  налоговой тайны.

В качестве самостоятельного принципа налогообложения можно  назвать и положение о необходимости  нахождения оптимальных ставок налогообложения. Данное правило, ориентированное на стимулирование деловой активности предпринимателей, было выдвинуто американским экономистом А. Лаффером⁵.

Обобщая сказанное, необходимо отметить, что принципы налогообложения способствуют достижению наиболее общих задач, стоящих перед  обществом. Именно с учётом того, что  насколько налоговая система ориентирована на достижение этих задач, оценивают эту систему и определяют направления её совершенствования.

Можно выделить четыре фундаментальные задачи, четыре стратегических направления развития общества:

1. увеличение объёма продукции и услуг, необходимых населению;
2. обеспечение справедливого распределения произведённых товаров и услуг среди индивидов и групп населения;
3. защита прав и свобод граждан при наличии представительной системы, ответственного правительства и правления закона;
4. сохранение и укрепление федерации.⁶

Принципы налогообложения  должны быть направлены на создание такой  налоговой системы, которая бы способствовала наиболее полному достижению всех четырех  фундаментальных задач в совокупности.

 

      1.2. Основные принципы налогообложения в Российской Федерации

В ст.3 «Основные  начала законодательства о налогах  и сборах» НК РФ формулируются  отдельные принципы установления налогов  и сборов. Нормы данной статьи имеют  существенное значение для системы  правового регулирования обложения  налогами и сборами, однако подавляющее большинство положений статьи носит декларативный характер или сформулировано излишне кратко⁷. Важнейшие из основных принципов налогообложения отражены в НК РФ следующим образом:

- определённость  налога: согласно п.6 ст.3 и ст.17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и основные элементы налогообложения;

- справедливость налогообложения (согласно п.3 ст.3 НК РФ): необходимость для налогов иметь экономическое обоснование и недопустимость применения налогов и сборов, препятствующих реализации гражданами своих конституционных прав;

- запрет на  применение налогов, не основанных  на законе. Согласно п.5 ст.3 и ст.12 НК РФ не допускается введение  налогов, не предусмотренных Кодексом;

- запрет налоговой  дискриминации. Согласно п.2 ст.3 НК  РФ не допускается дискриминации  при налогообложении исходя из  социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных  критериев; запрещается также  дифференциация налогообложения  в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (последнее не распространяется на ставки ввозных таможенных пошлин).⁸

НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

5) формы и методы налогового контроля;

6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;

7) порядок обжалования актов  налоговых органов и действий (бездействия) и их должностных лиц.⁹

Однако соблюдению принципов налогообложения  не уделяется должного внимания – как при формировании налогового законодательства, так и при проведении налоговой политики. Так, хотя принцип справедливости декларируются в Налоговом Кодексе РФ как «всеобщность и равенство налогообложения»¹⁰, конкретные определения этих понятий отсутствуют; предполагается, что любой налог, введённый в соответствии с НК РФ как по ставкам, так и по режимам обложения, является экономически и социально обоснованным, справедливым и приемлемым для налогоплательщиков.

Аналогичным образом  не определены минимальные финансовые обстоятельства (минимальный прожиточный доход), при которых для налогоплательщика не возникает обязанности платить налоги. В НК РФ также не содержится прямого запрета на экономическое двойное налогообложение; юридическое двойное налогообложение доходов физических лиц в отношениях с зарубежными странами считается законным и обоснованным  может быть исключено только по условиям заключённых в России международных договоров.¹¹ Не отражены в НК РФ и ограничения на обложение факторов труда (согласно нормам соответствующих режимов налогообложения именно факторы труда несут на себе основное налоговое бремя) и требование стабильности налогового законодательства.