Налоговая система Испании

Налоговая система  Испании.

 

Налоговая система  Испании - одна из самых молодых в  Европе. Первым шагом к её созданию послужила реформа 1845 года, которая  привела к унификации налоговой  системы всей страны. Система, которая  действует в настоящее время, возникла благодаря реформе 1977 года и в дальнейшем видоизменялась в соответствии с требованиями Европейского Союза.

В 1992 году, в результате реорганизации Испанской налоговой  службы, был создан единый налоговый  орган, объединивший ряд разрозненных налоговых подразделений - Государственное налоговое агентство 

Налогообложение в  Испании осуществляется на трех уровнях: государственном, региональном и местном, что свидетельствует о возможности сочетания государственных интересов с интересами автономных областей и даже провинций. Сбор налогов относится к ведению местных властей. Затем собранные средства перенаправляются в бюджеты автономных образований и государства в зависимости от уровня потребностей в финансировании. Мэрии и муниципалитеты самостоятельно устанавливают ставки налогов в рамках существующих лимитов.

Заполняемые декларации в  Испании, хранятся не менее четырех  лет, в течение которых налоговый  инспектор вправе потребовать ее у любого гражданина в любой момент для проверки. Каждый предприниматель  в Испании обязан вести строгий учет своей финансовой деятельности с помощью кассовых аппаратов, оформляя любую услугу или покупку чеком, который вручается клиенту.

 На федеральном  уровне в Испании взимаются  прямые налоги на доходы физических  лиц (подоходный на прибыль) и юридических лиц (налог на прибыль). Испанцы исчисляют подоходный налог на основании заполняемых всеми деклараций о доходах, в которые вносятся данные о всех видах доходов. Минимальный налог (18%) взимается с суммы индивидуального годного дохода не более 2 млн. песет; максимальный (48%) - с доходов, превышающих 10 млн. песет в год. С фиксированной заработной платы, получаемой испанцем по месту работы, налоги взимаются автоматически на предприятии. Со всех остальных видов дохода, включенных в декларацию (частная практика, поступления от недвижимости, акций, сдачи в аренду жилья, наследства, торговых сделок) испанец платит непосредственно в налоговое управление Министерства финансов. В декларацию заносятся не только поступления, но и различные социальные пособия и выплаты, положенные ему, например, на детей, на уход за престарелыми и инвалидами. Если налогоплательщик занимается частной практикой, то из получаемых им доходов вычитается оплата аренды снимаемого помещения и оборудования. Если испанец взял в банке кредит на приобретение жилья, государство выплачивает ему определенную сумму, вычитаемую из суммы дохода. Таким образом, налог взимается с общей суммы доходов за вычетом суммы постоянного жалования и различных льгот. Если остаток получается отрицательным, государство возмещает эту сумму. Законодательством Испании установлены строгие сроки предоставления налоговой декларации - 20 июня. Если же последний срок предоставления падает на выходной день, срок переносится на первый следующий за ней рабочий день. Просрочка карается штрафными санкциями - определенный процент за каждый день. Налог можно выплачивать сразу, либо двумя частями: 60 % и 40 % в течение 6 месяцев с момента подачи декларации.

Ставка налога с юридических лиц в Испании составляет 15 - 20 % .

К части налогооблагаемой базы в сумме от 0 до 300.000 € будет  применена ставка в 15%. 
К части налогооблагаемой базы от  300.000 € и выше будет применена ставка в 20%.

Государственное итоговое агентство  устанавливает среднюю оценочную  прибыль по видам деятельности (пекарни, ремонтные мастерские) в зависимости от которой рассчитывается фиксированная базовая налоговая база. Определяется ряд объективных показателей, характеризующих предприятие (площадь помещения, количество наемных лиц). В результате умножения налоговой ставки на эти показатели выводится фиксированный налог для конкретного предприятия.

 

НДС

Налоговое законодательство классифицирует данный налог как  косвенный налог на потребление. Он выступает, по сути, проявлением  платежеспособности лица, подлежащие налогообложению, и поэтому с экономической точки зрения налоговое бремя ложится на потребителя, хотя фактически его выплачивают предприниматели.

Ставки этого налога в  Испании с 2010 года 18% ,8% и 4%.

8% облагаются  основные продукты питания, медикаменты, пассажирский транспорт, большинство гостиничных услуг и строительства новых домов.

4 % облагаются продукты  первой необходимости, такие как  овощи, хлеб, молоко, фрукты, книги  и газеты.

Ставкой 18% процентов  облагаются по исключительному принципу.

НДС платится при  осуществлении покупок и получении  услуг на территории Испании. В случае, когда российские граждане не являются налоговыми резидентами и не проживают  постоянно на территории Испании, то при выезде из страны они могут  получить сумму уплаченного НДС в аэропорту.

 

Налог на переход собственности (ITP).

Данный налог взимается  при возмездной передаче имущества, такой как продажа транспортного  средства между частными лицами, продажа  земли или жилых помещений. Им облагаются все те операции, которые не подпали под действие НДС. Ставка налога устанавливается индивидуально каждой автономией Испании. В 2013 году ITP в Испании уплачивался по ставкам от 6 до 11% по сделкам с недвижимом имуществом на вторичном рынке. Расчет шел от цены, указанной в официальном нотариальном акте купли-продажи. При оформлении сделок купли-продажи транспортных средств, расчет налога производится по ставке 4% от рыночной стоимости авто или мото (налоговые службы при расчете суммы налога к уплате пользуются ежегодно обновляемыми справочниками рыночных цен). 

6. Налог  на юридические акты (AJD).

Данным налогом  облагаются нотариально заверенные документы. Этот налог включает в  себя фиксированную и переменную ставку:

•Фиксированной  ставкой облагаются документы, которые  должны быть составлены на гербовой бумаге.

•Переменной ставкой  облагаются акты, в которых объектом является денежная сумма или ценная вещь, которая должна быть зарегистрирована в Реестре Недвижимости, Торговом или Промышленном Реестрах.

Ставка составляет 0.5% от стоимости, указанной в эскритуре, уплачивается через банк.

Либо установленная  квота: 0,15 и 0,30 центов.

7. Налог  с физических лиц на недвижимое  имущество (IBI)

Данным налогом  облагается право собственности  на недвижимое имущество в сельской местности и городской черте. Данный налог является объективным, так как налоговая ставка зависит от площади и качества жилья, учитываются также такие факторы как месторасположение, отдаленность от культурных центров и достопримечательностей. Выплачивается раз в год по ставке от 0,50 до 2% от кадастровой стоимости жилья в зависимости от муниципалитета, на территории которого находится объект.

За квартиру в среднем придётся уплатить от 100 до 500 € в год, за виллу - от 300 до 2000 € в год.

10. Налог на строительство, реконструкцию и организацию работ (ICIO)

Данный  налог является косвенным налогом, взымается на уровне муниципалитетов. Плательщиками данного налога являются физические и юридические лица, которые  владеют зданиями, сооружениями или  ведут реконструкции и ремонтные  работы, а также физические и юридические лица, которые не являются собственниками, но несут расходы по строительству и реконструкции. Уплатить данный налог нужно в течение 30 рабочих дней после начала работ.

Сумма налога рассчитывается исходя из фактической  стоимости работ. Налоговая ставка составляет 4% от этой стоимости.

В стоимость  работ не входит Налог на Добавленную  Стоимость, другие аналогичные налоги и сборы, другие сборы местных  администраций, также зарплата работников. Освобождены от данного налога только некоторые органы и учреждения.

 

Список стран, с которыми у Испании  заключен договор об исключении двойного налогообложения:

Аргентина, Австралия, Австрия, Бельгия, Боливия, Бразилия, Болгария, Венгрия, Великобритания, Германия, Голландия, Дания, Ирландия, Италия, Индия, Канада, Китай, Корея, Люксембург, Марокко, Мексика, Норвегия, Польша, Португалия, Румыния, Россия и другие страны бывшего СССР

Налоги с нерезидентов в Испании.

Все нерезиденты  в Испании платят:

•НДС (IVA)

•Налог  на переход собственности (ITP)

•Налог  на юридические задокументированные  акты (AJD)

•Налог  на автомобили (Impuestos obre Vehículos de Tracción Mecánica) и на недвижимость (IBI) на общих основаниях.

Нерезиденты из стран, с которыми у Испании  нет конвенции об исключении двойного налогообложения, либо лица, не представившие справки о том, что они не являются резидентами, платят налоги как резиденты.

Банки на территории Испании уполномочены:

•Удерживать с нерезидентов в Испании 18% от процентов, полученных по текущим, сберегательным и депозитным счетам.

•Удерживать с нерезидентов в Испании 18% от доходов, полученных по операциям со страховками  и 18% от операций купли-продажи инвестиционных фондов и акций.

Нерезиденты- граждане стран, с которыми у Испании  есть конвенция об исключении двойного налогообложения, и предоставившие справки или декларацию о постоянном проживании, не подвергаются вышеупомянутым удержаниям со стороны банков и платят подоходный налог вместе с налогом на имущество нерезидентов по упрощенной форме и символическим ставкам.

 

 

 

 

В большинстве стран  мира уклонение от налогов - основная проблема, с которой приходится бороться государству. Повысить собираемость налогов  в Испании удалось с помощью  ряда мер. Во-первых, проводилась постоянная разъяснительная работа, цель которой - убедить население в необходимости выплаты итогов и демонстрация выгодности уплаты налогов, значительная часть которых идет на нужды образования. В сознание граждан постепенно внедряется мысль, что налоги являются важным условием финансово-экономической стабильности в стране в целом и способствуют развитию экономики.

Во-вторых, в Испании введено обязательное предоставление налоговых деклараций, фиксирующих все доходы, получаемые гражданами. В-третьих, установлен жесткий контроль за сбором налогов, осуществляемый инспекционной службой, организационно входящей в Государственное налоговое агентство. Используются два основных метода проверки правильности уплаты налогов: общий контроль (на основе компьютерной обработки данных) и перекрестный (сопоставлением различных данных инспекциями на местах). Заполняемые декларации в Испании хранятся не менее четырех лет, в течение которых налоговый инспектор вправе потребовать её у любого гражданина в любой момент для проверки. Все предприниматели, в первую очередь владельцы мелких мастерских, баров, магазинчиков  в Испании  обязаны  вести строгий учет своей финансовой деятельности с помощью кассовых аппаратов, оформляя любую услугу или покупку чеком, который вручается клиенту. Однако, несмотря на предпринимаемые меры, число граждан не желающих платить налоги достаточно велико. Механизм утаивания доходов и уклонения от уплаты налогов достаточно прост. Предприниматели просто не фиксируют поступающую прибыль или переводят ее на счета подставных фирм. Многие прибегают к услугам адвокатов, помогающих найти пробел в законодательстве. В этом случае на помощь государству приходят налоговая полиция и суд, возвращающие в государственную казну миллионы, укрытые от налогообложения.

Однако, принимая во внимание молодость испанской системы, нельзя отвергать полезные новшества.

 

 

 

 

 

 

 

 

ОСОБЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ КАНАРСКИХ ОСТРОВОВ

Для Канарских островов испанская конституция и налоговое  законодательство закрепляют особый экономический  и налоговый режим. Эта территория является свободной экономической зоной (СЭЗ), созданной с целью стимулировать экономическую деятельность на Канарских островах.

СЭЗ позволяет компаниям, зарегистрированным в регионе, компенсировать трудности, возникающие в результате географической удаленности от европейских  рынков. Налоговые льготы резидентам СЭЗ предоставляются по налогу на доходы корпораций и налогу на передачу имущества.

В 2006 году Европейская  комиссия разрешила Испании продлить действие особого налогового режима до конца 2019 года, после чего снова  рассмотрит вопрос о целесообразности существова¬ния этой СЭЗ на территории Евросоюза.

В пределах Канарской  специальной экономической зоны компания может заниматься только деятельностью, под¬падающей под льготные категории  производства, согласно перечню, утвержденному правительством Испании.

Специальная экономическая  зона охватывает только горную часть  Канарских островов. Но это ограничение  не касается предприятий сферы услуг, которые могут пользоваться льготным режимом в любой точке архипелага.

По общему правилу  льготным режимом пользуется только вновь созданное предприятие, зарегистрированное в специальной зоне, с фактическим адресом субъекта предпринимательства в географических пределах специальной налоговой зоны Канарских островов. Причем как минимум один из руководителей компании должен постоянно проживать на Канарских островах. Минимальный размер инвестиции - 100 тыс. евро (для районов La Palma, La Gomera, El Hierro, Fuerteventura и Lanzarote - 50 тыс. евро). Инвестиции должны быть освоены в течение двух лет после регистрации предприятия.

В течение шести месяцев  после регистрации компания должна создать пять рабочих мест на Канарских  островах (в районах La Palma, La Gomera, El Hierro, Fuerteventura и Lanzarote - no три рабочих места). При этом такое количество рабочих мест в среднем должно быть обеспечено на протяжении всего периода деятельности предприятия.

Доходы компаний, зарегистрированных в специальной налоговой зоне Канарских островов (и отвечающих вышеуказанным требованиям), облагаются налогом на доходы корпораций по сниженной налоговой ставке (4%), а имущество (основные средства), приобретаемое такими организациями для осуществления хозяйственной деятельности, не облагается соответствующим налогом. Дополнительные налоговые льготы предоставляются также в зависимости от количества работающих, вида коммерческой деятельности и прибыльности предприятия. Они выражаются в скидках от суммы начисленного налога.