Налоговая система и фискальная политика

     Дискреционная политика правительства связана  со значительными внутренними временными лагами (от англ. lag — запаздывание). Это является недостатком бюджетно-налогового регулирования. Временной лаг включает, во-первых, время, которое проходит от осознания того, что в стране начинается спад производства или инфляция, до понимания необходимости принятия конкретных действий; во-вторых, временной промежуток от осознания этой необходимости до утверждения конкретных мер экономической политики; в-третьих, период времени от утверждения данных мер до получения эффекта от их реализации [2, с. 131].

     На  практике уровень государственных  расходов и налоговых поступлений  может измениться даже в случае, если правительство не принимает  соответствующих решений. Это объясняется  существованием встроенной стабильности, которая определяет недискреционную (автоматическую, или политику встроенных стабилизаторов) фискальную политику.

     Недискреционная фискальная политика - автоматическое изменение величин государственных расходов, налогов и сальдо государственного бюджета в результате циклических колебаний совокупного дохода. Недискреционная фискальная политика предполагает автоматическое увеличение (уменьшение) чистых налоговых поступлений в госбюджет в периоды роста (уменьшения) ВНП, которое оказывает стабилизирующее воздействие на экономику[2, с. 132].

     Встроенный  (автоматический) стабилизатор – экономический механизм, позволяющий снизить амплитуду циклических колебаний уровней занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической политики правительства. В качестве таких стабилизаторов в индустриальных странах обычно выступают прогрессивная система налогообложения, система государственных трансфертов (в том числе страхование по безработице) и система участия в прибылях. Встроенные стабилизаторы экономики относительно смягчают проблему продолжительных временных лагов дискреционной фискальной политики, так как эти механизмы "включаются" без непосредственного вмешательства правительства [3, с.118].

     Недостаток  автоматической фискальной политики в  том, что встроенные стабилизаторы не устраняют причин циклических колебаний равновесного объёма выпуска вокруг его потенциального уровня, а только ограничивают размах этих колебаний. Следует отметить, чем выше ставки налогов, тем более действенна недискреционная политика  

     2.2 Особенности фискальной политики в Республике Беларусь 

     Программой  социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006 – 2010 годы определено: бюджетно-налоговая политика направлена на создание макроэкономических условий для стимулирования экономического роста и структурной перестройки экономики, снижение налоговой нагрузки и повышение жизненного уровня населения.

     В области налоговой политики в 2006 – 2010 гг. продолжена налоговая реформа, которая обеспечивает закрепление сложившихся положительных тенденций в области налогообложения и повышение эффективности налоговой системы в целом, ориентацию ее на экономическое развитие и дальнейшее наращивание конкурентоспособности национальной экономики. Одним из важнейших направлений налоговой реформы станет упрощение налоговой системы и реальное снижение налогового бремени на экономику.

     Как рассматривалось выше, в консолидированный бюджет Республики Беларусь поступило 22,1 трлн. рублей доходов. При этом 31,8% всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость. Расходы консолидированного бюджета без учета расходов ФСЗН профинансированы в сумме 24,3 трлн. Рублей. Дефицит консолидированного бюджета за январь-июнь 2010 года составил 2,2 трлн. рублей.

     Отличительной особенностью бюджетно-налоговой политики на протяжении рассматриваемых лет являлось сокращение дефицита бюджета на контролируемом уровне, обеспечивающем финансовую безопасность страны[13, с. 15-16].

     Основными недостатками проводимой в настоящее  время в нашей стране бюджетно-налоговой  политики являются ее преимущественно фискальный характер, сдерживающий производственно-инвестиционную активность товаропроизводителей [3, с. 120].

     Таким образом, за прошедшие годы достигнуто значительное продвижение в построении бюджетной системы, отвечающей современным рыночным требованиям. Фактически она прошла трансформацию от административно-командных механизмов перераспределения всех общественных ресурсов до сочетания построенной на рыночных принципах налоговой системы и бюджетных расходов, обеспечивающих главным образом функционирование государственной системы социальной защиты, бюджетных организаций и государственного сектора экономики.

     Однако  имеется ряд проблем, которые  требуют дальнейшего совершенствования  бюджетного законодательства с целью  сокращения и повышения эффективности расходов бюджета на принципах финансовой дисциплины и устойчивости, эффективного распределения ресурсов и технической результативности бюджетного процесса, усиления контроля за целевым использованием бюджетных средств, привлечения внебюджетных источников финансирования расходов. При сохранении высокого уровня социальных расходов бюджетная политика 2011 года будет направлена на:

• создание условий для полного и устойчивого выполнения финансовых обязательств государства и концентрацию ресурсов бюджета на решении ключевых задач при одновременном сокращении неэффективных расходов;
• обеспечение эффективной работы системы управления государственными финансами на всех стадиях бюджетного процесса, включая формирование новых систем финансовой поддержки регионов;
• принятие мер по совершенствованию процедур государственных закупок, устранению нарушений в данной сфере [14, с. 45].

     Успешная  реализация данных направлений приблизит  характеристики бюджетной и налоговой  систем страны к международным стандартам, позволит более эффективно использовать бюджетно-налоговый механизм для повышения эффективности и конкурентоспособности национальной экономики.

     Таким образом,  фискальная политика государства – это целенаправленные мероприятия государства по мобилизации и рациональному использованию финансовых ресурсов, необходимых для выполнения соответствующих функций, на основе действующего законодательства. Стратегическая цель фискальной политики – оптимальное воздействие на национальную экономику и обеспечение устойчивого и долговременного экономического роста. В зависимости от фазы цикла, в которой находиться экономика, выделяют стимулирующую и сдерживающую фискальную политику. В зависимости от механизмов реагирования на изменение экономической ситуации фискальная политика делится на дискреционную и недискреционную фискальную политику.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Наше  исследование показало следующее:

     Налоговая система – совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджет, взимаемых на условиях, определяемых законодательными актами.

     Налогообложение выполняет следующие основные функции: фискальную – обеспечение доходов  государственного бюджета; регулирующую - регулирование макроэкономических процессов, совокупного спроса и  предложения, темпов роста и занятости: распределительную - перераспределение национального дохода, доходов физических и юридических лиц; социальную — аккумулирование средств для осуществления социальных программ; стимулирующую - микроэкономическое регулирование; контрольную - обеспечивает воспроизводство налоговых отношений.

      За  период своего существования система  налогообложения Республики Беларусь существенно изменилась, но в силу разных причин она имеет существенные недостатки. На основе анализа теорий экономистов в сфере налогообложения и действующей практики налогообложения в Республике Беларусь можно придти к следующим выводам, обобщениям, предложениям (по видам налогов):

      1. По налогу на добавленную стоимость.  Белорусская модель НДС имеет  ряд существенных недостатков,  основными из которых являются достаточно высокая по мировым меркам основная ставка налога и излишне широкий круг товаров, работ, услуг, что ведет к удорожанию отечественных товаров, делает невыгодными по сравнению с приобретением в других странах, где уровень косвенных налогов ниже, что в свою очередь снижает покупательную способность населения и потребительный спрос и, следовательно, не стимулирует производство. Поэтому рекомендуется: дальнейшее снижение ставки НДС; пересмотр существующих льгот по данному налогу, исключив из объекта обложения обороты по реализации социально значимых товаров, работ, услуг; согласование сроков уплаты налога со сроками поступления выручки.

      2. По платежам из фонда оплаты  труда. Налоговая нагрузка на  фонд оплаты труда является чрезмерно высокой. Рост данных платежей увеличивает издержки производства, за ними вверх идут цены, затем должна повышаться заработная плата, то есть провоцируется новый виток инфляции. Поэтому необходимо: объединить все платежи от фонда оплаты труда, включая платежи в ФСЗН, в единый социальный налог; снизить налоговое бремя на фонд заработной платы примерно на 10%.

      3. По налогу на прибыль. Если ставки налога на прибыль в Республике Беларусь еще сопоставимы со ставками в развитых странах, то методика исчисления прибыли в данных странах и ее облагаемой части (из которой исключаются все затраты, связанные с процессом производства и его обеспечением) не сопоставима с порядком, принятым в нашей стране, что говорит о том, что в Республике Беларусь более высокий уровень налогообложения, а это не по силам отечественным предприятиям. Поэтому необходимо: максимально исключить из налогооблагаемой базы все обоснованные расходы, необходимые для осуществления экономической деятельности организаций; снизить ставку налога с 23% до 20%.

      4. По подоходному налогу с физических лиц. Большое количество налогов, сборов, отчислений, взносов – республиканских, местных, целевых, внебюджетных осложняет налогообложение. В связи с чем, по нашему мнению, целесообразно: свести состав и количество республиканских налогов и сборов к общепринятому стандартному минимуму из 7 – 8 основных налогов (индивидуальный подоходный налог, взносы на социальное страхование, налог на прибыль и доходы, НДС, акцизные сборы, таможенные пошлины и имущественные налоги); упростить и сделать прозрачным налоговое законодательство.

     Фискальная  политика представляет собой воздействие государства на экономику посредством формирования величины и структуры государственных расходов, объема трансфертных выплат и системы налогообложения для достижения определенных социально-экономических целей (антикризисное регулирование, обеспечение занятости, борьба с инфляцией и др.). Таким образом, фискальная политика может быть использована для стабилизации экономики.

     Государство стимулирует совокупный спрос, увеличивая госрасходы и (или) снижая налоги в периоды спада, и сдерживает его в периоды подъема, тем самым сглаживая колебания экономического цикла. Соответственно различается стимулирующая и сдерживающая фискальная политика.

     В зависимости от механизмов реагирования бюджетно-налоговой политики на изменение экономической ситуации выделяют дискреционную и недискреционную (автоматическую) фискальную политику.

     Дискреционная фискальная политика – это политика, основанная на сознательном вмешательстве  в налоговую систему и изменении  объема государственных расходов с  целью воздействия на экономический  рост, безработицу и инфляцию. Основной недостаток такой политики в том, что обычно пройдет значительный промежуток времени от того момента, когда будет признана необходимость фискальных мер, до того момента, когда эти меры будут на самом деле приняты парламентом.

     Автоматическая  фискальная политика основана на действии встроенных стабилизаторов, обеспечивающих естественное приспособление экономики к фазам деловой конъюнктуры. Наиболее известными встроенными стабилизаторами являются прогрессивная система налогообложения и система социальных пособий.

     В переходный период в РБ фискальная политика в максимальной степени должна быть направлена на решение стратегических задач социально-экономического развития.

       В настоящее время создание  в РБ налоговой и бюджетной  систем, соответствующих государственной  стратегии развития, является одной из наиболее актуальных проблем теории и практики реформирования национальной экономики.

     В целом бюджетно-налоговая политика носит преимущественно фискальный характер, сдерживающий производственно-инвестиционную активность товаропроизводителей.

     Перечисленные недостатки обуславливают необходимость  дальнейшего реформирования бюджетно-налоговой  системы, которое предполагает: 1) введение общепринятых правовых норм и принципов налогообложения и построения бюджетной системы; 2) снижение общего уровня централизации в бюджете финансовых ресурсов; 3) сокращения целевых платежей и отчислений в целевые бюджетные фонды и уменьшения налоговой нагрузки косвенными налогами; 4)реформирование системы подоходного и социального налогообложения; 5) модернизация методов расчета, механизмов и принципов взимания основных налогов; 6) сокращение бюджетных расходов (непроизводительных затрат на оборону, управление, а также субсидии, дотации); 7) повышение эффективности использования средств на финансирование нематериальной сферы, расширение сферы платных услуг; 8)направление бюджетных средств на селективную социальную защиту малообеспеченных слоёв населения, поддержку здравоохранения, образования и науки.