Налоговая политика государства

В плановом периоде предполагается продолжить работу по оптимизации перечня  документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки, по мере осуществления мероприятий по реализации Концепции создания системы контроля вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации и контроля правомерности применения ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость, одобренной распоряжением Правительства Российской Федерации от 7 марта 2008 г. № 228-р, и создания указанной системы.

В целях совершенствования  процедуры возмещения налога будет  предложено рассмотреть вопрос о  внесении в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений, направленных на сокращение сроков возмещения при осуществлении отдельных операций, облагаемых налогом по нулевой ставке. В частности, предполагается установить особый порядок возмещения налога, при котором решение о возмещении будет приниматься налоговыми органами до прекращения камеральной проверки налоговой декларации и документов, на основании которой налог предъявлен к возмещению.

В ближайшее время  не планируется существенных изменений  в акцизном налогообложении. Вместе с тем, планируется внести ряд поправок, направленных на уточнение действующего порядка налогообложения с целью повышения его эффективности. В частности, речь идет об изменениях в налогообложении алкогольной продукции, опережающей индексации ставок акцизов на пиво и табачные изделия.

В плановом периоде планируется  внести изменения  в налогообложение доходов физических лиц, в части упрощения работы, связанной с декларированием доходов налогоплательщиков, уточнения определения налогового резидентства физических лиц, оптимизации порядка налогообложения физических лиц при совершении ими операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, уточнения перечня доходов, освобождаемых от налогообложения.

Будет продолжена планомерная  работа по подготовке введения налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Природные ресурсы остаются основным источником доходов бюджетной  системы Российской Федерации. Особое внимание будет уделяться системе налогообложения добычи полезных ископаемых, в отраслях по эксплуатации которых образуются значительные рентные доходы.

В рамках дальнейшего  совершенствования налогообложения  добычи углеводородного сырья предлагается:

• введение «налоговых каникул» на сроки 10 или 15 лет при добыче нефти на новых месторождениях, расположенных в Черном и Охотском морях;
• введение понижающих коэффициентов при добыче нефти на малых месторождениях;
• создание налоговых стимулов для добычи нефти из комплексных месторождений;
• рассмотрение вопроса об эффективности перехода на налогообложение добавочного дохода, возникающего при добыче природных ресурсов;

В 2010 году будет активизирована работа по совершенствованию налогообложения  добычи полезных ископаемых, не относящихся  к углеводородному сырью, с целью  перехода к применению специфической ставки налога на добычу полезных ископаемых к добыче различных видов твердых полезных ископаемых, а также уточнения действующих норм законодательства о налогах и сборах в части определения налоговой базы, количества добытых полезных ископаемых и расходов на их добычу.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Выполненная курсовая работа позволяет сделать следующие основные выводы.

В процессе рыночных реформ в России государство смогло решить множество проблем – осуществить  либерализацию цен, перейти к  более открытой экономике, выйти на стабильный уровень роста ВВП, способствовать развитию негосударственной банковской сферы, реформировать систему налогообложения, создать условия для возникновения финансового и фондового рынков и т. д.

Реформы, производимые в налоговой сфере, не всегда приводят к ожидаемым макроэкономическим результатам из-за отсутствия четкого представления о последствиях принятия тех или иных налоговых решений. Поэтому механизм регулирования социально-экономических показателей с помощью мер налоговой политики в условиях усиления значения немонетарных факторов нуждается в дополнительном исследовании и теоретическом обосновании.

Любые просчеты и недоработки  при принятии налоговых изменений  приводят не только к падению уровня доходов государства, но и болезненно отражаются на благосостоянии всех граждан. Поэтому политика в области налогообложения базовых отраслей, в которых наблюдается наибольший рост цен, должна отличаться продуманностью и глубоким пониманием последствий проводимых преобразований.  

Аккумулируя налоги в  бюджетном фонде, государство финансирует  важнейшие направления жизни  и деятельности как общества в  целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое.

Анализ динамики показателя налоговой нагрузки показал, что  в 2007 г. доля налогов в общем объеме ВВП составила 37,3%, в 2008 достигла 38,3 %. Если же исходить из того, что объем ВВП, произведенный в теневом секторе экономики составляет от 25% до 40%, то показатель налоговой нагрузки, занижен на 8-10 % и нижняя граница составляет 43-46 % ВВП.

В консолидированный  бюджет Российской Федерации в январе-августе 2009г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, (без учета единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет) на сумму 4052,7 млрд.рублей, что на 28,4% меньше, чем за соответствующий период предыдущего года. В августе 2009г. поступления в консолидированный бюджет составили 477,5 млрд.рублей и сократились по сравнению с предыдущим месяцем на 31,8%.

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе-августе 2009г. обеспечили поступления налога на доходы физических лиц - 26,0%, налога на прибыль организаций - 20,6%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 19,1%, налога на добычу полезных ископаемых - 15,1%.

В целях снятия всех налоговых  преград на пути экономического роста  и превращения налоговой системы  в эффективную систему налогообложения  Правительством РФ определены приоритетные направления налоговой политики:

- создание стабильной и ясной налоговой системы;

-  формирование стимулов  к повышению собираемости налогов;

- создание благоприятных  условий для повышения эффективности  производства;

-  укрепление доходной  части бюджета.

Основная цель налоговой  политики – постоянный поиск путей увеличения налоговых доходов государства.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

1. Налоговый кодекс  Российской Федерации (НК РФ) (с  изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 августа, 4 октября, 2, 29 ноября, 28, 29, 30 декабря 2004 г., 18 мая, 3, 6, 18, 29, 30 июня, 1, 18, 21, 22 июля, 20 октября, 4 ноября, 5, 6, 20, 31 декабря 2005 г., 10 января, 2, 28 февраля, 13 марта, 3, 30 июня, 18, 26, 27 июля, 16 октября, 3, 10 ноября 2006 г.); глава 23, глава 28.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) от 31.07.1998 N 145-ФЗ.

3. Федеральный закон  от 20 июля 1997 г. N 110-ФЗ "О проведении  эксперимента по налогообложению  недвижимости в городах Великом  Новгороде и Твери" (с изм.  и доп. от 20 ноября 1999 г., 28 июля 2004 г.).

4. Алиев Б.Х. Налоги  и налогообложение – М.-2008.

5. Борлакова А.Р. Пути  оптимизации налогообложения индивидуальных  предпринимателей в Россию. «  Научные концепции жизненного  уровня населения на современном  этапе развития России». Всероссийский  межвузовский сборник  научных трудов.  Кисловодск,  2008.

6. Бродский Г.М. Право и экономика налогообложения. - СПб.: Изд-во СПб университета, 2007.
7. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. - М.,-2008.
8. Годин А.М., Максимова Н.С., Подпорина И.В. Бюджетная система Российской Федерации. М.: 2008.
9. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение – Ростов на Дону: Феникс, 2008.
10. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Бек, 2008.
11. Налоги /Черник Д.Г. и др. – М.: Финансы и статистика, 2002
12. Налоги и налогообложение. В.Ф. Тарасова, М. В. Владыка, Т. В. Сапрыкина. – М., 2008.
13. Попова Т.Ю. Основные инструменты региональной налоговой политики. // www.chirkunov.ru
14. Романовский М.В. и Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.; 2008.
15. Тюрина Ю.Г. Налогообложение доходов физических лиц: приоритеты и перспективы развития России: Автореф. дис. … канд. эк. наук. – Оренбург, 2008.
16. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.-2007

¹⁰ По данным www.nalog.ru, www.economy.gov.ru

¹¹ Юрченко В.Р. Методологические аспекты расчета налоговой нагрузки./ Финансы и кредит. 2007. № 20

¹² Юрченко В.Р. Влияние налоговой нагрузки на возможности инвестиционного роста.// Налоговая политика и практика. 2007, № 5/1.