Налоговая отчетность индивидуальных предпринимателей,перешедших на уплату единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятел

Министерство  образования, науки и культуры Архангельской  области государственное бюджетное  образовательное учреждение среднего профессионального образования  Архангельской области «Архангельский финансово-промышленный колледж»

 

 

 

Курсовая работа.

По дисциплине: «Налоговый учёт и отчетность»

Тема: Налоговая отчетность индивидуальных предпринимателей,перешедших на уплату единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности (на примере ИП).

. 

                                             

 

Работу выполнил:

                                                                       Воронцов Дмитрий Эдуардович

                                                                              Студент 4 курса

                                                                              Специальность 080107

«Налоги и налогообложение»                                                                                     

                               Руководитель:

                                                                             Залужская Ольга Анатольевна

Дата сдачи «     »                  2012г.

                                                        Регистрационный номер

 

 

                                                           Архангельск 2012.

Содержание:

Введение

1.Особенности  применения ЕНВД в Архангельской  области.

1.1.Виды предпринимательской  деятельности при применении  ЕНВД.

1.2.Постановка  на учет и снятие с учета  налогоплательщиков.

1.3.Объект налогообложения и налоговая база.

1.4.Установление величины базовой доходности для плательщиков ЕНВД.

1.5.Порядок и  сроки уплаты налога.

2.Порядок заполнения  налоговой декларации.

2.1.Источники  для заполнения налоговой декларации.

2.2.Порядок заполнения  налоговой декларации.

Практическая  часть

Заключение

Список используемой литературы

Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Данная курсовая работа посвящена теме «Налоговая отчетность индивидуальных предпринимателей, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (на примере ИП)»

ЕНВД - один из четырех  действующих в настоящее время  специальных налоговых режимов, который имеет принудительный («вмененный») характер. На него переводится не налогоплательщик, а вид деятельности, который он осуществляет.

Смысл его в  том, что при налогообложении учитывается не фактически полученный доход, а вмененный доход, рассчитываемый исходя из размера физических показателей, характеризующих осуществляемый вид деятельности.

Порядок установления и введения в действие единого  налога на вмененный доход для определенных видов деятельности устанавливался Федеральным законом от 31 июля 1998 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", в пояснительной записке к проекту которого отмечалось, что его принятие позволит отчасти решить проблему существования значительной доли в экономике теневого оборота капиталов.

Принципиальные  отличия предусмотренного Федеральным  законом от 31 июля 1998 г. N 148-ФЗ налогообложения  вмененного дохода от действующих схем налогообложения были следующие:

- введение ЕНВД  подразумевает отмену уплаты  совокупности федеральных, региональных  и местных налогов и сборов, установленных законодательством  Российской Федерации 

- объект налогообложения  - вмененный доход, это потенциально  возможный валовой доход за вычетом потенциально необходимых затрат

- базовая доходность  единицы физического показателя  для отдельных видов деятельности, верхний и нижний пределы корректирующих  коэффициентов и порядок исчисления  единого налога устанавливаются  Правительством РФ, а конкретные значения этих коэффициентов - субъектами Российской Федерации.

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности установлена разд. VIII.1 гл. 26.3 "Специальные налоговые  режимы" части второй Налогового кодекса РФ.

Система налогообложения  в виде ЕНВД для отдельных видов  деятельности устанавливается Налоговым  кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Уплата индивидуальными  предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, НДС, налога на имущество физических лиц.

Целью данной курсовой работы является правильность применения индивидуальными предпринимателями  специального налогового режима-ЕНВД в Архангельской области.

Задачи:

1.Изучение установленных  условий применения ЕНВД в  Архангельской области.

2.Правильное  оформление налоговой отчетности.

3.Расчет единого  налога на конкретном примере.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Особенности применения ЕНВД в Архангельской области.

1.1.Виды предпринимательской  деятельности при применении  ЕНВД.

Перечень видов  предпринимательской деятельности по г.Архангельску был принят решением Архангельского городского Совета депутатов от 29.11.2005 №67 (с изменениями от 25.10.2006, 12.09.2007, 17.10.2007, 17.09.2008, 26.05.2011).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении следующих видов деятельности:

1) оказания бытовых  услуг;

2) оказания ветеринарных  услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг  по предоставлению во временное  владение (в пользование) мест  для стоянки автотранспортных  средств, а также по хранению  автотранспортных средств на  платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5) оказания автотранспортных  услуг по перевозке пассажиров  и грузов, осуществляемых организациями  и индивидуальными предпринимателями,  имеющими на праве собственности  или ином праве (пользования,  владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной  торговли, осуществляемой через  магазины и павильоны с площадью  торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому  объекту организации торговли;

7) розничной  торговли, осуществляемой через  объекты стационарной торговой  сети, не имеющей торговых залов,  а также объекты нестационарной  торговой сети;

8) оказания услуг  общественного питания, осуществляемых  через объекты организации общественного  питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

9) оказания услуг  общественного питания, осуществляемых  через объекты организации общественного  питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10) распространения  наружной рекламы с использованием  рекламных конструкций;

11) размещения  рекламы на транспортных средствах;

12) оказания  услуг по передаче во временное  владение и (или) в пользование  торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

13) оказания  услуг по передаче во временное  владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

В законе г. Москвы от 26 сентября 2012 г. № 45 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" по сравнению с перечнем видов предпринимательской деятельности по г.Архангельску присутствует пункт-оказание  услуг по  временному   размещению   и     проживанию организациями и предпринимателями,  использующими  в  каждом  объекте предоставления данных  услуг  общую  площадь  помещений  для   временного размещения и проживания не более 500 кв. метров.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2.Постановка  на учет и снятие с учета  налогоплательщиков.

Налогоплательщиками являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

ИП, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, , обязаны встать на учет в налоговом органе:

- по месту жительства - по таким видам предпринимательской деятельности: оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов , развозной и разносной розничной торговли, размещения рекламы на транспортных средствах.

- по месту осуществления деятельности – по остальным видам деятельности

Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

ИП, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет ИП в качестве налогоплательщика единого налога.

Налоговый орган, осуществивший постановку на учет ИП в качестве налогоплательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет ИП в качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Снятие с  учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

 

Налоговый орган  в течение пяти дней со дня получения  от налогоплательщика заявления  о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о  снятии его с учета.

Форма заявления  о постановке на учет(приложение №1) предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога и форма заявления предпринимателя о снятии с учета(приложение№2) в качестве налогоплательщика единого налога в связи с прекращением предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3.Объект налогообложения и налоговая база.

Объектом налогообложения  для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской  деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого  налога в зависимости от вида предпринимательской  деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

Таким образом  вмененный доход рассчитывается по формуле: 
 
ВД = (БД * К1 * К2) * ФП,

где ВД - вмененный доход;

БД - базовая доходность за налоговый период (квартал), условный доход за месяц, который устанавливается для каждого вида деятельности. Величина базовой доходности утверждается на единицу физического показателя, который характеризует вид деятельности.

 К1 - коэффициент-дефлятор,К1 на 2012 г. равен 1,4942.

К2 - корректирующий коэффициент.

Корректирующий коэффициент для Архангельска в зависимости от осуществления предпринимательской деятельности по округам(приложение №3) значительно отличается от значений К2 по г. Вологда(приложение №4).Например:К2 по оказанию ветеринарных услуг по г. Архангельск равен 0,4,а по г. Вологда равен 1,0. А оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств по г. Архангельск равно 1,0,а по г. Вологда равно 0,5.

ФП - физический показатель(приложение №5).Например для ветеринарных услуг по количеству работников включая ИП равен 7500.

 

1.4.Установление  величины базовой доходности и физического показателя для плательщиков ЕНВД.

Базовая доходность . Это условный доход налогоплательщика в рублях за месяц на единицу физического показателя. Размер базовой доходности установлен статьей 346.29 НК РФ для каждого вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ЕНВД.