Содержание
1. Налогоплательщики
и плательщики сборов, их права
и обязанности………………………………………………………………………3
2. Порядок
налоговых вычетов по налогу
на добавленную стоимость...8
3. Сборы за пользование объектами
животного мира и объектами водных биологических
ресурсов………………………………………………..11
Задача………………………………………………………………………15
Список литературы……………………………………………………….16
Вариант № 6
1. Налогоплательщики и плательщики сборов,
их права и обязанности
Налогоплательщиками признаются организации и
физические лица, на которых в соответствии
с НК возложена обязанность уплачивать
налоги.
Плательщиками
сбора признаются организации и
физические лица, на которых в соответствии
с НК возложена обязанность уплачивать
сборы.
Права налогоплательщика
и плательщика сборов совпадают. В НК для указанных
лиц названы такие права:
– право на информацию
(подп. 1, 9 п. 1 ст. 21);
– на получение
официального письменного разъяснения
(подп. 2 п. 1 ст. 21);
– на управление собственными налоговыми
выплатами (право осуществлять налоговый
менеджмент) (подп. 3, 4 п. 1 ст. 21);
– на возврат
излишне уплаченных денежных сумм в процессе
реализации налогового правоотношения
(подп. 5 п. 1 ст. 21);
– лично или через
представителя участвовать в налоговых
правоотношениях (подп. 6, 8, 15 п. 1 ст. 21, п.
1 ст. 26);
– давать пояснения
о характере собственных действий в сфере
налоговых правоотношений (подп. 7 п. 1 ст.
21);
– на корректное
отношение со стороны иных участников
налоговых правоотношений (подп. 10, 13п.
1 ст. 21);
– не соблюдать
незаконные предписания и требования
(подп. 11 п. 1 ст. 21);
– на обжалование
(подп. 12 п. 1 ст. 21);
– на возмещение
неправомерно нанесенных убытков (подп.
14 п. 1 ст. 21);
– на защиту нарушенных
прав и законных интересов (ст.
22).
Право
на информацию означает возможность налогоплательщика
беспрепятственно бесплатно (в том числе
в письменной форме) получать от налоговых
органов по месту своего учета информацию.
Установленное право налогоплательщика
на информацию включает и процедуру бесплатного
получения этим лицом необходимых бланков
отчетности и разъяснений о порядке их
заполнения. Право налогоплательщика
получать соответствующие бланки и требовать
разъяснений о порядке их заполнения теперь
применимо только в отношении налоговых
деклараций и налоговых расчетов.
Право
на получение официального письменного
разъяснения означает возможность налогоплательщика
или плательщика сбора получить от налоговых
и других уполномоченных государственных
органов официальные письменные разъяснения
по вопросам применения законодательства
о налогах и сборах.
Состав компетентных
органов, в которые налогоплательщик
имеет возможность обратиться за
разъяснениями, зависит от вида самого
нормативного правового акта. Он имеет
право получать письменные разъяснения
по вопросам применения:
– законодательства
РФ о налогах и сборах – от Минфина России;
– законодательства
субъектов РФ о налогах и сборах – от финансовых
органов, созданных в субъектах РФ по решению
региональной власти;
– нормативных правовых актов
органов местного самоуправления о местных
налогах и сборах – от органов местного
самоуправления.
Лицо, нарушившее
действующее законодательство, следуя
официально полученному разъяснению
компетентного органа, не подлежит
ответственности за совершение налогового
правонарушения.
Право
на налоговый менеджмент предполагает возможность
управления налогоплательщиком (плательщиком
сборов) собственными выплатами налогового
характера, в частности:
– использовать
налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном
законодательством о налогах и сборах;
– изменять срок уплаты налога,
сбора, а также пени путем получения отсрочки,
рассрочки, инвестиционного налогового
кредита;
– досрочно исполнить обязанность
по уплате налогов.
Налоговый менеджмент означает:
– систему управления налоговыми
обязательствами и выплатами налогоплательщика,
а также ресурсами, составляющими его
налогооблагаемую базу;
– деятельность налогоплательщика,
направленную на повышение эффективности
его взаимодействия с государственным
механизмом налогообложения.
Существует три базовых
компонента налогового менеджмента: налоговая
логистика; налоговая оптимизация;
налоговая минимизация. Каждый из них
является разновидностью налогового менеджмента
и имеет свои особенности.
Налоговая логистика – это деятельность, заключающаяся
в управлении ресурсами налогоплательщика
для достижения приемлемых размеров налоговых
выплат. Цель налоговой логистики – первоначальная
организация определенного направления
деятельности налогоплательщика, с тем
чтобы легальными путями достичь того
уровня налоговых выплат, при котором
реализуемый проект или осуществляемая
операция останутся экономически целесообразными.
Методики налоговой логистики предусматривают
возможность легального использования
налогоплательщиком всех предоставленных
законодательством льгот и налоговых
освобождений. Осуществление комплекса
мероприятий в ходе реализации указанных
методик может принимать различные формы
и содержание в зависимости от конкретного
этапа, на котором они осуществляются.
Налоговая оптимизация – вид деятельности, осуществляемый
путем оптимизации схемы, порядка, размера,
сроков (периодов) налоговых и других обязательных
выплат в бюджеты различных уровней с
целью создания наиболее благоприятной
модели исполнения налогоплательщиком
своих налоговых обязательств. Налоговая
оптимизация состоит из фактических и
аналитических действий, позволяющих
оптимизировать уплату налоговых платежей
без изменения их размеров. Это касается
сокращения косвенных издержек при уплате
налогов, а также создания наиболее удобных
условий для совершения налоговых выплат.
В результате применения методик налоговой
оптимизации уплата налогов будет произведена
в наиболее удобный для налогоплательщика
срок (с учетом требований налогового
законодательства).
Налоговая минимизация – это любые целенаправленные
действия налогоплательщика, которые
позволяют ему в максимальной степени
уменьшить обязательные выплаты в бюджет,
производимые им в виде налогов, сборов
и других платежей. Ее целью является максимальное
снижение издержек, связанных с уплатой
налоговых отчислений.
Право на возврат
излишне уплаченных денежных сумм в процессе реализации налогового
правоотношения означает своевременный
зачет или возврат налогоплательщику
(плательщику сборов) сумм излишне уплаченных
либо излишне взысканных налогов, сборов,
пеней, штрафов.
Право лично
или через представителя участвовать
в налоговых правоотношениях означает право налогоплательщика
участвовать в отношениях, регулируемых
законодательством о налогах и сборах
как лично, так и через своего законного
или уполномоченного представителя.
Право давать пояснения
о характере собственных действий
в сфере налоговых правоотношений означает возможность налогоплательщика
(плательщика сборов) представлять налоговым
органам и их должностным лицам пояснения
по исчислению и уплате налогов и актам
проведенных налоговых проверок.
Право на корректное
отношение со стороны иных участников
налоговых правоотношенийдает возможность налогоплательщикам
(плательщикам сборов) требовать от иных
участников налоговых правоотношений
соблюдения законодательства о налогах
и сборах при совершении ими действий
по отношению к данному налогоплательщику
(плательщику сборов) и соблюдения и сохранения
налоговой тайны.
Право не соблюдать
незаконные предписания и требования дает налогоплательщикам
(плательщикам сборов) возможность не
выполнять неправомерные акты и требования
налоговых органов, иных уполномоченных
органов и их должностных лиц, не соответствующие
НК или иным федеральным законам.
Право на обжалование означает возможность налогоплательщика
(плательщика сборов) обжаловать в установленном
порядке акты налоговых органов; акты
иных уполномоченных органов; действия
(бездействие) должностных лиц указанных
органов.
Право на возмещение
неправомерно нанесенных убытков позволяет налогоплательщикам
(плательщикам сборов) возместить в полном
объеме убытки, причиненные незаконными
решениями налоговых органов и незаконными
действиями (бездействием) их должностных
лиц.
Право налогоплательщика
на защиту нарушенных прав и законных
интересовконкретизировано нормами
ст. 22 НК. В ней налогоплательщикам (плательщикам
сборов) гарантирована административная
и судебная защита их прав и законных интересов.
Порядок защиты прав и законных интересов
налогоплательщиков (плательщиков сборов)
определяется НК и иными федеральными
законами. Неисполнение или ненадлежащее
исполнение обязанностей по обеспечению
прав налогоплательщиков (плательщиков
сборов) влечет ответственность, предусмотренную
федеральными законами.
Обязанности налогоплательщиков (плательщиков
сборов).Т. к. осн функция налогов фискальная,
следовательно юр и физ лица обязаны платить
налоги, т.о. обязанность по уплате налогов
возникает тол-ко с момента появления
определенных обстоятельств (получение
дохода или владение имуществом). Каждый
нпл обязан исчислять сумму налога в соотв
с зак-вом и при этом самостоятельно (Искл
если обяз-ть по исчислен возложена на
предпр или налог орган (НДФЛ за работников
исчисляет предприятие).
В случае не уплаты налога в срок с юр лиц
он взимается бесспорно а с физ лиц то-ко
по решению суда. Кроме неуплач налога
взимается пеня, с юр лиц бесспорно с физ
лиц через суд, (начисляется ежедневно
в размере 1/300 ст-ки рефинансирования ЦБ)
может быть взыскан и штраф.
В соответствии с НК РФ обязанность по
уплате налога считается с момента по
предъявлению в банк платежного поручения
и при достаточном кол-ве денежных средств
на счету налогоплательщика.
Три случая не уплаты налога:
1. Налогоплательщик отозвал свое платежное
поручение
2. Банк возвратил платеж поручен налогоплательщик
по тем или иным причинам
3. На момент предоставления в банк платеж
проучен налогоплательщик имеет иные
не исполненные требования к расчетному
счету (ранее не уплачены налоги).
Налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах,
если такая обязанность предусмотрена
НК РФ;
3) вести в установленном порядке учет
своих доходов (расходов) и объектов н/обложения,
если такая обязанность предусмотрена
законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в налог. орган по месту
учета в установленном порядке налоговые
декларации (письменное заявление налогоплательщика
о полученных доходах и произведенных
расходах, источники доходов, льготы (если
есть), исчисленная сумма налога) по тем
налогам, которые они обязаны уплачивать,
если такая обязанность предусмотрена
законодательством о налогах и сборах,
а также бухг. отчетность в соответствии
с ФЗ "О бухгалтерском учете".Налоговые
декларации составляются по каждому виду
налогов.
5) представлять налоговым органам и их
должностным лицам в случаях, предусмотренных
настоящим Кодексом, документы, необходимые
для исчисления и уплаты налогов;
6) выполнять
законные требования налогового
органа об устранении выявленных
нарушений законодательства о налогах и
сборах, а также не препятствовать законной
деятельности должностных лиц налоговых
органов при исполнении ими своих служебных
обязанностей;
7) предоставлять налоговому органу необходимую
информацию и документы в случаях и порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом;
8) в течение четырех лет обеспечивать
сохранность данных бухгалтерского учета
и других документов, необходимых для
исчисления и уплаты налогов, а также документов,
подтверждающих полученные доходы (для
организаций - также и произведенные расходы)
и уплаченные (удержанные) налоги;
9) нести иные обязанности, предусмотренные
законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщики – организации и инд.
предприниматели - помимо обязанностей,
предусмотренных НК РФ, обязаны:
1. Письменно сообщать в налоговый орган
соответственно по месту нахождения организации,
месту жительства инд. предпринимателя:
· об открытии или закрытии счетов - в десятидневный
срок;
· обо всех случаях участия в российских
и иностранных организациях - в срок не
позднее одного месяца со дня начала такого
участия;
· обо всех обособленных подразделениях,
созданных на территории Российской Федерации,
- в срок не позднее одного месяца со дня
их создания, реорганизации или ликвидации;
· о реорганизации - в срок не позднее трех
дней со дня принятия такого решения.
2. Плательщики сборов обязаны уплачивать
законно установленные сборы, а также
нести иные обязанности, установленные
зак-вом о налогах и сборах.
3. За невыполнение или ненадлежащее выполнение
возложенных на него обязанностей налогоплательщик
(плательщик сборов) несет ответственность
в соответствии с законодательством РФ.
4. Налогоплательщики, уплачивающие налоги
в связи с перемещением товаров через
таможенную границу РФ, также несут обязанности,
предусмотренные таможенным законодательством
РФ.
2. Порядок налоговых
вычетов по налогу на добавленную
стоимость
Условия применения вычетов по налогу
на добавленную стоимость:
♦ товары (работы, услуги) приобретены
для осуществления производственной деятельности,
для перепродажи и иных операций, облагаемых
НДС;
♦ налог фактически уплачен таможенным
органам при ввозе товаров на таможенную
территорию РФ;
♦ товары, работы, услуги, имущественные
права приняты на учет;
♦ наличие правильно оформленного счета-фактуры;
♦ по основным средствам, в том числе оборудованию
к установке, и (или) нематериальным активам
вычеты сумм налога, предъявленных продавцами
налогоплательщику при приобретении либо
уплаченных при ввозе на таможенную территорию
РФ, производятся в полном объеме после
принятия на учет данных основных средств,
в том числе оборудования к установке,
и (или) нематериальных активов;
♦ выделена отдельной строкой сумма НДС
в расчетных и первичных учетных документах;
♦ объекты недвижимости зарегистрированы
в Едином государственном реестре прав
на недвижимость и сделок с ним.
Не подлежит вычету НДС, относящийся к
товарам (работам, услугам), использованным
при производстве и реализации товаров
(работ, услуг), освобождаемых от налогообложения.
К налоговым вычетам по налогу на добавленную
стоимость относятся:
♦ Суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком
с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных
в счет предстоящих поставок товаров (работ,
услуг), впоследствии подлежат вычету.
Указанный вычет производится с даты отгрузки
соответствующих товаров (выполнения
работ, оказания услуг).
♦ НДС по капитальному строительству,
монтажу (сборке) основных средств, по
приобретенным объектам незавершенного
строительства, товарам (работам, услугам),
приобретенным для выполнения строительно-монтажных
работ;
♦ НДС, исчисленный при выполнении строительно-монтажных
работ для собственного потребления. При
выполнении СМР для собственного потребления
налоговая база по НДС определяется как
стоимость выполненных работ, исчисленная
исходя из всех фактических расходов налогоплательщика
на их выполнение;
♦ НДС, уплаченный по расходам на командировки
и представительским расходам в пределах
норм;
♦ НДС но рекламным расходам и расходам
на использование служебных автомобилей
(ограничений не установлено);
♦ НДС, уплаченный в сумме санкций за нарушение
условий договоров;
♦ НДС, удержанный из доходов иностранных
юридических лиц;
♦ НДС, исчисленный с сумм авансовых или
иных платежей, полученных в счет предстоящих
поставок на экспорт;
♦ НДС, исчисленный с сумм авансовых или
иных платежей, полученных в счет выполнения
работ (услуг), местом реализации которых
не является территория РФ.