Налогообложение предпринимательской деятельности

 

Основные положения, касающиеся данной группы налогов, закреплены в 8 разделе НК РФ.

 

Федеральные налоги и сборы, кроме зачисления их в федеральный  бюджет, в одинаковой степени используются для формирования доходов бюджетов всех уровней следующим образом:

 

а) зачисление в полном объеме в федеральный бюджет,

 

б) распределение поступлений  от некоторых платежей между бюджетами  разных уровней или закрепление  в полном объеме в установленном  федеральном законодательстве порядке.[14]

 

К региональным налогам относятся:

 

1) налог на имущество  организаций;

 

2) налог на игорный  бизнес;

 

3) транспортный налог.

 

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым  Кодексом Российской Федерации и  законами субъектов Российской Федерации  о налогах и обязательны к  уплате на территориях соответствующих  субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12 НК РФ.

 

Налог на имущество организаций  вводится на территории региона по решению представительного органа субъекта РФ. Помимо этого полномочия выражаются в определении ставки, порядка и сроков уплаты данного  налога, а также установление форм отчетности и льгот по его уплате. Основными источниками для налога выступают: глава 30 НК РФ и законы субъектов  о введении налога на имущество организаций, соответствующих нормам НК РФ. В  случае закрепления международным  договором положений, отличающихся от установленных законодательством  РФ и имеющих большую юридическую  силу, иностранные организации руководствуются  ими.

 

Налог на игорный бизнес приобретает свое значение из-за того, что игорный бизнес подлежит жесткому государственному регулированию. Наиболее четко это отражено в ФЗ от 29.12.2006 г. №244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».[15] В нем закрепляется, что игорные зоны могут создаваться на территории Алтайского края, Приморского края, Калининградской области, Краснодарского края и Ростовской области (данная игорная зона включает в себя часть территории каждого из указанных субъектов Российской Федерации).

 

Игорный бизнес - предпринимательская  деятельность, связанная с извлечением  организациями или индивидуальными  предпринимателями доходов в  виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных  прав), работ или услуг. А азартная игра - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя  или несколькими участниками  между собой либо с организатором  игорного заведения (организатором  тотализатора) по правилам, установленным  организатором игорного заведения (организатором тотализатора). Участниками  являются физические лица, принимающее  участие в азартных играх и (или) пари, проводимых организатором игорного заведения (организатором тотализатора).

 

Транспортный налог регулируется главой 28 НК РФ и законами субъектов  РФ. Для бюджетов субъектов является положительным моментом то, что он включен в группу региональных налогов.

 

Налогоплательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения  в соответствии со статьей 358 НК РФ.

 

В части 1 статьи 358 НК РФ указываются  объекты налогообложения. Ими признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 358 НК РФ. Во 2 части данной статьи устанавливается исчерпывающий перечень транспортных средств, не отнесенных к объектам обложения этим налогом.

 

Налоговая база для различных  видов транспортных средств определяется по-разному, в соответствии со статьей 359 НК РФ.

 

Кодекс предусматривает  налоговый и отчетный периоды. Налоговый  период равен 1 году, а отчетные периоды  – первый, второй и третий кварталы. Однако у законодательных (представительных) органов субъектов РФ имеется  право не устанавливать отчетные периоды.

 

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ, в зависимости  от ставок, закрепленных в НК РФ. В  соответствии с законом субъекта налоговые ставки могут быть увеличены  или уменьшены, но не более чем  в пять раз.

 

Сумма, которую уплачивают налогоплательщики – физические лица, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые они  получают от органов, осуществляющих государственную  регистрацию транспортных средств  на территории Российской Федерации.

 

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог  на основании налогового уведомления, которое направляет налоговый орган. А налогоплательщики – организации по истечении налогового периода предоставляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.[16] Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.[17]

 

Стоит отметить, что органы власти субъектов РФ вправе передать эти налоги полностью или частично в соответствующие местные бюджеты.[18]

 

К местным налогам относятся:

 

1) земельный налог;

 

2) налог на имущество  физических лиц.

 

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым  Кодексом Российской Федерации и  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  о налогах и обязательны к  уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований, если иное не предусмотрено пунктом 4 и пунктом 7 статьи 12 НК РФ.[19] Местные налоги и  сборы в городах федерального значения устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов  Российской Федерации. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ.

 

Под системой местных налогов  и сборов понимаются обязательные платежи  юридических и физических лиц  поступающие в бюджет органов  местного самоуправления в порядке  и на условиях, определенных законодательными актами.

 

Характерными особенностями  местных налогов являются:

 

1)  использование поступлений  по данным налогам на местные  нужды в пределах территории, подведомственной соответствующему  органу местного самоуправления,

 

2)  зачисление их в  местные бюджеты в качестве  закрепленных доходов,

 

3)  отнесение введения  и организации взимания данных  платежей к компетенции органов  местного самоуправления,

 

4)  контролирование органами  местного самоуправления поступления  и использования платежей по  местным налогам как составной  части доходов местных бюджетов,

 

5)  наличие у органов  местного самоуправления поступления  и использования платежей по  местным налогам как составной  части доходов местных бюджетов.[20]

 

Благодаря земельному налогу обеспечивается стабильное поступление  средств в местные бюджеты. Плательщиком земельного налога и арендной платы  является предприятие и граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена  земля в собственность, владение, пользование или аренду на территории России. Земельный налог взимается  в расчете на год с облагаемой налогами площади. Если земельный участок  находится в пользовании нескольких юридических лиц, то по каждой части  налог исчисляется отдельно.

 

Освобождаются от налогообложения:

 

1) организации и учреждения  уголовно-исполнительной системы  Министерства юстиции Российской  Федерации - в отношении земельных  участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

 

2) организации - в отношении  земельных участков, занятых государственными  автомобильными дорогами общего  пользования;

 

3) религиозные организации  - в отношении принадлежащих им  земельных участков, на которых  расположены здания, строения и  сооружения религиозного и благотворительного  назначения;

 

4) общероссийские общественные  организации инвалидов (в том  числе созданные как союзы  общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды  и их законные представители  составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления  уставной деятельности;

 

организации, уставный капитал  которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность  инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в  фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением  подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

 

учреждения, единственными  собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

 

5) организации народных  художественных промыслов - в  отношении земельных участков, находящихся  в местах традиционного бытования  народных художественных промыслов  и используемых для производства  и реализации изделий народных  художественных промыслов;

 

6) физические лица, относящиеся  к коренным малочисленным народам  Севера, Сибири и Дальнего Востока  Российской Федерации, а также  общины таких народов - в отношении  земельных участков, используемых  для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

 

7) организации - резиденты  особой экономической зоны - в  отношении земельных участков, расположенных  на территории особой экономической  зоны, сроком на пять лет с  момента возникновения права  собственности на каждый земельный  участок.

 

Земельный налог носит  целевой характер, и средства от данного платежа могут быть использованы только на конкретные мероприятия.

 

Налог на имущество физических лиц регулируется Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1"О налогах на имущество  физических лиц".

 

Данный закон закрепляет следующие положения:

 

1. Плательщиками налогов  на имущество физических лиц  признаются физические лица - собственники  имущества, признаваемого объектом  налогообложения.

 

2. Объектами налогообложения  признаются следующие виды имущества:

 

-  жилые дома,

 

-  квартиры,

 

-  дачи,

 

-  гаражи,

 

-  иные строения, помещения  и сооружения.

 

3. Ставки налога на  строения, помещения и сооружения  устанавливаются нормативными правовыми  актами представительных органов  местного самоуправления в зависимости  от суммарной инвентаризационной  стоимости. 

 

4. Налоги зачисляются  в местный бюджет по месту  нахождения (регистрации) объекта  налогообложения.

 

5. Исчисление налогов  производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 Закона РФ "О налогах на имущество  физических лиц", самостоятельно  представляют необходимые документы  в налоговые органы.

 

6. В 4 статье Закон РФ "О налогах на имущество  физических лиц" устанавливается  перечень лиц, имеющих право  на льготы по данному налогу.[21]

 

Контроль над взиманием  местных налогов в бюджет осуществляют налоговые органы. Также представительные органы местного самоуправления могут  создавать муниципальную налоговую  службу для сбора местных налогов. При этом данная служба должна координировать свою деятельность с налоговыми органами РФ.[22]

 

 

 

Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые на УСН 

1.Единый налог 

2.Страховые взносы на  обязательное пенсионное страхование 

на финансирование страховой  части пенсии

на финансирование накопительной  части пенсии

ИП уплачивают фиксированные  платежи, которые не зависят от дохода. Подробности на странице Стоимость  страхового года

3.Страховые взносы на  обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности  и в связи с материнством 

4.Страховые взносы на  обязательное медицинское страхование  (в ФФОМС и ТФОМС)