Налогообложение физических лиц

 

 

МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ПРОМЫШЛЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ «СИНЕРГИЯ»

специальность 030501 –  «Юриспруденция»

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

По предмету

«Финансовое право»

на тему

«Налогообложение физических лиц»

                 

 

                                                                              Работа выполнена:

                      студентом группы Ю-

                                     Семенов О Н

 

                        Работу проверил:

 

 

 

 

 

Москва 2013

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………….....3

1. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ………………………..5

   1.1 Общие положения………………………………………………………...5

   1.2 Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами …….…11

   1.3 Декларирование физическими лицами совокупного годового дохода и порядок исчисления налога по совокупному годовому доходу…………...13

  1.4 Обеспечение соблюдения уплаты подоходного налога……………....14

2. НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО  ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ…………………….18

2.1 Общие положения…………………………………………………………..18

2.2 Порядок исчисления и уплаты налогов……………………………………21

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………23

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ……….…………………….25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

             Налоги — один из древнейших экономических инструментов в обществе. Они появились вместе с возникновением государства и использовались им как основной источник средств для содержания органов государственной власти и материального обеспечения выполнения ими своих функций. С тех пор в мире многое изменилось, новые черты приобрели задачи и функции государства. Однако главное предназначение налогов как источника средств, обеспечивающих функционирование государства, сохранилось, хотя роль их стала гораздо более многозначной.

           Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством связи гражданина, причем индивидуальной, с государством или органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным делам, позволяют ощущать себя активно действующим членом общества, дают основание для контроля ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками.

            Физические лица в РФ облагаются несколькими видами налогов, в том числе дорожным налогом, рядом косвенных налогов, включаемых в стоимость покупаемой физическим лицом продукции (например, акцизы), но основным налогом, который уплачивают все граждане, является подоходный налог с физических лиц. Также часто встречается налог на имущество граждан, и налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения.

          В данной работе я хотела бы предметно и подробно рассмотреть правила уплаты данных налогов. Конечно, невозможно полностью осветить в работе такого объема все особенности и льготы по данным налогам, поэтому все виды ограничений и льгот приведены только с выборочными категориями относящихся к ним граждан. Данный объем также не позволяет привести примеры конкретного налогообложения, поэтому рассмотрена только теоретическая часть данного вопроса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1 Общие положения

         Плательщиками подоходного налога являются физические лица как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации. К указанным физическим лицам относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. К физическим лицам, имеющим постоянное местожительство в Российской Федерации, относятся лица, проживающие в Российской Федерации в общей сложности не менее 183 дней в календарном году.

         Объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году:

-  от источников в РФ и (или) за пределами РФ - для физических лиц, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации,

-  от источников в РФ - для физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации.

          При налогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме. Доходы, не подлежащие налогообложению

1. В целях налогообложения  в совокупный доход, полученный  физическими лицами в налогооблагаемый  период, не включаются в том числе:

-  государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком);

-  все виды пенсий, назначаемых в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, а также дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного страхования пенсий;

-  суммы, получаемые работниками в возмещение ущерба, причиненного им вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей;

-  выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, а также все виды денежной компенсации, выплачиваемой высвобождаемым работникам при их увольнении с предприятий, из учреждений и организаций в соответствии с законодательством о труде;

-  компенсационные выплаты работникам, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством, с целью возмещения дополнительных расходов, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, при переезде на работу в другую местность, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении;

-  выигрыши по лотереям, проводимым в порядке и на условиях, определяемых Правительством Российской Федерации и правительствами субъектов Российской Федерации;

- проценты и выигрыши по вкладам в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, находящихся на территории Российской Федерации, по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также облигациям и ценным бумагам, выпущенным органами местного самоуправления;

-  алименты, получаемые физическими лицами;

-  страховые выплаты, получаемые физическими лицами по обязательному государственному страхованию или по договорам добровольного страхования, за исключением тех случаев, когда страховые взносы по добровольному страхованию осуществляются за счет средств предприятия, учреждения или организации, а также других работодателей;

-  доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования и дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

           У физических лиц, не относящихся к льготным категориям, совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на сумму дохода, не превышающего за каждый месяц, в течение которого получен доход, установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. Совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, уменьшается на:

1.  суммы доходов, перечисляемые  по заявлениям физических лиц  на благотворительные цели предприятиям, учреждениям и организациям культуры, образования, здравоохранения и  социального обеспечения, частично  или полностью финансируемым  из соответствующих бюджетов, суммы  страховых платежей, перечисленные  на противопожарное страхование, а также удержанные в Пенсионный фонд Российской Федерации;

2.  суммы расходов на  содержание детей и иждивенцев  в пределах установленного законом  размера минимальной месячной  оплаты труда за каждый месяц, в течение которого получен  доход: на каждого ребенка в  возрасте до 18 лет; на студентов  и учащихся дневной формы обучения  до 24 лет; на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода.

          Уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц на сумму расходов на содержание иждивенцев производится на основании справок из соответствующего жилищно-эксплуатационного органа или органов местного самоуправления, а в отношении физических лиц, проживающих в городской местности в домах, принадлежащих им на праве частной собственности, справки, заверенной председателем уличного (квартального) комитета.

3.  суммы, направленные  в течение отчетного календарного  года, но не более чем в течение  трех лет, физическими лицами, являющимися  застройщиками либо покупателями, из личных доходов по их письменным

4.  заявлениям, представляемым  указанными лицами в бухгалтерию  предприятия, учреждения или организации  по месту основной работы либо  в налоговый орган по месту  постоянного жительства, на новое  строительство или приобретение  жилого дома, или квартиры, или  дачи, или садового домика на  территории Российской Федерации, в пределах пятитысячекратного размера установленной законом минимальной оплаты труда, учитываемой за год, включая суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученных физическими лицами в банках и других кредитных учреждениях на эти цели.

          Эти суммы не могут превышать размера совокупного дохода физических лиц за отчетный календарный год.

Это положение не применяется в случаях, когда оплата указанных расходов за физических лиц производится предприятиями, учреждениями и организациями за счет своих средств;

5.  суммы документально  подтвержденных физическим лицами (кроме лиц, не имеющих постоянного  места жительства в Российской  Федерации) расходов, непосредственно  связанных с извлечением дохода  от выполнения ими работ по  гражданско-правовым договорам и  дохода от предпринимательской деятельности.

Ставки налога

           Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено налоговым законодательством.

Например, ст.224 НК установлены другие ставки налога:

          Устранение двойного налогообложения

Доходы, полученные за пределами Российской Федерации физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в Российской Федерации, включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Российской Федерации.

Налоговая ставка. Виды доходов 35%

1.  стоимости любых  выигрышей и призов, получаемых  в проводимых конкурсах, играх  и других мероприятиях в целях  рекламы товаров, работ услуг, в  части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 НК РФ;

2.  страховых выплат  по договорам добровольного страхования  в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 НК РФ;

3.  процентных доходов  по вкладам в банках в части  превышения суммы, рассчитанной  исходя из действующей ставки  рефинансирования ЦБ РФ, в течение  периода, за который начислены  проценты, по рублевым вкладам (за  исключением срочных пенсионных  вкладов, внесенных на срок не  менее шести месяцев) и 9 процентов  годовых по вкладам в иностранной валюте;

4.  суммы экономии на  процентах при получении налогоплательщиками  заемных (кредитных) средств в части  превышения размеров, указанных  в пункте 2 статьи 212 НК РФ, за исключением  доходов в виде материальной  выгоды, полученной от экономии  на процентах за пользование  налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных  и иных организаций Российской  Федерации и фактически израсходованными  ими на новое строительство  либо приобретение территории  РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.

30%- все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

9% -1.  доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

2.  доходов в виде  процентов по облигациям с  ипотечным покрытием, эмитированным  до 1 января 2007 года, а также по  доходам учредителей доверительного  управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 год

           Суммы подоходного налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в Российской Федерации, засчитываются при внесении этими лицами подоходного налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этими лицами в Российской Федерации.

Зачет может быть произведен лишь при условии представления физическим лицом заключения об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденного налоговым органом соответствующего иностранного государства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Налогообложение  доходов, получаемых физическими  лицами

           Налогообложению подлежат любые доходы, получаемые в течение календарного года физическими лицами, состоящими в трудовых и приравненных к ним отношениях на одном предприятии, в учреждении и организации, рассматриваемых в качестве основного места работы (службы, учебы). При этом в совокупный доход включаются получаемые от этого предприятия, учреждения и организации доходы от выполнения этими лицами трудовых обязанностей, в том числе по совместительству, а также от выполнения работ по гражданско-правовым договорам.

            Исчисление налога производится с начала календарного года по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода, уменьшенного на установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, с зачетом ранее удержанной суммы налога.