Налоги в Доминиканской Республике

Налоги в  Доминиканской Республике

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

 

на  тему:

 

 «Налоги в Доминиканской Республике»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила:________________

                                                                                                 (Ф.И.О.)                       

                                                                   Факультет:    «Финансов и кредита»                                                                                                                                 Курс:  IV группа № ____                                                                

                                                               Преподаватель ___________________

   (Ф.И.О.)

 

 

Оглавление

 

Введение 2

Налог на добавленную стоимость (ITBIS) 3

Подоходный налог (ISR) 4

Акцизный налог (ISC) 6

Наследование и дарение. 7

Налог на недвижимость (IPI). 8

Налог на автотранспортные средства 10

Налог на казино 10

Заключение 11

Список источников 12

 

Введение

Налоги в Доминиканской  Республике регулируются Налоговым  Кодексом (Закон #11-92 la ley11-92). Дополнениями к нему и Правилами для его применения (Указ #139-98 decretos140-98, 79-03), и поправками к ним, а также нормами, устанавливаемыми Генеральным управлением внутреннего налогообложения в (DGII), (Ст. 3 из Закона #227-06 la ley227-06).¹

Главным Управлением по налогам  и сборам (Direccion General de Impuestos Internos DGII). Это учреждение контролирует полное и своевременное исполнение налоговых законов, а также обслуживает налогоплательщиков.

Сбор налогов в Доминиканской Республике восходит к колониальным временам, налоговая служба в ее нынешнем виде существует чуть более 80 лет. Впервые налоговая служба возникла в 1935 году, под руководством Министерства Финансов. До 1949 года в Доминиканской Республике не существовало подоходного налога, а налоговая служба занималась патентными сборами, распространением акцизов на сигареты и алкоголь. Уже через год появился закон №5911 о налоговых льготах.

Налоговый режим в Доминиканской  республике основан на территориальном принципе. Все доходы, полученные из доминиканских источников, облагаются налогами на местном уровне, вне зависимости от того, является налогоплательщик доминиканским гражданином или гражданином иностранного государства. Доходы, полученные за границей, не облагаются доминиканскими налогами, за исключением доходов от инвестиций и финансовой прибыли, получаемых лицами, проживающими в Доминиканской республике. Физические лица (как граждане Доминиканской республики, так и иностранные граждане, проживающие в Доминиканской республике), выплачивают налог на доходы, полученные из-за рубежа только начиная с третьего года (или налогового периода) от момента начала постоянного проживания либо получения вида на жительство (Ст. 269 – 271).

С точки зрения налогового законодательства, проживающими в Доминиканской республике считаются все лица, находящиеся на территории страны более 182 дней, непрерывно либо с перерывами, на протяжении налогового года (Ст. 12).

В Налоговом кодексе предусмотрено  особое положение, направленное на борьбу с уклонением от уплаты налогов; при  этом содержанию, фактам уделяется  приоритетное внимание по сравнению  с формальными аспектами; так, в  этом положении указывается, что  вне зависимости от юридических  форм, избранных налогоплательщиками, Налоговая служба оставляет за собой право истолковывать ситуации и действия, опираясь в первую очередь на факты; в том случае, если юридические формы вступают в явное противоречие с фактами, что приводит к формальному уменьшению налоговых обязательств, налоговое законодательство следует применять, невзирая на вышеупомянутые формы (Ст. 2).

 

Каждый потенциальный  налогоплательщик (лицо или учреждение), в обязательном порядке должен зарегистрироваться в Национальном реестре налогоплательщиков (Закон #53 от 1970).

 

Ниже мы перечислим наиболее важные налоги, предусмотренные Налоговым  кодексом Доминиканской республики.

 Налог на добавленную стоимость (ITBIS)

Налог на передачу в собственность  другим лицам промышленных товаров и оказание услуг (ITBIS)

ITBIS это налог на добавленную  стоимость, которым облагается  передача в собственность или во временное пользование другим лицам промышленных товаров (а также их импорт) и оказание услуг (Ст. 335).  В  2013 и  2014 году ставка ITBIS  составит 18% , и будет снижена до 16% в 2015году².  и высчитывается (для импортных товаров) на базе стоимости импортируемого товара, провозной платы и таможенной пошлины; если речь идёт об услугах – от общей стоимости последних, исключая обязательные чаевые (Ст. 336). От уплаты этого налога освобождается целый ряд товаров и услуг (Ст. 342 и 343), а именно:

товары, предназначенные  на экспорт;

основные продовольственные  товары;

лекарства;

горючее;

удобрения;

книги и журналы;

финансовые услуги;

услуги здравоохранения;

услуги системы пенсионного  обеспечения;

наземный транспорт (легковой и грузовой);

электроснабжение, водоснабжение, а также вывоз мусора;

аренда жилых помещений;

услуги по уходу за лицами.

ITBIS приплюсовывается к  любому счёту-фактуре за товары  либо услуги, облагаемые налогами. Лицо, получившее платёж ITBIS, должно  передать его Налоговой службе на протяжении первых 20 дней месяца, непосредственно следующего за совершением операции (Ст. 353). Налогоплательщик имеет право вычесть из общей суммы налога суммы, на протяжении данного налогового периода выплаченные местным поставщикам в форме ITBIS за приобретение товаров и получение услуг, а таможенной службе – за импорт облагаемых налогом товаров (Ст. 346).

За просрочку платежа  в Налоговую службу начисляется  пеня, составляющая 10% за первый месяц (или его часть) и дополнительно 4% за каждый последующий месяц (либо его часть), а также 1,7 % за каждый полный или неполный месяц (Ст. 252).

Примечание: Несоблюдение формальных обязанностей, таких как отказ подать письменное показание под присягой, предоставлять ложную или неточную информацию, в частности, наказываются штрафом в 5 (пяти) до 30 (тридцати) минимальных заработных плат.

 

Подоходный налог (ISR)

 

Кто платит налог:

 

Физические лица, постоянно  проживающие на территории страны, обязаны выплачивать (в доминиканских  песо) налог на чистый облагаемый налогом  доход за налоговый год (по прогрессивной  шкале) (Ст. 296:).

Физические лица, получающие не облагаемый налогом доход (как  служащие), должны ежегодно представлять в Налоговую службу декларацию обо  всех доходах за минувший налоговый  год, и выплатить соответствующий  налог не позднее 31 марта каждого  года (Ст. 110 из Положения #139-98 reg139-98).

При этом установленная шкала  налогообложения подвергается ежегодному пересмотру в соответствии с показателями инфляции за предыдущий год, в соответствии с данными, опубликованными Центральным банком Доминиканской республики.

 

При годовом доходе до RD$ 399,923.00, физ. лица освобождены от уплаты.

 

При доходе от RD$ 399,923.01 до 599,884.00 – налог 15 % от суммы превышающей RD$ 399,923.01

 

При доходе от RD$ 599,884.01 до 833,171.00 – налог RD$ 29,994.00 плюс 20% от суммы превышающей RD$ 599,884.01

 

При доходе от RD$ 833,171.01  – налог RD$ 76,652.00 плюс 25 % от суммы превышающей DR$ 833,171.01

 

 

Служащие

 

Работодатели должны удерживать и перечислять в Налоговую  Администрацию в течение первых десяти дней каждого месяца из окладов, выплачиваемых персоналу за предыдущий месяц часть, соответствующую подоходному налогу (Ст. 307).

 

Юридические лица

 

Юридические лица обязаны  выплачивать двадцать пять процентов (29%) от подлежащего обложению налогом чистого дохода, полученного за налоговый год (Ст. 297). В отличие от порядка, установленного в ряде других стран, (в Доминиканской республике) порядок взимания налогов одинаков для всех юридических лиц, вне зависимости от того, идёт ли речь об акционерном обществе, обществе с ограниченной ответственностью или товариществе.

 

Чистый доход, облагаемый налогом, определяется как валовой  доход после произведения вычетов, предусмотренных Налоговым кодексом и соответствующими Положениями (Ст. 284 – 287).

 

Любое общество, созданное  на территории страны или за границей, вне зависимости от его наименования и способа, которым оно было учреждено, домицилированное на территории страны (с юридическим адресом на территории Доминиканской республики), получающее доходы от капиталовложений и финансовой прибыли из доминиканских источников и/или из-за рубежа, обязано представить в Налоговую службу, по окончанию бюджетного года, декларацию о чистом доходе, полученном за указанный налоговый год, на протяжении ста двадцати (120) дней после окончания отчётного периода (Положение #139-98). Для обществ, у которых бюджетный год совпадает с календарным, срок подачи декларации истекает 30 апреля каждого года.

От уплаты подоходного  налога освобождаются религиозные  учреждения, гражданские учреждения социального назначения, благотворительные организации, организации сферы литературы и искусства, спортивные ассоциации, при условии, что эти ассоциации созданы не с целью получения прибыли.

Акцизный налог (ISC)

 

Избирательным налогом на потребление (ISC) облагается передача в  собственность различного рода имущества, его импорт и сдача во временное  пользование, а также предоставление ряда услуг (Ст. 361, 381 – 383). В этот перечень входят следующие товары и услуги:

автотранспортные средства;

огнестрельное оружие;

сигареты;

алкогольные напитки;

бытовые электротовары;

ювелирные изделия;

телекоммуникационные услуги;

выдача чеков;

услуги по страхованию.

 

Ставка избирательного налога на потребление меняется в соответствии с товаром или услугой, облагаемыми налогом.

Налоговая ставка на алкогольную  продукцию зависит от количества содержания чистого спирта на литр.

На табачную продукцию  фиксированный налог в зависимости от количества сигарет в пачке сигарет. Пачка 20шт. DR$ 28.31, пачка 10 шт. DR$ 14.15

Услуги связи: 10%

 На платежи, осуществляемые при помощи посредников и электронные переводы: 1,5 на тысячу (0,0015)

Услуги по страхованию: 16%

Наследование  и дарение.

Любая передача собственности, связанная со смертью предыдущего  владельца, облагается налогом на наследство.

 

 

 

Налогом облагается:

a) всё движимое и недвижимое  имущество на территории страны;

 б) всё движимое имущество,  в случае, если наследодатель  был гражданином Доминиканской республики либо непосредственно перед смертью проживал на территории Доминиканской республики (Ст. 1 закона #2569 от 1950).

Ставка налога на наследство была снижена в соответствии с  законом #288-04 до трёх процентов (3%), после  предусмотренных законом вычетов, в которые входят (Ст. 4 закона #2569 от 1950):

• долги наследодателя, зафиксированные в нотариально заверенном долговом обязательстве либо частно-правовом документе (не заверенной нотариусом долговой расписке)
• долги по выплате налогов, пошлин и сборов, не погашенные наследодателем и подлежащие уплате после его смерти;
• расходы на лечение наследодателя (в связи с последней болезнью), не выплаченные на момент его смерти;
• расходы в связи с последней болезнью и похоронами, стоимость ритуальных услуг;
• ипотечные кредиты (в случае, если залоговая недвижимость находится на территории Доминиканской республики);
• суммы, которые наследодатель задолжал своим работникам в качестве компенсации при предупреждении об увольнения и выходного пособия;
• расходы на опись имущества и заверение документов.

 

Ставка налога на наследство увеличивается на 50% (а именно с 3 % до 4.5%), когда наследники проживают  за пределами страны (Ст. 7 закона #2569 от 1950).

Декларации для выплаты  налога на наследство должны быть представлены в Налоговую службу на протяжении девяноста (90) дней от момента вступления в права наследования; однако Налоговая служба может продлить этот срок по просьбе наследника на три с половиной месяца ввиду природы наследства, его объёма или сложности процедуры наследования (Ст. 26 закона #2569 от 1950 г.).

 

Освобождаются от уплаты налога на наследство:

передаваемые в наследство средства или имущество с ликвидной  стоимостью менее пятисот доминиканских песо (либо, если речь идёт о родственниках покойного по прямой линии, менее 1000 доминиканских песо);

домашнее имущество;

сумма, на которую была застрахована жизнь покойного;

суммы, завещанные государственным  учреждениям, благотворительным организациям либо учреждениям и организациям, чья польза для общества официально признана государством (организации и учреждения национального значения).

 

Акт дарения облагается налогом, составляющим в 2013году  (29%) от стоимости  передаваемого в дар (Ст. 4 закона #2569 от 1950 г.), за исключением следующих случаев (Ст. 21 закона #2569 от 1950 г.):

• если сумма подарка не превышает 500 доминиканских песо;
• при передаче в дар домашнего имущества;
• в случае, если речь идёт о пожертвовании государственным учреждениям, благотворительным организациям либо учреждениям и организациям, чья польза для общества официально признана государством (организации и учреждения национального значения).

Примечание: Несоблюдение формальных обязанностей, таких как несвоевременная подача налоговой декларации и  уплаты налогов, предоставление ложной или неточной информации,  наказываются штрафом от 5 (пяти) до 30 (тридцати) минимальных заработных плат.

Налог на недвижимость (IPI).

Налог на недвижимость, особняки и городские участки под застройку (IPI)

Недвижимость, собственником  которой являются физические лица, облагается налогом в размере 1% годовых от стоимости недвижимости, в соответствии с оценкой, произведённой Генеральным кадастровым управлением (Ст. 1 и 3 закона #18-88). При оценке не учитывается стоимость меблировки, оборудования, электростанций, а также товаров и движимого имущества (Ст. 2 закона #18-88). Для участков, застроенных жилыми домами, 1% высчитывается от общей стоимости участка и произведённых на нём работ, если затраты на эти работы превышают пять миллионов песо (5 000 000). Эта сумма подлежит ежегодному пересмотру в соответствии с показателями инфляции. Для незастроенных земельных участков 1% высчитывается от стоимости недвижимости без освобождения от уплаты налога для первых пяти миллионов песо (Ст. 2 закона #18-88).