Налоги: понятие, их роль, виды

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ 
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 
«ИНСТИТУТ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ИННОВАЦИЙ» 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

  
                    Дисциплина:  Правовые основы российского государства

                    Тема:   Налоги: понятие, их роль, виды

 
 
 
 
 

                                                                            Факультет: Экономики и управления

                                                                                 Выполнил: студент 4 курса

                                                                                             Специальность: Государственное и

                                                                                  муниципальное управление

                                                                          07-02/ГМУ(3г.10д.)-10П

                                                                                     Транченко Алина Николаевна

                                                                                      Проверил: _________________ 
 
 

Москва, 2012

Содержание 

Введение

Глава 1. Понятие, структура и значение законодательства о налогах

и сборах в РФ

1. Законодательство о налогах и сборах, понятие и значение
2. Элементы закона о налоге

Глава 2. Налог, как правовая категория (понятие, юридические признаки, значение, содержание, функции)

1. Понятие, значение и основные функции налогов и сборов
2. Виды налогов и сборов в РФ

Заключение 

Список использованной литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Налоги  известны  с  глубокой  древности.  Во   времена   натурального

хозяйства   уже  существовало  изъятие  части  имущества  в  виде  оброка  у

крестьян, ремесленников в пользу тех, кто  владел  территориями,  на  которых

они проживали, и  управляли  ими.  Сама  власть, ничего  не  производившая,

постоянно нуждалась в материальных и человеческих ресурсах,  необходимых  ей для собственного потребления и выполнения специфических, только ей  присущих функций:

       - защита территории;

       - выполнение управляющих и распределительных функций;

       - поддержание внутреннего порядка;

       - сбор налогов и податей с  населения.

      По   мере    развития    экономических    отношений,    появились    и

совершенствовались  новые виды налогообложения. Показательным  примером  может служить то, что в XVII веке в Голландии порция рыбы  в  харчевне  облагалась 34 налогами (акцизами).

      Неизбежность налогов настолько  очевидна, что еще в 1789 году  Бенджамин

Франклин, один  из авторов Декларации  независимости  США,  писал:  “В  этом мире ни  в  чем  нельзя  быть  твердо  уверенным,  за  исключение  смерти  и налогов”.

            Налоги – основной источник  формирования  доходов   государства,

важнейший элемент экономической политики государства.  Поэтому  оно  уделяет особое внимание  правовым основам налогообложения. Они  представляют   собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,  взимаемый  с  организаций и  физических  лиц  в   форме   отчуждения   принадлежащих   им   на   праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного  управления  денежных средств в целях финансового обеспечения  деятельности  государства  и  (или) муниципальных образований.

            В  Конституции  Российской  Федерации   определено,  что   каждый

обязан   законно   платить    установленные   налоги   и   сборы.    Законы,

устанавливающие  новые налоги или ухудшающие  положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

      В совместном ведении  Российской  Федерации   и  субъектов   Российской

Федерации находится установление общих принципов налогообложения и сборов  в Российской Федерации.

      Основным законодательным документом  по налогам и сборам  в   Российской Федерации является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).

      Выполнение  его   требований   обязательно   для   налогоплательщиков,

нарушение каких-либо  положений указанных  в  Налоговом  кодексе  Российской Федерации   есть   серьезное   противозаконное   действие    наказуемое    в административном или уголовном  порядке.  Существует  также  целый  перечень документов по налогам и сборам, дополняющих и расширяющих  Налоговый  кодекс Российской  Федерации.  К  таким  документам  можно  отнести   Постановление Правительства  Российской  Федерации  касающееся  вопросов  налогообложения: инструкции, методические рекомендации Министерства Российской  Федерации  по

налогам и сборам и другие документы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Понятие, структура и значение законодательства о налогах 

и сборах в РФ

1. Законодательство о налогах и сборах, понятие и значение

 

       Концепция, лежащая в основе формирования налогового законодательства РФ – создание системы законов о налогах прямого действия, исключающей издание конкретизирующих и развивающих их подзаконных актов. Именно законодательная основа налогов, исключающая возможность неоднозначного толкования тех или иных положение, создает необходимые условия для подлинной защиты прав налогоплательщиков.

       Конституция РФ не допускает взимания налога или  сбора на основе указа, постановления, распоряжения или другого акта  органа исполнительной власти.

       Как отмечает С.Г.Пепеляев, «вопрос о  налоговом законодательстве – это  не только вопрос о видах нормативно правовых актов, но и об отношениях, подлежащих урегулированию именно актами конкретного вида».

       Налоговое законодательство – это совокупность налогово-правовых норм, содержащихся в законах РФ, актах представительных органов местного самоуправления, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения: устанавливающих систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения, основания возникновения, изменения и прекращения отношений собственников и государства по уплате налогов и сборов, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушение налоговых обязательств, защиту прав налогоплательщиков и иных участников налоговых правоотношений.

       Законодательство  о налогах и сборах является, по сути, специальным налоговым законодательством. В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса  РФ оно включает в себя:

1. Федеральное законодательство о налогах и сборах (состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах);
2. Региональное законодательство о налогах и сборах (состоит из законов субъектов РФ и иных нормативно правовых актов о налогах и сборах, принятых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации  законодательными (представительными) органами субъектов РФ;
3. Местные акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

       Кроме нормативных договоров, важное значение имеют международные договоры и соглашения, поскольку Конституция Российской Федерации устанавливает их приоритет над любыми национальными законодательными актами.

       Содержание  налогового законодательства, возможно подразделить на группы нормативных  актов по признаку регулирования разных элементов налоговой системы.

       По  данному классифицирующему признаку различают:

       - совокупность нормативных актов,  регулирующих правовой режим  налогов, сборов и других платежей;

       - совокупность нормативных актов,  регулирующих систему налоговых  органов государства, их статус и полномочия;

       - совокупность нормативных актов,  регулирующих порядок распределения  налогов и иных платежей в  соответствующие бюджеты и во  внебюджетные фонды;

       - совокупность нормативных актов,  регулирующих формы и методы  налогового контроля;

       - совокупность нормативных актов,  регулирующих порядок и условия  налогового производства;

       - совокупность международных нормативных  актов о налогообложении. 

2. Элементы  закона о налоге

 

       Для того, чтобы налог действительно  можно было взыскать, закон должен содержать некоторый набор информации, который сделает налог определенным, такой информации, которая позволяет установить лицо, обязанное уплачивать налоги, условия возникновения этой обязанности, размер налогового обязательства, порядок его исполнения и т. п. Эта информация называется элементами закона о налоге. Система элементов закона о налоге составляет налоговую формулу, как бы каркас закона о налоге. Конкретное же содержание элементов определяет своеобразие каждого отдельно взятого налога.

       Таким образом, установление налога означает определение всех существенных элементов закона о налоге. Только целостная система элементов позволяет сказать, что у налогоплательщика появилась обязанность уплатить налог. В противном случае налог не может считаться установленным. Это вытекает из требования о законодательном оформлении налогов, согласно которому различные ведомства  не могут устанавливать налоги, а значит, и восполнять пробелы в системе элементов закона о налоге.

     Элементы  любого закона о налоге можно подразделить на существенные и факультативные. Существенными элементами считаются такие, без полного установления и определения которых налог не может считаться установленным. К факультативным относят такие элементы, которые хотя и не влияют на наличие обязанности уплачивать налог, однако повышают гарантии его уплаты, делают закон более гибким по отношению к различным категориям налогоплательщиков.

К существенным элементам закона о  налоге относятся следующие:

1) субъект налога (налогоплательщик);

2) объект и источник налога;

3) единица налогообложения;

4) налоговая ставка (норма налогового  обложения);

5) сроки уплаты налога;

6) предмет налога;

7) масштаб налога;

8) налоговый период;

9) порядок исчисления налога;

10) способы и порядок уплаты налога.

К факультативным элементам относятся:

1) порядок возврата неправильно  удержанных сумм налога;

2) ответственность за налоговые  правонарушения;

3) налоговые льготы.

Перейдем  к рассмотрению основных элементов  закона о налоге.

       Налогоплательщик (субъект налога) – это лицо, которое в соответствии с законом обязано уплатить налог за свой собственный счет.

Налогоплательщик  имеет право:

         • пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и  в порядке, установленных законодательными актами;

         • представлять налоговым  органам документы, подтверждающие право на льготы по налогам;