Налоги и обязательные платежи в социальные фонды

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ  ПЛАТЕЖИ В СОЦИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ

Единый  социальный платеж и страховые взносы граждан во внебюджетный Пенсионный фонд.

Плательщиками единого социального платежа  являются:

юридические лица — резиденты  Республики Узбекистан;

нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, представительства и филиалы  иностранных юридических лиц.

Плательщиками страховых  взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд (далее — страховые  взносы) являются физические лица —  граждане Республики Узбекистан, а  также постоянно проживающие  в Республике Узбекистан иностранные  граждане и лица без гражданства.

Обязанность по начислению и удержанию страховых взносов, а также ответственность за правильность их исчисления возлагается на работодателя, за исключением индивидуальных предпринимателей и членов дехканских хозяйств, созданных  с образованием и без образования  юридического лица, уплачивающих страховые  взносы в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 311 настоящего Кодекса.

 

Объектом налогообложения  единым социальным платежом и страховыми взносами являются доходы в виде оплаты труда, указанные в статье 172 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения  единым социальным платежом также являются доходы иностранного персонала, выплачиваемые  юридическому лицу — нерезиденту  Республики Узбекистан по договорам  на оказание услуг по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Узбекистан.

Налогооблагаемая база для  исчисления единого социального  платежа и страховых взносов  определяется как сумма доходов, выплачиваемых в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса, кроме выплат, указанных встатье 308 настоящего Кодекса.

Налогооблагаемая база для  исчисления единого социального  платежа по доходам, указанным в части второй статьи 306 настоящего Кодекса, определяется как сумма доходов, выплачиваемых иностранному персоналу, но не менее 90 процентов от общей суммы затрат по договору на оказание услуг по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Узбекистан.

           Льготы:

Единый социальный платеж и страховые взносы не начисляются  на следующие выплаты:

суммы, полученные в возмещение вреда, связанного с трудовым увечьем  или иным повреждением здоровья, сверх  размеров, указанных в пункте 9 части второй статьи 171 настоящего Кодекса;

пособия, выплачиваемые за счет юридических лиц молодым  специалистам за время отпуска после  окончания высшего учебного заведения.

доходы в виде оплаты труда, получаемые за счет средств грантов, предоставленных:

государствами, правительствами  государств, международными и иностранными правительственными организациями;

международными и иностранными неправительственными организациями, включенными в перечень, устанавливаемый  Правительством Республики Узбекистан;

в рамках международных договоров  Республики Узбекистан.

На денежное довольствие, денежные вознаграждения и другие выплаты, выплачиваемые в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей), военнослужащим министерств обороны, внутренних дел, по чрезвычайным ситуациям  Республики Узбекистан, Службы национальной безопасности Республики Узбекистан, рядовому, сержантскому и офицерскому  составу органов внутренних дел  и сотрудников Государственного таможенного комитета Республики Узбекистан, единый социальный платеж не начисляется.

Налоговым периодом является календарный год.

Отчетным периодом является квартал.

Единый социальный платеж и страховые взносы исчисляются  ежемесячно исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок.

Единый социальный платеж уплачивается за счет средств юридического лица, а страховые взносы удерживаются из заработной платы работников и  перечисляются налоговыми агентами.

Расчет единого социального  платежа и страховых взносов  представляется налогоплательщиком в  органы государственной налоговой  службы по месту налогового учета  нарастающим итогом ежеквартально  не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года — в срок представления годовой  финансовой отчетности.

Индивидуальные предприниматели  уплачивают страховые взносы в обязательном порядке в сумме не менее одной  минимальной заработной платы в  месяц независимо от количества дней, проработанных налогоплательщиком в календарном месяце.

Члены дехканских хозяйств, созданных с образованием и без  образования юридического лица, уплачивают страховые взносы на добровольной основе в сумме не менее четырех с  половиной кратного размера минимальной  заработной платы в год. Уплата установленного размера страховых взносов засчитывается  за год при исчислении трудового  стажа члена дехканского хозяйства.

Для индивидуальных предпринимателей и членов дехканских хозяйств, созданных  с образованием и без образования  юридического лица, имеющих право  на пенсию по возрасту, а также являющихся инвалидами I и II групп, размер страхового взноса должен составлять не менее 50 процентов  от его установленного размера.

Уплата страховых взносов  производится:

индивидуальными предпринимателями  — ежемесячно не позднее 25 числа  месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность;

членами дехканских хозяйств, созданных с образованием и без  образования юридического лица, —  до 1 октября отчетного года. При  этом размер страховых взносов исчисляется  исходя из размера минимальной заработной платы, установленной на день уплаты.

В платежном поручении (приходном  ордере) в обязательном порядке должны быть указаны идентификационный  номер налогоплательщика и период, за который вносится платеж. В случае если период не указан, считается, что платеж внесен за месяц (для членов дехканских хозяйств — за год), в котором он производится.

Плательщиками обязательных отчислений во внебюджетный Пенсионный фонд являются:

юридические лица — резиденты  Республики Узбекистан;

товарищ (участник) — юридическое  лицо, на которое возложено ведение  дел простого товарищества (доверенное лицо);

Не являются плательщиками  обязательных отчислений во внебюджетный Пенсионный фонд:

некоммерческие организации, за исключением доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской  деятельности;

юридические лица, уплачивающие единый налоговый платеж.

микрофирмы и малые предприятия, уплачивающие общеустановленные налоги, за исключением производящих подакцизную продукцию и добывающих полезные ископаемые, облагаемые налогом за пользование недрами.

Объектом налогообложения  и налогооблагаемой базой обязательных отчислений во внебюджетный Пенсионный фонд является чистая выручка, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения  и налогооблагаемой базой является:

1) для предприятий тепло-, водо- и газоснабжения системы коммунального хозяйства — объем реализации продукции (работ, услуг) за вычетом налога на добавленную стоимость и покупной стоимости соответственно для предприятий теплоснабжения — тепловой энергии, водоснабжения — воды, газоснабжения — природного газа;

2) для строительных, строительно-монтажных,  ремонтно-строительных, пусконаладочных,  проектно-изыскательских и научно-исследовательских  организаций — стоимость соответственно  строительных, строительно-монтажных,  ремонтно-строительных, пусконаладочных,  проектно-изыскательских и научно-исследовательских  работ, выполненных собственными  силами, за вычетом налога на  добавленную стоимость. При этом, если согласно договору обязанность по обеспечению вышеназванных работ материалами несет заказчик, то при сохранении права собственности на эти материалы за заказчиком выручка от реализации работ, выполненных собственными силами, определяется как стоимость выполненных и подтвержденных работ без включения в нее стоимости материалов заказчика;

3) для юридических лиц,  оказывающих посреднические услуги, в том числе по продаже товаров,  по договору комиссии, поручения  и другим договорам по оказанию  посреднических услуг, — сумма  вознаграждения за оказанные  услуги за вычетом налога на  добавленную стоимость;

4) для юридических лиц,  осуществляющих торговую деятельность, — товарооборот;

5) для кредитных организаций  и страховых организаций —  доход, определяемый в соответствии  со статьями 148 и 150 Кодекса, если иное не предусмотрено частью третьей настоящей статьи;

6) для юридических лиц,  основной деятельностью которых  является предоставление в лизинг  имущества, — сумма процентного  дохода по финансовой аренде (лизингу).

Не рассматриваются в  качестве объекта налогообложения:

прочие доходы в соответствии со статьей 132 настоящего Кодекса;

страховые премии (взносы) по договорам, относящимся к отрасли  страхования жизни, суммы платежей, переданных по договорам перестрахования, а также доходы, указанные в пунктах 2 и 4 статьи 150 настоящего Кодекса.

В случаях, когда налогоплательщики  имеют разные объекты налогообложения, они обязаны вести раздельный учет объектов налогообложения и  уплачивать обязательные отчисления во внебюджетный Пенсионный фонд исходя из соответствующих объектов.

Налоговым периодом является календарный год.

Отчетным периодом является квартал.

Обязательные отчисления во внебюджетный Пенсионный фонд исчисляются  ежемесячно исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки.

Расчет обязательных отчислений во внебюджетный Пенсионный фонд представляется в органы государственной налоговой  службы по месту налогового учета  нарастающим итогом ежеквартально  не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года — в срок представления годовой  финансовой отчетности.

Уплата обязательных отчислений во внебюджетный Пенсионный фонд производится:

микрофирмами и малыми предприятиями, являющимися плательщиками обязательных отчислений во внебюджетный Пенсионный фонд, — не позднее срока представления расчета;

налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям, — ежемесячно не позднее 25 числа следующего месяца, а по итогам года — не позднее срока представления годовой финансовой отчетности.