Налог на имущество организации

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение

высшего профессионального образования

РОССИЙСКАЯ  АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА И  ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

НИЖЕГОРОДСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ

Факультет __________________________

Кафедра __________________

РЕФЕРАТ

ПО ДИСЦИПЛИНЕ «______________________»

«Налог на имущество организации»

(на тему)

Направление подготовки / Специальность:__________________

Выполнил(а):студент ___ЭК-034___

(номер группы)

Парыгин Кирилл Андреевич

 (ФИО)

 

Научный руководитель: ________________________

(ученая степень, ученое звание или должность)

 (ФИО)

 

 

 

 

 

г.Нижний Новгород

2013г.

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………3

Имущество, являющееся объектом налогообложения……………………….4

Имущество,  не признаваемое объектом налогообложения………………….8

Организации  освобождающиеся от налогообложения в Ниж.обл……….….11

Срок уплаты налога в  Ниж.обл…………………………………………………13

Налоговая база по налогу на имущество………………………………………14

Налоговая ставка по налогу на имущество……………………………………15

Отчетные периоды………………………………………………………………17

Изменения по налогу на имущество  в 2013г…..………………………………18

Расчет налога…………….………………………………………………………21

Заключение……………………………………………………………………….23

Список используемой литературы……………………………………………...24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

      Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации, и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов  Российской Федерации определяют налоговую  ставку в пределах, порядок и сроки  уплаты налога, форму отчетности по налогу.

В соответствии с действующим налоговым законодательством налог на имущество относится к региональным налогам, представляя собой стабильный источник дохода бюджетов РФ.

Порядку обложения налогом  на имущество посвящена 30 глава Налогового кодекса РФ.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с данной главой.

Налогом на имущество  облагаются движимое и недвижимое имущество, в том числе имущество:

переданное во временное  владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление,

внесенное в совместную деятельность,

полученное по концессионному соглашению,

учитываемое на балансе  в качестве объектов основных средств  в порядке, установленном для  ведения бухгалтерского учета.

Плательщиками данного  налога являются не только российские организации, но и иностранные компании, в случае:

осуществления ими деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, 

если они имеют в  собственности недвижимое имущество  на территории РФ.

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный  год.

Имущество, являющееся объектом налогообложения

       Статья 374 Налогового кодекса устанавливает, какое именно имущество признается объектом налогообложения налогом на имущество.

Налогом на имущество  облагается движимое имущество и  недвижимое имущество, либо только недвижимое имущество, в зависимости от категории налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст.130 Гражданского кодекса, к недвижимому  имуществу (недвижимости) относятся:

1. Земельные участки.

2. Участки недр.

3. Все, что прочно  связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе:

здания,

сооружения,

объекты незавершенного строительства.

Кроме того, к недвижимым вещам относятся подлежащие государственной  регистрации:

воздушные и морские суда,

суда внутреннего плавания,

космические объекты.

Вещи, не относящиеся  к недвижимости, включая деньги и  ценные бумаги, признаются движимым имуществом (п.2 ст.130 ГК РФ).

Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.

В соответствии с действующим  законодательством государственной  регистрации подлежит следующее  движимое имущество:

1. Транспортные средства (п.3 ст.15 закона от 10.12.1995г. №196-ФЗ  «О безопасности дорожного движения»).

При этом, в соответствии с Постановлением Правительства РФ №938 от 12.08.1994г. «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», государственной регистрации на территории РФ подлежат так же:

самоходные дорожно-строительные машины,иные машины,с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания более 50 куб.см. или максимальной мощностью электродвигателя более 4 кВт.

2. Оружие (ст.12, 13, 15 закона  от 13.12.1996г. №150-ФЗ «Об оружии».)

ДЛЯ  РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Объектом налогообложения признается движимое имущество и недвижимое имущество, в том числе переданное:

во временное владение,в  пользование,распоряжение,доверительное  управление,внесенное в совместную деятельность,полученное по концессионному соглашению,учитываемое на балансе в качестве объектов ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Соответственно, если компания приобретает недвижимое имущество  с целью последующей перепродажи, то такая недвижимость не принимается  к бухгалтерскому учету организации в качестве объекта ОС.

А это означает, что  налог на имущество с такой  недвижимости начислять и уплачивать не нужно.

Аналогичная позиция  изложена в письме Минфина от 15.11.2011г. №03-05-05-01/87:«Учитывая изложенное, недвижимое имущество, приобретенное с целью последующей перепродажи, учитываемое в бухгалтерском учете в качестве товара на счете 41 "Товары", налогом на имущество организаций не облагается.»

При этом российским организациям необходимо учитывать особенности  налогообложения имущества:

а) Переданного в доверительное  управление.

В соответствии со ст.378 НК РФ, имущество:

переданное в доверительное  управление,

приобретенное в рамках договора доверительного управления,

подлежит налогообложению  у учредителя доверительного управления (за исключением имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд).

Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению у управляющей  компании (при этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд).

б) При исполнении концессионных  соглашений.

Статьей 378.1 НК РФ предусмотрено, что имущество:

переданное концессионеру,

созданное им в соответствии с концессионным соглашением,

подлежит налогообложению  у концессионера.

ДЛЯ  ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РФ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННЫЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА

Объектами налогообложения  признаются:

движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам ОС, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Для целей налога на имущество  иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в РФ для ведения бухгалтерского учета.

ДЛЯ  ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РФ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННЫЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА

Объектами налогообложения  признаются:

находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Обязанность по уплате налога на имущество организаций возникает  в том числе и при заключении иностранной компанией договора о совместной деятельности в отношении приобретенного в рамках такой деятельности недвижимого имущества.

Такая позиция изложена в Письме Минфина от 18.12.2012г. №03-05-05-01/76:«Вместе  с тем п. 3 ст. 374 Кодекса установлено, что объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

На основании п. 2 ст. 375 и п. 5 ст. 376 Кодекса налоговая  база в отношении объектов недвижимого  имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности иностранных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, принимается равной инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Имущество,  не признаваемое объектом налогообложения

 

      Законом №202-ФЗ был дополнен пункт 4 статьи 374 Налогового кодекса, содержащий перечень имущества, не признаваемого объектом налогообложения.

С 1 января 2013 года поправки, внесенные законом №202-ФЗ вступили в силу и в соответствии с действующей  редакцией Налогового кодекса, к имуществу, не облагаемому налогом, теперь относится:

движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС (пп.8 п.4 ст.374 НК РФ).

В своем Письме от 24.12.2012г. №03-05-05-01/79 Минфин разъясняет, что с 1 января 2013 года, движимое имущество, учтенное в качестве ОС на балансе:

Лизингодателя или лизингополучателя,

в рамках договора финансовой аренды (лизинга) не признается объектом налогообложения по налогу на имущество  организаций.

Обратите внимание: При  этом необходимо помнить, что движимое имущество, принятое на баланс в качестве ОС до 01.01.2013г. все так же облагается налогом на имущество.

С 2013г. также не признаются объектом обложения налогом на имущество  организаций, в соответствии с новой  редакцией п.4 ст.374 НК РФ (ранее нижеперечисленное имущество освобождалось от налогообложения в соответствии со ст.381 «Налоговые льготы» НК РФ):

Объекты, признаваемые объектами  культурного наследия (памятниками  истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в  установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных  веществ и хранилища радиоактивных  отходов.

Ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания.

Космические объекты.

Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре  судов.

Как и прежде, в соответствии с п.4 ст.374 НК РФ, не признаются объектами  налогообложения:

Земельные участки и  иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).

Имущество, принадлежащее  на праве оперативного управления федеральным  органам исполнительной власти, в  которых законодательно предусмотрена  военная и (или) приравненная к ней  служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Особенности налогообложения  имущества при осуществлении  совместной деятельности

При осуществлении совместной деятельности, каждый ее участник начисляет и уплачивает налог на внесенное имущество самостоятельно.

В соответствии с п.1 ст.377 Налогового кодекса, налоговая  база в рамках договора:

простого товарищества (о совместной деятельности),