Налог на имущество физических лиц

Содержание

Введение……………………………………………………………………...3

1.  Налог на имущество физических лиц…………………………………...5

2.  Земельный налог………………………………………………………...10

Заключение………………………………………………………………….15

Практическая часть…………………………………………………………16

Список литературы…………………………………………………………19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Российская налоговая система включает в себя достаточно большое число налогов и различных других платежей на различных уровнях: федеральном, региональном и местном. В последнее время роль местных налогов и сборов, являющихся составной частью действующего налогового законодательства, в формировании местных бюджетов существенно изменилась. Виды местных налогов и сборов определены Налоговым кодексом РФ.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Исходной базой формирования доходов бюджетов различных уровней является распределение налогов и обязательных платежей и закрепление их конкретных видов за федеральными, региональными и местными бюджетами. Это должно обеспечивать не только самостоятельность бюджетов, но и активизировать их роль в проведение государственной региональной политики, давать возможность субъектам РФ без вмешательства центра формировать свои бюджеты и разрабатывать прогнозы социально – экономического развития на длительную перспективу. Сегодня речь идет о финансовом обеспечении самостоятельности бюджета и на уровне региона, и на местном уровне.

Местные налоги гарантируют финансовую поддержку при проведении таких важных для региона социальных решений, как содержание милиции и пожарной охраны, жилищного фонда и объектов социально – культурной сферы, организация рекламной деятельности, а также свободной торговли. Система местного налогообложения является самым слабым звеном в российском налоговом законодательстве. Правовая база местного налогообложения недостаточно разработана. По местным налогам, за исключением статьи 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ», существуют только примерные положения (рекомендации) по отдельным видам местных налогов и сборов, которые к тому же местными органами власти, как правило, игнорируются. В связи, с чем положения, разрабатываемые и принимаемые органами местного самоуправления, как правило, имеют массу недочетов, а иногда и просто противоречат действующему налоговому законодательству. Необходимость проведения эффективной налоговой программы и принятие Налогового кодекса признается всеми. Однако работа в этом направлении ведется крайне слабо, а, следовательно, разработка и принятие Налогового кодекса полностью опять становится делом далекого будущего.

Развитие местного налогообложения является одним из наиболее противоречивых аспектов становления децентрализованной бюджетной системы в Российской Федерации. Как и в других странах с переходной экономикой, в России существует значительный разрыв между степенью делегирования полномочий по осуществлению расходов нижестоящим органам управления и степенью их налоговой самостоятельности. Поэтому необходимость развития местного налогообложения постоянно признается на федеральном уровне. С другой стороны, ситуация в сфере регионального и местного налогообложения в последние годы является ярким примером не только стагнации, но и в значительной степени, регресса в развитии межбюджетных отношений федерального центра, регионов и местного самоуправления. Так, весьма показательны принятые федеральным центром решения по вопросам налогообложения, исключившие участие нижестоящих органов управления в администрировании федеральных налогов и значительно ограничившими их права в отношении региональных и местных налогов.

Целью написания данной работы, является раскрытие видов местных налогов, их характеристика и основные аспекты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.  Налог на имущество физических лиц

Исторически имущественное налогообложение возникло значительно раньше, чем подоходное, ведь доходы граждан научились более – менее считать и контролировать, лишь в ХХ в. Имущественное налогообложение практиковалось во многих странах, в том числе и в России. Так при Петре Первом налоги взимались в зависимости от количества окон, дверей и домовых труб, с погребов, мельниц и бань, с хомутов и количества ульев на пасеках. Эти многочисленные налоги правомерно считать прообразами современного налога на имущество физических лиц.

Налог на имущество физических лиц взимается на основании Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Этот закон не входит в качестве отдельной главы в Налоговом кодексе РФ, поэтому не является законодательным актом прямого действия. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регламентируется Инструкцией МНС от 02.11.1999 №54 «По применению закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»».

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие на территории России в собственности имущество, признаваемое Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения находится в общей собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения, сооружения.

Налоговой базой на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. Суммарная инвентаризационная стоимость[1] представляет сумму инвентаризационных стоимостей строений, сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по налогу.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Конкретный размер ставки устанавливается местным органом власти.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах.

Стоимость	Ставка налога
До 300 тыс. руб. включительно	До 0,1%
От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб включительно	0,1 – 0,3%
Свыше 500 тыс. руб.	0,3 – 2,0%

 

Для Архангельска следующие с 01.01.2004г.

Стоимость	Ставка налога
До 100 тыс. руб. включительно	0,05%
От 100 тыс. руб. до 300 тыс. руб включительно	0,1%
От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб включительно	0,3%
Свыше 500 тыс. руб.	0,5%

 

Налоговым периодом признается один год.

Налог уплачивается независимо от степени эксплуатации имущества по месту регистрации имущества или проживания налогоплательщика. Рассчитывается налог налоговыми органами БТИ (бюро технической инвентаризации) или органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств по состоянию на 1 января каждого отчетного года.

Порядок исчисления налога имеет ряд особенностей:

1.  Если в течение календарного года собственник имущества поменялся, то налог между собственниками распределяется следующим образом: прежний собственник уплачивает налог, исчисленный с начала календарного года до начала месяца, в котором утеряно право собственности на имущество, а новый – с месяца, в котором он вступил в право собственности, и до момента его отчуждения.

2.  По вновь возведенным строениям, помещениям и сооружениям налог исчисляется и уплачивается со следующего года за годом возведения.

3.  В случае уничтожения имущества обязанность по уплате налога прекращается с месяца уничтожения имущества.

4.  За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог уплачивается наследником с момента открытия наследства (день смерти наследодателя или день вступления в законную силу решения суда о признании его умершим).

5.  Физическое лицо – член жилищного, жилищно – строительного, дачного, гаражного или иного потребительского кооператива уплачивает налог на строения, помещения и сооружения с месяца, в котором был полностью внесен паевой взнос, а по новым строениям, помещениям и сооружениям – с начала года, следующего за их возведением и сдачей в эксплуатацию.

По налогу на имущество физических лиц установлены отдельные категории плательщиков, освобожденные от его уплаты. При этом льготы предоставляются как по всем видам имущества, так и отдельно по недвижимому и движимому имуществу. Право на льготы плательщики обязаны подтверждать документально.

В частности, по всем видам имущества освобождаются от уплаты налога следующие категории граждан:

·  герои СССР, герои РФ, полные кавалеры ордена Славы;

·  инвалиды с детства и инвалиды I и II групп;

·  участники гражданской и Великой Отечественной войн;

·  лица вольнонаемного состава вооруженных сил СССР, занимавшие штатные должности в воинских частях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной Войны;

·  лица, подвергшиеся радиационному воздействию, включая лиц, ставших инвалидами вследствие аварии в 1957г. на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в р. Теча;

·  лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

·  члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

·  военнослужащие и лица, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно – штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более.

·  лица, подвергшиеся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;

·  пенсионеры по возрасту;

·  воины – интернационалисты;

·  родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей (при этом супругам льгота предоставляется до вступления в повторный брак);

·  деятели культуры, искусства и народные мастера, использующие принадлежащее им на праве собственности недвижимое имущество в качестве творческих мастерских, ателье, студий, библиотек, галерей и других организаций культуры и искусства – на период такого использования;

·  собственники жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров, расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан;

·  судьи, работники аппаратов судов РФ, которыми присвоены классные чины и проживающие с ними члены их семей в размере 50%.

Советы народных депутатов автономной области, автономных округов, районов, городов (кроме городов районного подчинения), районов в городах имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогам, установленным федеральным законом, как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков.

Городские (городов районного подчинения), поселковые, сельские Советы народных депутатов могут предоставлять льготы по налогам только отдельным плательщикам.

Городской Совет депутатов МО «Северодвинск» освободил от уплаты налога следующие категории граждан:

1)  многодетные семьи, имеющие четырех и более детей в возрасте до 18 лет; льгота предоставляется при представлении справки из домоуправления;

2)  детей в возрасте до 18 лет, над которыми установлена опека или попечительство;

3)  физических лиц – за ячейки в овощехранилищах и погребах.

Порядок исчисления и уплаты налогов. Исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.