Контрольная работа по "Региональным и местным налогам с сборам с организаций"

налог с транспортных средств;

сбор с ресторанных  счетов;

налог со скота в городских  поселениях;

сбор с лиц, лишенных права  быть сельскими исполнителями;

регистрационный сбор с владельцев собак;

сбор за спуск сточных  вод.

Систему местного налогообложения  в СССР после налоговой реформы  составляли преимущественно те налоги, которые государство не могло  эффективно контролировать из единого  центра. Эти налоги полностью поступали  в местные бюджеты, и полномочия по их введению или не введению предоставлялись местным Советам соответствующих территорий. Общесоюзным законодательством устанавливались нормы только четырех видов местного обложения (обложение строений и земельных участков налогом со строений и земельной рентой, сбор с грузов, привозимых в города Москву и Ленинград и вывозимых из них, и с 1932 г. разовый сбор с торговли колхозников и единоличников). В отношении остальных местных налогов общесоюзная регламентация ограничивалась указанием на то, что правительства союзных республик могли предоставлять местным Советам право «устанавливать и взимать другие налоги и сборы с объектов, не облагаемых общегосударственным и местными налогами». Таким образом, местные Советы могли вводить или не вводить те налоги, которые предусмотрены в общесоюзном и республиканском законодательстве. Союзным же законодательством устанавливались предельные размеры и порядок уплаты.

Например, дополнительным видом  местного налогообложения в СССР стал косвенный налог с нетоварных операций, представлявший собой изъятие  части денежных доходов государственных, кооперативных, общественных предприятий  и организаций от реализации услуг  и нетоварных работ (услуги транспортных предприятий, парикмахерских, предприятий  стирки и крашения, ремонта вещей, по изготовлению изделий из материалов заказчика и т.п.). Этот налог был  введен налоговой реформой 1930-1932 гг. в дополнение к налогу с оборота. Он уплачивался с полной налоговой  выручки от нетоварных операций, фактически полученной в месяц. Ставка дифференцировалась от 1 до 10 % в зависимости от вида работ  и услуг. Налог зачислялся в доходы местных бюджетов (с 1.01.1958 г. налог  с нетоварных операций как самостоятельный  платеж отменен).

Впоследствии практика построения местных бюджетов на основе законодательства о налоговой реформе обнаружила целый ряд весьма существенных недочетов  и весьма отрицательных последствий, вытекающих из того, что новое распределение доходов было построено на слишком схематическом подходе к местному бюджету в общих цифрах по Союзу ССР, без дифференцированного его анализа. При значительной неравномерности экономического развития различных районов Союза ССР и при концентрации одного из главных источников доходов – местной промышленности – в основных промышленных районах, налоговая реформа привела к существенным территориальным изменениям в поступлении доходов: в промышленных районах она вызвала крупный прилив средств, в остальных же, наоборот, все основные местные доходы оказались поглощенными поступающим в союзный бюджет налогом с оборота, местные бюджеты в связи с этим стали дефицитными и вынужденными существовать за счет дотаций центра. С проведением налоговой реформы новое разграничение доходов между государственным и местными бюджетами резко отделило доходы местного бюджета от государственных (кроме отчислений от займов и некоторых других), местные бюджеты не принимали участия в извлечении доходов, поступавших в госбюджет, в связи с чем местные советы лишились дополнительного стимула и заинтересованности в более полном и своевременном поступлении этих доходов.

После распада Союза с  переходом на рыночную экономику  была реформирована и система  местных налогов. В 1991 г. в России можно было ввести в действие семь видов местных налогов. В 1992 г. Законом  РФ «Об основах налоговой системы  РФ» было установлено право местных  органов на ведение 21 вида местных  налогов. В 1993 г. в связи с принятием  Закона РФ от 22.12.92 г. №4178-1 «О внесении изменений и дополнений в отдельные  законы РФ о налогах» общее допустимое количество видов местных налогов  достигло 23. После введения в действие 1 части Налогового кодекса их осталось пять: земельный налог, налог на имущество  физических лиц, налог на рекламу, налог  на наследование или дарение, местные  лицензионные сборы.

В 2001 году из ранее установленных  налогов были сохранены три –  земельный налог, налог на имущество  физических лиц и налог на рекламу. По ныне действующему Налоговому Кодексу  к местным налогам относятся  земельный налог и налог на имущество физических лиц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Порядок исчисления  и уплаты транспортного налога  

Транспортный налог (глава 28 НК РФ) является региональным налогом  и вводится на территории конкретного  субъекта РФ соответствующим законом  субъекта РФ. При этом законодательные (представительные) органы субъекта РФ уполномочены определять ставку налога в пределах, установленных ст. 361 НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.  
     Плательщиками транспортного налога признаются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, облагаемые транспортным налогом.  
     В число транспортных средств, которые являются объектом обложения транспортным налогом, входят автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.  
     Не облагаются транспортным налогом следующие транспортные средства:  
     1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;  
     2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;  
     3) промысловые морские и речные суда;  
     4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;  
     5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;  
     6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;  
     7) транспортные средства, находящиеся в розыске при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;  
     8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.  
     В целях исчисления транспортного налога (определения его налоговой базы) каждое транспортное средство организации следует отнести к одной из следующих групп:  
     1) транспортные средства, имеющие двигатели;  
     2) водные несамоходные (буксируемые) транспортные средства, для которых в технических характеристиках предусмотрен показатель "валовая вместимость";  
     3) водные и воздушные транспортные средства, не включенные в первую и вторую группы.  
     В отношении транспортных средств, входящих в первую группу, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность его двигателя в лошадиных силах; в отношении транспортных средств второй группы - как валовая вместимость транспортного средства в регистровых тоннах (отдельно по каждому транспортному средству); в отношении третьей группы - как единица транспортного средства (ст. 359 НК РФ).  
     Базовый размер налоговых ставок по транспортному налогу в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства (в зависимости от группы транспортных средств) приведен в ст. 361 НК РФ.  
     Налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов РФ, не могут превышать (уменьшать) базовый размер, указанный в ст. 361 НК РФ, более чем в пять раз.  
     Размер устанавливаемых налоговых ставок может дифференцироваться в зависимости от категории, а также от срока полезного использования транспортного средства.  
     Организации-налогоплательщики по итогам налогового периода (календарного года) самостоятельно исчисляют сумму транспортного налога в отношении каждого транспортного средства путем умножения соответствующей налоговой базы на налоговую ставку.  
     В случае регистрации и (или) снятия с регистрации транспортного средства в течение календарного года расчет суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев владения транспортным средством к 12 - числу календарных месяцев в налоговом периоде.  
     При этом месяц регистрации транспортного средства независимо от даты (числа) принимается за полный месяц. В аналогичном порядке определяется количество месяцев владения транспортным средством при снятии его с учета.  
     В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается за один полный месяц.  
     Организации - налогоплательщики по месту нахождения транспортных средств производят уплату транспортного налога и представляют в налоговый орган налоговую декларацию по транспортному налогу.  
     Порядок и сроки уплаты налога, срок представления налоговой декларации устанавливаются законами субъектов РФ (пункты 1, 2 ст. 363 НК РФ). 

Ставка транспортного налога 2012 года.

Таблица ставок налога на транспортные средства для 2012 года, установлена в налоговом кодексе.  

 

Объект налогообложения, с каждой лошадиной силы ТС	Ставка налога, рублей
Грузовые автомобили:
- самоходные средства	2.5
- до 100 лошадиных сил	2.5
- от 100 до 150 л/c	4.0
- от 150 до 200 л с	5.0
- от 200 до 250 л/с	6.5
- свыше 250 л.с.	8.5
Легковые автомобили:
- до 100 лошадиных сил	2.5
- от 100 до 150 л/c	3.5
- от 150 до 200 л.с.	5.0
- от 200 до 250 л/с	7.5
- свыше 250 л с	15
Мотоциклы и мотороллеры:
- до 20 лошадиных сил	1
- от 20 до 35 л/c	2
- более 35 л.с.	5
Автобусы с мощностью  двигателя:
- до 200 лошадиных сил	5
- выше 200 л/с	10
Снегоходы и мотосани:
- до 50 лошадиных сил	2.5
- свыше 50 л.с.	5.0
Катера, яхты и моторные лодки:
- до 100 лошадиных сил	10
- свыше 100 л.с.	20
- буксируемые суда, за  тонну	20
Гидроциклы с мощностью  мотора:
- до 100 лошадиных сил	25
- более 100 лс	50
Другие транспортные средства:
- самолеты и вертолеты	25
- реактивные самолеты, с  кг тяги	50
- не имеющие двигателей, за штуку	200

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задачи

Задача8. 
        Игорное заведение по состоянию на 1 марта текущего года имело в наличии 12 игровых столов, 18 игровых автоматов. заведение 9 марта подало в налоговый орган заявление о выбытии двух автоматов в связи с их поломкой и установке двух касс тотализатора; 25 марта установлены дополнительно три игровых стола с двумя игровыми полями на каждом. налоговые ставки установлены в следующих размерах: за игровой стол-100 тыс руб. за игровой автомат-6 тыс руб, за кассу тотализатора-95 тыс руб. рассчитайте сумму налога на игорный бизнес за март текущего года.

Решение

Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес признается календарный  месяц (ст. 368 НК РФ). То есть налогоплательщики  должны исчислять и уплачивать налог  ежемесячно.

Рассчитаем сумму налога по игровым столам.

Сумма налога будет исчислена, если новый объект будет установлен после 15 числа текущего календарного месяца. В этом случае сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период будет определяться как произведение количества данных объектов налогообложения и одной  второй ставки налога, установленной  для этих объектов налогообложения.

(12* 100000)+(3* 100000*0,5)=1350000 руб.

Рассчитаем сумму налога по игровым автоматам.

Как при установлении новых  объектов, так и при выбытии  объектов сумма налога зависит от периода, в котором происходит выбытие  объектов налогообложения. Выбывшим объект считается с даты представления налогоплательщиком заявления об изменении количества объектов.

В случае выбытия объекта  до 15 числа текущего календарного месяца сумма налога определяется как произведение количества данных объектов налогообложения  на половину ставки налога, установленной  для этих объектов налогообложения.

(18-2)*6000+(2*6000*0,5)=36600 руб.

Рассчитаем сумму налога касс тотализаторов.

Если новый объект установлен до 15 числа текущего налогового периода, то есть текущего календарного месяца, то сумма налога будет определяться как произведение общего количества объектов налогообложения, включая установленный объект, и ставки налога, установленной для данных объектов налогообложения.

2*95000“ 190000 руб.

Итого за март сумма налога на игорный бизнес составила 1576600 руб.

 

Задача12. Организация имеет  на балансе два автомобиля. Мощность двигателя первого авто-80 л.с., второго-140 л.с. В октябре организация продала первый авто, а в ноябре приобрела новый авто, мощностью двигателя которого 150 л.с. Рассчитайтесь с бюджетом по транспортному налогу за текущий год. 

Решение

В задаче легковые автомобили подлежат налогообложению.

Так как мощность двигателя первого  автомобиля - 80 л.с. и он снят с регистрации в октябре, то сумму уплаты в бюджет можно найти по формуле

(налоговая ставка) X 80л.с. X (10 /12)

14,4 X 80 л.с. X (10 /12) = 960 руб.

Второй автомобиль с мощностью  двигателя 140 л.с. был приобретен в ноябре, значит, в бюджет будет начислено:

21,6 X 140 л.с. X (2 /12) = 504 руб.

Итого: Организация выплатит в бюджет транспортный налог в сумме 1464 руб.

 

 

 
         Задача 13. Остаточная стоимость основных средств организации, подлежащих налогом на имущество, составила: 
на 1 января 2006 г. - 55 млн руб; 
на 1 февраля 2006 г. - 53 млн руб; 
на 1 марта 2006 г - 51 млн руб; 
на 1 апреля 2006 г. - 49 млн руб. 
       Налоговая ставка установлена в размере 2.0%. Налог на имущество уплачивается ежеквартально. Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество данной организации за первый квартал текущего года. 

Решение

Средняя остаточная стоимость  основных средств за 1 квартал определяется следующим образом: 55+53+51+49/4= 52 млн  руб

 сумма налога 52*2%/4= 260 000 руб

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемых источников

1. Налоговый кодекс РФ (ч. 1, 2.)

2. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Ростов-на-Дону: Феникс, 200

3. Ермишин П.Г. Основы экономической теории (курс лекций). Хабаровск, 2008

4. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

5. Колчин  С.П. Налогообложение. М., 2010
6. Кравцова Г.Ф., Цветков Н.И., Островская Т.И. Основы экономической теории (макроэкономика). Учебное пособие. Хабаровск: Издательство Дальневосточного государственного университета путей сообщения, 2009

7. Кучеров И. И. Налоговые преступления. М., 2008 Налоги и налогообложение: учебное пособие. — М.: Вузовский учебник, 2011.

9. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран. - М.: ИД «Дашков и Ко», 2009
10. Налоги и налогообложение: учебное пособие / под ред. Г.Б.Поляка. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007