Контрольная работа по "Налоговому праву"

Задача №1

В результате выездной налоговой проверки правильности исчисления и уплаты налога на прибыль и НДС в бюджет ООО  «Приз» в 2005 году налоговая инспекция  выявила следующие обстоятельства. В организации в III и IV кварталах 2005 г. допускались нарушения правил учета доходов и расходов, а именно отсутствовали привычные документы, регистры бухгалтерского учета, несвоевременно отражались на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции. Остальные кварталы проверяемого периода нареканий со стороны проверяющих не вызвали. По итогам налоговой проверки 21 марта 2007 года был составлен и вручен налогоплательщику акт выездной налоговой проверки.

Какие правонарушения допущены ООО «Приз», его должностными лицами? Какие виды ответственности следуют за данные нарушения? В каком порядке и кто будет выносить решения?

Ответ: В соответствии с п.2 ч.3 ст.120 НК РФ под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика. В условии данной задачи указан налоговый период 2005 год и отсутствие привычных документов - регистры бухгалтерского учета, за два квартала (III и IV кварталах) в течение календарного 2005год, так же  несвоевременно отражались на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции, что является грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, допущенных должностными лицами ООО «Приз»

Порядок проведения выездной налоговой  проверки регламентируется статьей 89 Налогового Кодекса РФ: согласно  п. 15 ст. 89 НК РФ в последний день проведения выездной налоговой проверки (ВНП) проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю. В случае, если налогоплательщик (его представитель) уклоняется от получения справки о проведенной проверке, указанная справка направляется налогоплательщику заказным письмом по почте.

В течение двух месяцев со дня  составления упомянутой справки  уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен  по установленной форме акт налоговой  проверки (приказ ФНС России № САЭ-3-06/892). В соответствии с п. 2, 6 ст. 101 НК РФ акт вручается нарушителю, который может в 10-идневный срок, если он не согласен с данными указанными в акте, предоставить в налоговый орган письменное возражение, приложить к письменному возражению или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений (п.5 ст.101 НК РФ).

После составления и вручения налогоплательщику  акта налоговой проверки начинается следующий этап налогового контроля – рассмотрение дела о налоговом  нарушении и вынесение решения  о наложении штрафа. В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (п.2 ст. 70 НК РФ).

Требование должно быть исполнено  налогоплательщиком в течение 8 календарных  дней с даты его получения, если более продолжительный срок не указан в самом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Задача № 22

Организация до перехода УСН реализовала  свою продукцию на экспорт. В период применения УСН организация собрала  необходимые документы для предъявления сумм НДС к  возмещению из бюджета. Налоговый орган, проводивший выездную налоговую проверку, посчитал необоснованным предъявление к возмещению сумм НДС, обосновав своё решение ст. 346.11 НК РФ, в соответствии с которой организация  не являлась плательщиком НДС, за исключением  подлежащего к уплате при ввозе  товаров на таможенную территорию РФ.

Правомерно  ли решение налогового органа?

 

Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Право на применение нулевой ставки, равно как и обязанность по представлению декларации по НДС и пакета документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, предоставлено только плательщику данного налога. Таким образом, организация, перешедшая на УСН, не имеет права на возмещение указанных сумм налога на добавленную стоимость, и решение налогового органа является правомерным.

 

Задача № 43

Супруги взяли в банке кредит на приобретение квартиры (созаёмщики), но квартиру оформили на одного из супругов (долевой режим собственности не установлен).

Кто из супругов может воспользоваться  имущественным налоговым  вычетом по НДФЛ и в каком размере?

Ответ: В силу пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов в сумме, израсходованной им на приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

При  этом общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым  займам (кредитам).

Согласно абз. 18 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Учитывая то, что в НК РФ отсутствует  специальное значение понятия "общая  совместная собственность", в рассматриваемом  случае в силу п. 1 ст. 11 НК РФ следует  руководствоваться положениями  п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса РФ, а  также ст. ст. 33, 34 Семейного кодекса  РФ, устанавливающими законный режим  имущества супругов, который состоит  в том, что имущество, нажитое  супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. При этом, такое имущество признается общим имуществом супругов независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

Так как между супругами не устанавливался долевой режим собственности  приобретаемой ими квартиры, налоговый  вычет может быть распределен  между ними в соответствии с их письменным заявлением в тех размерах, которые они укажут в заявлении.

Так, вычетом на всю сумму взятого  кредита (но не более 2 000 000 руб.) и процентов  по нему может воспользоваться либо супруг, на которого оформлена квартира, либо супруг, на которого квартира не оформлена. Более того, сумма указанного вычета может быть распределена между супругами  в том размере, в котором они  договорятся между собой.

 

Задача № 64

Организация заключила договор  аренды транспортного средства с  экипажем с индивидуальным  предпринимателем арендодателем.

Кто признается налогоплательщиком единого  социального налога в отношении  выплат, производимых в пользу членов экипажа в рамках указанного договора за оказанные ими услуги по управлению транспортным средством и его  технической эксплуатации?

 

Ответ: С 01 января 2010 года единый социальный налог (ЕНС) отменен (глава 24 НК РФ утратила силу. На смену ЕНС пришли страховые взносы Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ.

В соответствии со ст. 632 Гражданского кодекса РФ по договору аренды (фрахтования  на время) транспортного средства с  экипажем арендодатель предоставляет  арендатору транспортное средство за плату во временное владение и  пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.

  Согласно п. 2 ст. 635 ГК РФ состав  экипажа транспортного средства  и его квалификация должны  отвечать обязательным для сторон  правилам и условиям договора, а если обязательными для сторон  правилами такие требования не  установлены, требованиям обычной  практики эксплуатации транспортного  средства данного вида и условиям  договора. Члены экипажа являются  работниками арендодателя. Они подчиняются  распоряжениям арендодателя, относящимся  к управлению и технической  эксплуатации, и распоряжениям арендатора, касающимся коммерческой эксплуатации  транспортного средства. Если договором  аренды не предусмотрено иное, расходы по оплате услуг членов  экипажа, а также расходы на  их содержание несет арендодатель.

Таким образом, в соответствии с  договором аренды транспортного  средства с экипажем, члены экипажа  являются работниками арендодателя, который несет расходы по оплате их услуг (п. 2 ст. 635 ГК РФ), а так же исчисляет и уплачивает страховые  взносы за своих работников в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

 

Задача № 85

Договором ипотеки, заключенным между  физическим лицом и банком, предусмотрено, что все затраты по его оформлению и государственной регистрации  несет залогодатель (физическое лицо).

Какая из сторон и в каком размере  должна уплатить государственную пошлину?

 

Ответ: Согласно пп. 28 п. 1 ст. 333.33 гл. 25.3 "Государственная пошлина" Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина за государственную регистрацию договора об ипотеке, включая внесение в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним записи об ипотеке как обременении прав на недвижимое имущество, уплачивается физическими лицами в размере 1000 руб., организациями - 4000 руб.

При этом данным подпунктом предусмотрено, что в случае, если договор об ипотеке или договор, включающий соглашение об ипотеке, обеспечивающее исполнение обязательства, за исключением  договора, влекущего возникновение  ипотеки на основании закона, заключен между физическим лицом и юридическим  лицом, государственная пошлина  за юридически значимые действия, предусмотренные  пп. 28 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, взимается в размере, установленном для физических лиц.

     В случае если договор  об ипотеке нотариально удостоверен  и заявление подается одной  стороной (залогодателем или залогодержателем), то государственная пошлина уплачивается  подающей стороной в размерах, установленных пп. 28 п. 1 ст. 333.33 Кодекса.

 

Задача № 106

Организация, являющаяся плательщиком единого сельскохозяйственного  налога, осуществляет реализацию овощей и фруктов собственного производства населению за наличный расчет через  киоск.

Подлежит  ли указанный вид предпринимательской  деятельности переводу на систему налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход?

 

Ответ: В соответствии с п. 7 ст. 346.2 в отношении реализации налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога произведенной ими сельскохозяйственной продукции, через свои магазины, торговые точки, столовые и полевые кухни система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса не применяется.

Согласно главе 26.3 «Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности» под розничной  торговлей понимается торговля товарами и оказание услуг покупателям  за наличный расчет и с использованием платежных карт.

      Таким образом, если организация,  являющаяся плательщиком единого  сельскохозяйственного налога, реализует  через розничные торговые точки  только продукцию собственного  производства (овощи, фрукты), то  организация вправе применять  систему налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей.

 

Задача № 127

Индивидуальный предприниматель  осуществляет деятельность по производству колбасных изделий. В целях создания благоприятных условий труда  в производственных цехах планируется  установить торговые автоматы по продаже  горячих напитков собственным работникам.

Будет ли указанная деятельность облагаться ЕНВД? Если да, то какой физический показатель следует использовать?

Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 НК России система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, может применятся для отдельных видов деятельности, оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (пп.9 п.2 ст. 346.26. Согласно статьи 346.27 НК РФ для целей применения единого налога на вмененный доход к объектам организации общественного питания, не имеющим зала обслуживания посетителей, относятся и торговые автоматы. Поэтому предпринимательская деятельность организации по оказанию услуг общественного питания через торговые автоматы (реализация горячих напитков) подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.