Контрольная работа по "Налоговому праву"

Прочие налоги и сборы  нужно платить в общем порядке. В частности, с зарплаты сотрудников  надо делать страховые платежи во внебюджетные фонды (в период с 2011 по 2014 годы — по пониженным тарифам), удерживать и перечислять НДФЛ.

Как рассчитать единый сельхозналог:

Нужно определить налоговую  базу, то есть разность между доходами и расходами, и умножить ее на 6 процентов. Налоговая база рассчитывается нарастающим  итогом с начала налогового периода, который равен одному календарному году. Иным словами, базу определяют в  течение периода с 1 января по 31 декабря  текущего года, затем расчет налоговой  базы начинается с нуля.

Учет доходов  и расходов при ЕСХН:

Налогооблагаемыми доходами при системе ЕСХН является выручка  по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности (внереализационные  доходы).

Список расходов строго ограничен. В него входят все наиболее распространенные затраты, в частности, заработная плата, стоимость основных средств, издержки на рекламу и т. д. Но при этом в  перечне отсутствует такой пункт  как «прочие расходы». Поэтому  налоговики при проверках проявляют  строгость и аннулируют любые  затраты, которые прямо не упомянуты  в списке.

Необходимо учитывать  все доходы и расходы. Организации  должны заполнять регистры бухгалтерского учета, предприниматели — вести  специальную книгу учета доходов  и расходов.  
Налогоплательщики ЕСХН применяют кассовый метод признания доходов и расходов. Это значит, что доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда предприятие или ИП погасили обязательство перед поставщиком.

 

II Практическая часть (задача)

Условие: Депозитарий банка выполняет расчеты по сделкам купли-продажи ценных бумаг через расчетно-клиринговые центры. Расчеты проводятся на основании соглашений о проведении операций с ценными бумагами на условиях расчетов "поставка против платежа", заключаемых депозитарием банка с клиентами банка, которыми могут быть как физические лица, являющиеся и не являющиеся налоговыми резидентами РФ, так и иностранные организации, не осуществляющие деятельность через постоянные представительства в РФ. Объектами сделки купли-продажи ценных бумаг могут выступать акции, облигации и любые другие финансовые активы, подлежащие депозитарному учету.

Согласно соглашениям  депозитарий, не являясь стороной по сделке купли-продажи ценных бумаг, за вознаграждение и по поручению  клиентов предоставляет клиентам услуги по проведению расчетов. Депозитарий  направляет в расчетно-клиринговый  центр поручение клиента, составленное на основании распоряжения клиента. Расчетно-клиринговый центр при  исполнении расчетов одновременно осуществляет списание денежных средств с корреспондентского счета банка и зачисление ценных бумаг на междепозитарный счет депо банка в расчетно-клиринговом центре либо в обратном порядке в случае, если клиент является продавцом ценных бумаг. Сделки купли-продажи ценных бумаг являются внебиржевыми и заключаются без привлечения банка в качестве брокера.

Вопрос:

Признается ли депозитарий  банка налоговым агентом по НДФЛ и налогу на прибыль при выполнении расчетов по купле-продаже ценных бумаг на внебиржевом рынке по поручению клиентов банка?

Решение:

В соответствии с п. 18 ст. 214.1 НК РФ налоговая база по операциям с ценными бумагами, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, по операциям РЕПО с ценными бумагами и по операциям займа ценными бумагами определяется налоговым агентом.

Налоговым агентом в целях  данной статьи признается, в частности, депозитарий, осуществляющий выплату (перечисление) дохода в денежной форме  по федеральным государственным  эмиссионным ценным бумагам с  обязательным централизованным хранением независимо от даты регистрации их выпуска, а также по иным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением (в отношении выпусков, государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 г.) владельцу таких ценных бумаг.

В иных случаях депозитарий  налоговым агентом в целях  налогообложения доходов физических лиц не признается.

В соответствии с п. 1 ст. 310 НК РФ налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 310 НК РФ.

Подпунктом 5 п. 1 ст. 309 НК РФ установлено, что к доходам от источников в Российской Федерации, подлежащим налогообложению у источника выплаты, относятся доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением акций, признаваемых обращающимися на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с п. 3 ст. 280 НК РФ. При этом доходы от реализации на иностранных биржах ценных бумаг или производных от них финансовых инструментов, обращающихся на этих биржах, не признаются доходами от источников в Российской Федерации.

С учетом п. 2 ст. 309 НК РФ доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, от реализации иного имущества обложению у источника выплаты в Российской Федерации не подлежат.

При этом согласно п. 1 ст. 310 НК РФ налог с доходов в денежной форме, подлежащих выплате (перечислению) по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением в отношении выпусков эмиссионных ценных бумаг с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 г., за исключением случаев, установленных ст. 310 НК РФ, лицу, имеющему в соответствии с действующим законодательством право на получение таких доходов и являющемуся иностранной организацией, исчисляется и удерживается депозитарием, осуществляющим выплату указанных доходов налогоплательщику.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

 

1. Налоговый кодекс. Правовая информационная система «Гарант».
2. Налоговое право России: учебник для вузов / Н. С. Бондарь; под ред. Ю. А. Крохина. - 3-е изд., испр. и доп. - М.: Норма, 2008.
3. Налоговое право: учебное пособие для вузов / под ред. Г.Б. Поляка, И.Ш. Килясханова. - 2-е изд. - М.: Юнити, 2007.  
4. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Книжный мир, 2000.