Контрольная работа по "Налоговому праву"

Вариант №2

1. Нормативные акты, вносящие  изменения в НК РФ в части  установления налогов, вступают  в силу:

Ответ:

не ранее 1 января следующего года ст.5 НК РФ

2. Региональный налог  в Российской Федерации вводится  в действие:

Ответ:

Законом субъекта РФ в соответствии с НК РФ п.3 ст.12 НК РФ

3. В соответствии с  НК РФ дифференцированные налоговые ставки:

Ответ:

Не допускаются п.2 ст.3 НК РФ

4. Налогоплательщиками в  Российской Федерации признаются:

Ответ:

Организации и физические лица ст.19 НК РФ

5. Налоговыми резидентами  в РФ,  в частности признаются:

Ответ:

физические лица, находящиеся  на территории РФ не менее 183-х дней в течение 12-ти месяцев подряд  п.2 ст.207 НК РФ

6. К критериям взаимозависимости  лиц в налоговых правоотношениях,  в частности, относятся:

Ответ:

Участие одной организации  в капитале другой более 20 % ст.20 НК РФ

7. Налогоплательщик (плательщик  сборов) обязан встать на налоговый  учет:

Ответ:

Если имеется объект налогообложения  в соответствии с НК РФ ст.20

8. Взыскание недоимки  по налогам и сборам с организации  не допускается:

Ответ:

С депозитного счета организации  п.5ст.46 НК РФ

9.Налоговые органы вправе  проверять правильность цен по  сделкам :

Ответ:

Если сумма сделки превышает  установленный НК РФ верхний предел стоимости п.2 ст.40 НК РФ

10. Уплата налога или  сбора осуществляется плательщиком:

Ответ:

Конкретный порядок уплаты устанавливается применительно  к каждому налогу ст.17 НК РФ

11. При предоставлении  отсрочки по уплате налога  может быть удержан процент,  исходя из:

Ответ:

50% ставки ЦБ РФ  п.5 ст.64.1

12. При пропорциональном  налогообложении:

Ответ:

Величина налоговой ставки не меняется Современ.Экономический словарь

13. При предоставлении  инвестиционного налогового кредита  начисляется процент, исходя из:

Ответ:

50-75% ставки ЦБ РФ

14. При изменении срока  уплаты налога или сбора залог  имущества оформляется договором  между:

Ответ:

Налоговым органом и залогодателем  п.2ст. 73 НК РФ

15.Отсрочка по уплате  налога предоставляется на срок:

Ответ:

От 12-ти месяцев п.1ст.64 НК РФ

16.Процентная ставка пени  в случае просрочки уплаты налогов составляет:

Одна трехсотая ставки рефинансирования ЦБ РФ ст.75 НК РФ

17. Полный арест имущества  налогоплательщика означает:

Ответ:

Запрещается распоряжение арестованным имуществом, а владение и пользование - под контролем и с разрешением  налогового органа п.2ст.78 НК РФ

18.Возврат излишне уплаченных  сумм может быть произведен  с уплатой процентов, равных:

Ответ:

100% ставки ЦБ РФ п.10 ст.78 НК РФ

19. Частичный арест имущества  налогоплательщика  означает:

Ответ:

Налогоплательщик под  контролем налогового органа может  осуществлять права собственника в  отношении арестованного имущества  п.2ст.78 НК РФ

20. Камеральная налоговая  проверка производится:

Ответ:

По месту нахождения налогового органа п.1 ст.88 НК РФ

21. Срок проведения камеральной  налоговой проверки:

Ответ:

3 месяца со дня предоставления  налогоплательщиком налоговой декларации п.2ст.88 НК РФ

22. Выездная налоговая  проверка может производиться  независимо от проведения предыдущей:

Ответ:

Оба предыдущих варианта ответов  верны, т.е. при реорганизации предприятия  и вышестоящим налоговым органом П.10,11 ст.89 НК РФ

23.Решение о проведении  камеральной налоговой проверки  принимает:

Ответ:

Специального решения  руководителя налогового органа вообще не требуется п.2 ст.88 НК РФ

24. Акт выездной налоговой  проверки составляется в срок:

Ответ:

Не позднее 2-х месяцев  после составления такой справки  п.1ст.100 НК РФ

25. Письменное объяснение, например, мотивов отказа подписать  акт налоговой проверки должно  быть представлено в налоговый  орган:

В течение 15-ти дней со дня  получения акта п.6ст.100 НК РФ

 

Вариант №8

Задача 1.

Предприятие «К» по бартерной  сделке в обмен на сырую нефть  приобрело из Финляндии товары народного  потребления. При этом в счёт-фактуре цена полученного товара была указана в финских марках. Директор предприятия «К» издал распоряжение реализовать эти товары работникам своего предприятия в рублях по цене перерасчета финских марок по курсу ЦБ РФ в рубли. Однако налоговая инспекция взыскала с работников предприятия налог на разницу  от цены реализованного товара и его рыночной стоимости.

Дайте юридическую оценку действиям налоговой инспекции.

Решение:

Налоговая инспекция взыскала налог с работников предприятия, т.е. с физических лиц, с их доходов (а точнее материальной выгоды) от разницы  цены, поэтому здесь речь пойдет о налоге на доходы физических лиц (НДФЛ), положение которого регулируется гл. 23 НК РФ.

Чтобы налоговая инспекция  могла взыскать с определенного  объекта или действия налог, он должен входить в налоговую базу.

Согласно ст.210 НК РФ при  определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так  и в натуральной формах, или  право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Случай, описанный в задаче, можно характеризовать как приобретение товара или услуги по заниженной цене, т.е. цене значительно меньшей рыночной.

В ст.211 НК РФ, которая определяет доходы, полученные в натуральной  форме, исчисляемые в налоговой  базе, случай, приведенный в задаче, не указывается.

Согласно п.2 ст.212 НК РФ (которая  определяет доходы, полученные в виде материальной выгоды, исчисляемые в  налоговой базе) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций  и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению  к налогоплательщику включается в налоговую базу НДФЛ. При получении налогоплательщиком дохода в виде данной материальной выгоды налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику (п.3 ст.212 НК РФ). Ключевыми понятиями, требуемыми для определения налоговой базы, являются «взаимозависимые лица» и «обычные условия».

Взаимозависимыми лицами согласно ст. 20 НК РФ для целей налогообложения  признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут  оказывать влияние на условия  или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. Предприятие «К» и его работники являются между собой взаимозависимыми лицами. Таким образом, первое условие выполнено.

Остается лишь разобраться  в том, были ли товары реализованы  работникам по цене меньшей, чем принята  для реализации в обычных условиях, и вообще имела ли право налоговая  инспекция проверять правильность применения цен для реализации товаров  предприятием своим работником.

Определение цены товаров, работ  или услуг для целей налогообложения (до вступления в силу 1 января 2012 года закона о трансфертном ценообразовании) регулируется ст.40 НК РФ.

Пункты 1 и 2 статьи 40 НК РФ предусматривают, что для целей налогообложения  принимается цена товаров, работ  или услуг, указанная сторонами  сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Налоговые органы при осуществлении  контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:

- между взаимозависимыми  лицами (в нашем случае работник-работодатель);

- по товарообменным (бартерным)  операциям;

- при совершении внешнеторговых сделок;

- при отклонении более  чем на 20% в сторону повышения  или в сторону понижения от  уровня цен, применяемых налогоплательщиком  по идентичным (однородным) товарам  (работам, услугам) в пределах  непродолжительного периода времени.

Таким образом, контроль ценообразования  налоговыми органами в нашем случае правомерен.

Была ли цена, по которой  реализованы товары, ниже цены товаров, реализуемых в обычных условиях? НК РФ оговаривает понятие рыночная цена в ст. 40. Согласно п.4 ст. 40 рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях. При этом учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. Согласно п.8 при определении рыночных цен товаров, работ или услуг принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только в тех случаях, когда взаимозависимость этих лиц не повлияла на результаты таких сделок. п.10 предусмотрено определение соответствия примененных в контролируемых сделках цен уровню рыночных не только с учетом сопоставимости экономических (коммерческих) условий сделок, но и при соблюдении установленной очередности использования методов определения рыночных цен, а именно:

1) на основе сопоставимых  рыночных цен идентичных (однородных) товаров;

2) при отсутствии на  соответствующем рынке товаров  сделок по идентичным (однородным) товарам или из-за отсутствия  предложения на этом рынке  таких товаров, а также при  невозможности определения соответствующих  цен ввиду отсутствия либо  недоступности информационных источников  для определения рыночной цены  используется метод цены последующей реализации товара;

3) при невозможности использования  метода цены последующей реализации (в частности, при отсутствии  информации о цене товаров,  работ или услуг, в последующем  реализованных покупателем) используется  затратный метод. При определении  и признании рыночной цены  товара, работы или услуги используются  официальные источники информации  о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.

Налогоплательщикам следует  иметь в виду, что категория  «рыночная цена» по объему шире используемого  в п. 3 ст. 212 НК РФ понятия «цена  товаров, реализуемых в обычных  условиях». Тем не менее, ясно, что  исходя из сложившейся рыночной практики, цена в обычных условиях не может  быть ниже закупочной цены товара, приобретенного за границей за иностранную валют, при  переводе цены в рубли по курсу  ЦБ РФ. Таким образом, цена по сделке явно занижена. Исходя из всего этого, налоговая инспекция имела право  взять с работников предприятия «К» подоходный налог, т.к. ими была получена материальная выгода в виде разницы цены товара реализуемой в обычных условиях и приобретенного ими товара по сниженной цене.

Задача 2.

В 2012 году у организации  образовалась переплата по налогу на прибыль. Несмотря на устные запросы, налоговая  инспекция отказалась вернуть из бюджета излишне перечисленные  суммы налога, хотя факт переплаты  ею подтвержден.

Правомерен ли такой отказ? Каковы варианты разрешения сложившейся  ситуации?

Решение:

Отказ налоговой инспекции  в данной ситуации правомерен, ввиду  того, что нарушен порядок обращения  налогоплательщиком за возвратом излишне  уплаченной суммы налога (в устной форме). После обращения налогоплательщика, налоговая инспекция должна была проконсультировать и дать разъяснение о надлежащем порядке дейтсвий по возврату излишне уплаченных сумм налога.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа производится в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

В данной ситуации самым  правильным вариантом выхода является подача письменного заявления заинтересованного лица о возврате. Далее налоговая инспекция предложит вариант зачета данной суммы в уплату будущих налогов.

 

Задача 3.

Инспектор налоговой инспекции  города С. Дал гражданину В. Официальную  письменную консультацию по уплате налога на доходы физических лиц. В соответствии с консультацией гр-н В. Заполнил налоговую декларацию и уплатил  налог.

Решение:

Согласно пп. 1 п.1 ст. 21 налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения. Пп.4 п.1 ст.32 НК РФ обязывает налоговые органные давать эту информацию и разъяснения. Таким образом, получение консультации гр. В. было правомерно.

На основании занижения  налога инспекция привлекла гр. В. к налоговой ответственности в соответствии со ст. 122 НК РФ. Давайте разберемся, есть ли состав налогового правонарушения в действиях гр. В.

Согласно ст. 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности  за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) отсутствие события налогового правонарушения;

2) отсутствие вины лица  в совершении налогового правонарушения;

3) совершение деяния, содержащего  признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим  к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;