Контрольная работа по "Налоговому праву"

С помощью налогов  госyдарство перераспределяет часть  прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфрастрyктyры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др. В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения¹⁶.

Перераспределительная функция налоговой системы носит  ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальною направленность, как это сделано в Германии, Швеции многих других странах. Это достигается путем yстановления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нyжды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нyждающихся в социальной защите¹⁷.

И ещё одна фyнкция  налогов - фискальная, изъятие части  доходов предприятий и граждан для содержания госyдарственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие yчреждения кyльтyры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного yровня развития (фyндаментальная наyка, театры, мyзеи и многие yчебные заведения и т.п.).

Стабильность  налоговой системы не означает, что  состав налогов, ставки, льготы, санкции  могyт быть yстановлены раз и навсегда. "Застывших" систем налогообложения нет и быть не может. Любая система налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, yстойчивость социально-политической ситyации.

Таким образом, развитие экономики регyлирyется финансово-экономическими методами - пyтем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссyдным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, госyдарственных закyпок и осyществления народнохозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги¹⁸. Налоговая система - социальная категория, рассматриваемая как открытая система, объединяющая положения политического, экономического и правового характера, устанавливаемая в целях обеспечения реализации налога (или налогового механизма) как средства финансового обеспечения деятельности публично-территориальных образований в современном демократическом правовом (социальном) государстве. Это наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей. Разграничение фyнкций налоговой системы носит условный характер, т.к. все они переплетаются и осyществляются одновременно. Налогам присyща одновременно стабильность и подвижность. Чем стабильнее система налогообложения, тем yвереннее чyвствyет себя предприниматель: он может заранее и достаточно точно рассчитать, каков бyдет эффект осyществления того или иного хозяйственного решения, проведенной сделки, финансовой операции и т.п. Системy налогообложения можно считать стабильной и, соответственно, благоприятной для предпринимательской деятельности, если остаются неизменными основные принципы налогообложения, состав налоговой системы, наиболее значимые льготы и санкции (если, естественно, при этом ставки налогов не выходят за пределы экономической целесообразности). Принципы налогообложения нацеливают все элементы налоговой среды на максимально продуктивный результат, который может быть принят обеими сторонами налогового процесса: субъектами сфер "бизнес" и "бюджет". Эти принципы служат ориентиром для совершенствования российской налоговой системы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава  2. Проблемы налоговой системы РФ

 

Налоги являются основным регулятором всего воспроизводственного процесса, влияя на пропорции, темпы  и условия функционирования экономики.

Можно выделить три направления налоговой политики государства:

• политика максимизации налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно»;
• политика установления разумных налогов, способствующая развитию предпринимательства путем обеспечения благоприятного налогового климата;
• политика, предусматривающая достаточно высокий уровень налогообложения, но при значительной социальной защите населения.

В странах с  развитой экономикой преобладают два  последних направления. Для России характерен первый, фискальный тип  налоговой политики, при котором государству уготована «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается ростом государственных доходов.

К основным проблемам отечественной налоговой системы можно отнести следующие:

1. Нестабильность  налоговой политики.

2. Чрезмерное налоговое бремя, возложенное на налогоплательщика¹⁹.

3. Низкий уровень  собираемости налогов и высокая  неплатежеспособность предприятий.

4. Чрезмерное  распространение налоговых льгот,  что приводит к огромным потерям  бюджета (правда, в последние годы многие из них были отменены)²⁰.

5. Отсутствие  стимулов для развития реального  сектора экономики.

6. Эффект инфляционного  налогообложения. В условиях инфляции капитал с длительным циклом оборота (фермерский, промышленный) несет дополнительную налоговую нагрузку.

7. Чрезмерный  объем начислений на заработную  плату.

8. Единая ставка  налога на доходы физических  лиц.

Основной причиной перехода на «плоскую» шкалу налога на доходы физических лиц является стремление вывести заработную плату из «тени». Но как показывает практика, данная мера не оправдала возложенные на нее надежды.

9. Перенос основного  налогового бремени на производственные  отрасли.

10. Тенденция  к расширению доли прямых налогов.

11. Теневая экономика.

12. Еще одна  проблема заключается в том,  что наряду с законами действуют  многочисленные подзаконные акты: инструкции, дополнения, изменения  к ним, разъяснения и т.д.  Это, прежде всего, затрудняет  работу самих налоговых служб. Этого сложно избежать из-за высокого динамизма процессов, которые происходят в хозяйственной жизни страны.

13. Проблемы  в налоговом законодательстве.

Главная проблема Налогового кодекса РФ, как представляется, заключается в том, что он не раскрывает комплексный характер налоговых отношений как специальных властных отношений, возникающих в процессе налогообложения.

Есть и другие нерешенные проблемы современного налогового законодательства в России:

• вводимые налоги не подкрепляются экономико-правовой документацией; нет ссылок на конституционные основы установления того или иного налога; нет связи бюджетных интересов и интересов налогоплательщика;
• понятие цели налога как инструмента финансового обеспечения деятельности государства официально не прокомментировано, и в практике бюджетного распределения финансирования социальных интересов гражданина осуществляется по остаточному методу;
• среди функций налогообложения на первый план выходит фискальная (по ст. 8 НК РФ)²¹.

Большой резерв для налогообложения сосредоточен в теневой экономике. Но капиталам, укрытым от налогообложения, и при желании владельцев крайне сложно вернуться в легальную производственную сферу: крупные инвестиции могут привлечь внимание налоговых органов к источнику средств. Поэтому капиталы, единожды попавшие в теневой оборот, так в нем и остаются или вывозятся за границу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В условиях рыночных отношений налоговая система  является одним из важнейших экономических  регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

Налоговая система  представляет собой социальную категорию, рассматриваемую как открытая система, объединяющая положения политического, экономического и правового характера, устанавливаемая в целях обеспечения реализации налога (или налогового механизма) как средства финансового обеспечения деятельности публично-территориальных образований в современном демократическом правовом (социальном) государстве.

Рассматривая  налоговую систему как сложное  правовое, социально-экономическое явление, можно выделить следующие образующие ее элементы:

- юридическая  конструкция налога как первооснова  формирования налоговой системы (выделена из системы налогообложения, с тем чтобы подчеркнуть особую роль правовой категории как системообразующего элемента);

- система налогообложения  государства, формирующаяся на  основе объединения юридических конструкций всех установленных и введенных налогов;

- нормотворческая  деятельность представительных  органов власти в сфере налогообложения;

- система налоговых органов;

- налоговый  контроль;

- налоговая  политика государства;

- налоговая  культура населения государства. 

Налоговая система  Российской Федерации имеет ряд  особенностей. Прежде всего, они объясняются  федеративным устройством государства. В России действует трехуровневая система налогообложения, включающая федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации, местные налоги. Трехуровневая система налогообложения наиболее рационально и жестко закрепляет за администрацией каждого уровня определенные налоги с тем, чтобы средства, обеспечивающие его деятельность непосредственно поступали в соответствующую казну.

Разделение  налогов по уровням власти проведено  с учетом следующих принципов:

1. налоговые  доходы каждого уровня власти  должны быть достаточны для финансирования закрепленных сфер или предметов ведения;

2. чем менее  мобильна налоговая база (стоимостная,  физическая или иная характеристики  объекта налогообложения), тем на  более низком уровне государственной власти производится ее налогообложение. Поэтому закреплено на федеральном уровне налогообложение доходов физических и юридических лиц, а на иных уровнях - налогообложение имущества;

3. большинство  регулирующих налогов закрепляется  на федеральном уровне;

4. косвенные  налоги - акцизы, налог на добавленную стоимость - взимаются на федеральном уровне;

5. число совместных  сфер ведения по налоговым  вопросам федерации и ее субъектов должно быть минимизировано.

От того, насколько  правильно построена налоговая  система государства, зависит эффективное функционирование всей национальной экономики. Налоговая система России еще несовершенна, нуждается в улучшении.

Масштабных мер в  области налоговой политики, сопоставимых с глобальной перестройкой налоговой системы, в среднесрочной перспективе не запланировано. Но необходимо принимать во внимание, что проведение социально-экономических преобразований, интеграция России в мировую экономику неизбежно требуют внесения поправок в налоговое законодательство. На сегодняшний день решены не все задачи, поставленные в ходе налоговой реформы. Поэтому эта отрасль законодательства будет динамично изменяться. Правительство РФ одобрило предложенные Минфином России основные направления налоговой политики на 2013 г., а также на 2014 - 2015 гг. Документ был подготовлен в рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Нормативным правовым актом он не является, однако на его основе разрабатываются изменения, которые вносятся в налоговое законодательство. Следовательно, именно на этот документ предприниматели могут ориентироваться при долгосрочном налоговом планировании.

Авторы Основных направлений  составили следующий перечень планируемых  мер налогового стимулирования:

- поддержка инвестиций  и развития человеческого капитала;

- совершенствование механизмов  налогообложения при операциях  с ценными бумагами и финансовыми  инструментами срочных сделок, а  также иных финансовых операциях;

- совершенствование специальных  налоговых режимов для малого  бизнеса;

- развитие взаимосогласительных процедур в налоговых отношениях.

Кроме того, в документе  приведены меры, направленные на увеличение бюджета:

- налогообложение природных  ресурсов;

- акцизное налогообложение;

- введение налога на  недвижимость;

- сокращение неэффективных  налоговых льгот и освобождений;

- совершенствование налога  на прибыль организаций;

- совершенствование налогового  администрирования;

- противодействие уклонению  от налогообложения с использованием  низконалоговых юрисдикций;

- страховые взносы  на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫХ АКТОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Конституция Российской Федерации: официальный текст. – М.: ОМЕГА-Л, 2009. – 40 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая: по сост. на 03.12.2012г. - 2013 г. – М.: Проспект, 2013. – 656 с.
3. Абдулгалимов А.М. Теория и история налогообложения: Учебное пособие / Алиев Б.Х. Алиев М.Б. АбдулгалимовHYPERLINK "http://shop.top-kniga.ru/persons/in/30567/" А.М. Вузовский учебник. – 2008. – 240 с.
4. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Александров И.М. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 370 с.
5. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 401 с.
6. Алиев Б.Х. Налоговая система: понятие, структура и параметры / Б.Х. Алиев // Налоги. - 2008. - №3. - С.16-18.
7. Волков Д. Б. Проблемы налогового стимулирования субъектов сельского хозяйства // Налоговая политика и практика. - 2010. - №5. - С. 26-28.
8. Врублевская О. В. Налоги и налогообложение / ПHYPERLINK "http://www.ozon.ru/context/detail/id/4015451/"од редакцией М. В. Романовского, О. В. Врублевской - М.: Питер, 2009. - 528 с.
9. Грачев Е.Ю. Финансовое право: Учебник / Под ред. Е.Ю. Грачева. - М.: Проспект, 2003. - 325c.
10. Григорьева К.С. Эффективность налоговой системы РФ на современном этапе [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.lib.tsu.ru.
11. Елизарова Н.В. Финансовое право. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.e-college.ru/.
12. Злобина Л.А. Налоги и налогоооблажение. Учебное пособие 2-е, издание / Злобина Л.А. - М.: Издательство МГУП, 2008. - 406 с.
13. Игнатов А. В.Антиутопии отечественной налоговой системы // Налоговая политика и практика. - 2010. - №3. - С.17-19.
14. Исаков В.Б. Современная налоговая система: точку ставить рано / В.Б. Исаков // Налоговая политика и практика. - 2007. - №3. - С.4-7.
1. Кашин В.А. О путях совершенствования налоговой системы / В.А. Кашин, М.Д. Абрамов // ЭКО. - 2008. - №10. - С.173-188.
15. Качур О.В. Налоги и налогообложение / Качур О.В. М.: Кнорус, 2007. - 304 с.
16. Князев В.Г. Налоги и налогообложение / Князев В.Г., Пансков В.Г. – М.: МЦФЭР, 2008. –336 с.
17. Костикова Е.Г. Налоговое право России: Учебник / Костикова Е.Г., Мамилова Е.Г., Кирилина В.Е., Шарандина Н.Л., Цинделиани И.А. - М.: Эксмо, 2008. - 576 с.
18. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник / Лыкова Л.Н – М.: Дело, 2004. – 400 с.
19. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник / Майбуров И.А. - СПб.: Питер, 2006 – 505 с.
20. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Мамрукова О.И. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 326 с.
21. Министерство финансов РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www1.minfin.ru/.
22. Налоговая статистика [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.gks.ru/bgd/regl/b12_01/IssWWW.exe/Stg/d03/2-6-1-2.htm.
23. Обзор изменений и перспективы налоговой политики России // Налоги и налогооблажение. - 2010. - № 3. - С. 4-5.
24. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Финстатинформ, 2004. – 222 с.
25. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов // экономика и жизнь. - 2010. - № 3. - С.6-7
26. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ (2-е издание): учебник / Пансков В.Г. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 496 с.
27. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М: МЦФЭР, 2008. - С. 86.
28. Перов А.В Налоги и налогообложение / Перов А.В., Толкушкин А.В. - М.: Юрайт-Издат, 2005. - 720 с.
29. Перов А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Перов А.В. – М.: Юрайт-Издат, 2007. – 489 с.
30. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации (извлечения) // Налоги и налогооблажение. - 2009. - № 11. - С. 15-16
31. Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.gks.ru/free_doc/new_site/finans/fin23.htm
32. Решетников Н. Налоговые преференции: «абсолютное зло» или обязательный инструмент госрегулирования // Российский экономический журнал. - 2010. - №8. - С. 25.
33. Российский налоговый портал [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.taxpravo.ru
34. Толкушкин А. В. Энциклопедия российского и международного налогообложения / Толкушкин А. В.: Юристъ, 2003. - 912 с.
35. Федеральная Налоговая Служба РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.nalog.ru.
36. Цыганков В.В. Совершенствование процедуры оформления и рассмотрения дополнительных мероприятий налогового контроля // Налоги и налогооблажение. - 2010. - № 4. - С. 21-23.
37. Черник Д. Налоговая система России: нужна ли новая перестройка? // Проблемы теории и практики управления. – 2006. - № 3. – С. 23-31
38. Шаталов С.Д. Налоговая политика Российской Федерации в ближайшей перспективе //Финансы. – 2009. - №7. - С .3-7
39. Экономический словарь / Под ред. Архипова А.И. – М.: Проспект, 2010. - 624 с.
40. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение / Юткина Т.Ф.- ИНФРА-М, 2008. - 430 с.