Контрольная работа по «Налоги и налогообложения»

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

 

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

 

«Красноярский государственный торгово-экономический институт»

(ФГБОУ ВПО  «КГТЭИ»)

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине

 

«Налоги и налогообложения»

 

Вариант №

 

 

 

 

 

Выполнил:                                                                          Проверил:

________________                                                        _______________

     Ф а м и л и я,                                                                                     (Ф.И.О. преподавателя)

________________                                                            _______________

      И м я,                                                                                             ( должность, уч. степень)

________________

     О т ч е с т в о,

________________

     Г р у п п а

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Красноярск - 2014 г.

Задание 1. Схемы оптимизации  налогообложения Единым социальным налогом.

      Глава 24 НК РФ, регламентирующая все вопросы исчисления ЕСН, содержит один ключевой момент, который может быть использован для оптимизации налога: отсутствие объекта налогообложения приводит к тому, что отсутствует и необходимость исчисления ЕСН, что можно сформулировать: нет объекта налогообложения – нет и ЕСН.

    Согласно статье 236 НК РФ объектами налогообложения ЕСН являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Вознаграждения в пользу индивидуальных предпринимателей (физических лиц, осуществляющих свою предпринимательскую деятельность в качестве предпринимателей без образования юридического лица) у источников выплат ЕСН не облагаются, поскольку индивидуальные предприниматели являются самостоятельными налогоплательщиками ЕСН со своих доходов.

     При этом не являются объектами налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественных прав), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Таким образом, если налогоплательщик производит физическим лицам выплаты, которые не предполагают со стороны их получателя выполнения каких-либо работ (оказания услуг) или исполнения трудовых обязанностей, то такие выплаты не являются объектом обложения ЕСН.

    Если организация на основании договора купли-продажи приобретает у физических лиц лично принадлежащее им имущество, то на выплаченный в их пользу доход ЕСН не начисляется.

Например, если слесарь по заданию организации по договору подряда выполняет слесарные работы, результатом которых является изготовленная им оснастка, то выплаты по этому договору облагаются ЕСН, так как данные выплаты на основании п. 21 ст. 255 НК РФ включаются в состав расходов на оплату труда, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль. Однако в случае если слесарь исключительно по собственной инициативе выполнил слесарные работы, результатом которых является оснастка разового использования, и продал эту оснастку (то есть свое личное имущество) покупателю-организации по договору купли-продажи, то выплаты по этому договору уже не облагаются ЕСН (несмотря на то, что стоимость приобретенной оснастки согласно статье 254 НК РФ включается в состав материальных расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль), а слесарь даже имеет право на применение к нему имущественных вычетов по налогу на доходы физических лиц.

    Приобретение организацией у физических лиц имущества в виде печатных материалов (отчетов, брошюр, чертежей), принадлежащее им на праве собственности, также не влечет за собой необходимости налогообложения дохода физических лиц ЕСН.

    Однако, систематическая деятельность от продажи имущества согласно ст. 2 ГК РФ является предпринимательской, и поэтому лиц, занимающихся ею, налоговые органы вправе принудительно привлекать к регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей со всеми вытекающими из этого негативными налоговыми последствиями для физических лиц. Это нужно учитывать при оптимизации налогообложения ЕСН при замене договоров подряда на договоры купли-продажи имущества.

    Другой аналогичный способ оптимизации ЕСН – использование договора аренды имущества.Выплаты по договорам, связанным с передачей в пользование имущества (договоры аренды) или передачей в пользование имущественных прав (лицензионные договоры), не относятся к объектам налогообложения ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ).

При этом имущество, арендованное организацией у физического лица (или имущественные права, полученные в пользование), должно использоваться арендатором (пользователем) для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

     В данном случае заключается договор аренды (например, автомобиля) с работником, на сумму, которая компенсировала бы работнику большую часть оплаты труда. С этой сумму предприятие не платит ЕСН, и эти расходы уменьшают налогооблагаемый доход по налогу на прибыль. Однако существует проблема с самим работником: захочет ли он работать на таких условиях, поскольку его будущая пенсия зависит от облагаемой ЕСН базы. Тем не менее современные реалии говорят о том, что предприятие диктует условия своему работнику, и он в свою очередь соглашается на них и предпочитает «жить сегодняшним днем».

     Достаточно распространенным способом оптимизации ЕСН в последнее время выступаетдоговор аутсорсинга, т. е. договор о предоставлении персонала. Суть его заключается в том, что для обеспечения деятельности основной организации заинтересованными лицами создается новая организации, применяющая упрощенную систему налогообложения, а затем часть работников переводится в эту организацию с сохранением заработной платы. Основная организация заключает с данной организацией договор о предоставлении персонала на сумму покрытия ее расходов (при этом налог платится по минимальной ставке 1 %). В данном случае с заработной платы работников будет взиматься только 14 % в Пенсионный фонд РФ.

     В последнее время получили популярность и другие способы оптимизации ЕСН, например, «выплаты из-за границы». По налоговому законодательству доходы физических лиц, полученные от юридического лица – нерезидента, облагаются только подоходным налогом.

 

 

 Одной из разновидностей  этого способа – аренда персонала  у иностранной компании. НК РФ  разрешает относит расходы на  оплату арендованных работников  на производственные расходы, уменьшая  не только ЕСН, но и налога  на прибыль.

    При этом следует избегать незаконных схем, к которым налоговики и большинство специалистов крупных предприятий относят «страхование жизни», фиктивный наем инвалидов, материальная помощь от нерезидента, материальная помощь от нерезидента, «профсоюзная схема» (профсоюз, получивший деньги от вспомогательной компании работодателя, регулярно выплачивает сотруднику материальную помощь, не облагаемую налогами), фиктивные суточные, выплаты по несуществующим изобретениям и авторским правам, использование банков и небанковских кредитных организаций, готовых проводить платежи по фиктивным займам и депозитам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2.

 

1)К суммам, подлежащим налогообложению ЕСН относятся:

       А) государственные пособия;

       Б) материальная помощь, связанная с рождением ребенка в пределах суммы ограничений установленной законодательством;

     В) премии;

Г) стоимость форменной одежды, выдаваемой в соответствии с законодательством и остающейся в личном пользовании.

 

2) В бухгалтерском учете  торговой организации начисление  транспортного налога отражается  следующей проводкой:

А) Дт 68 Кт 44;

Б) ДТ 69 Кт 20

В) Дт 91 Кт 68;

Г) Дт 44 Кт 68.

 

3) Налог на имущество  организаций имеет статус;

А) федерального налога;

Б) регионального налога;

В) местного налога.

 

4) Суммы, учтенные в бухгалтерском  учете на счетах учета расходов, которые для целей налогообложения  не будут признаны никогда  –это:

А) вычитаемые временные разницы;

Б) отрицательные разницы;

В) постоянные разницы;

Г) налогооблагаемые временные разницы.

 

 

5) Физическое лицо получает по своему желанию вторую профессию, не связанную с производственным процессом. Стоимость обучения в текущем налоговом периоде составила 50 000 руб. По договоренности работодатель оплачивает 50% стоимости обучения. Налоговая база текущего налогового периода будет увеличена на сумму:

А) 0 руб;

Б) 25 000 руб;

В) 50 000 руб.

 

6) Плательщикам налога  на имущество физических лиц  признаются:

А) физические лица – налоговые резиденты – собственники имущества, являющегося объектом налогообложения;

Б) физические лица  – собственники имущества;

В) только иностранные граждане;

Г) физические лица – собственники имущества, находящиеся на территории  РФ и являющегося объектом налогообложения.

 

7) Налоговая база при  применении упрощенной системе налогообложения определяется;

А) методом начисления;

Б) кассовым методом;

В) методом начисления или косвенным методом, по желанию налогоплательщика.

 

8) Единый налог на вмененный  доход имеет статус:

А) местного налога;

Б) регионального налога;

В) федерального налога;

Г) нет правильного ответа.

 

9) В случае если один  игровой стол имеет более одного игрового поля, то:

А) ставка налога остается неизменной.

Б) ставка налога увеличится в кратном размере;

В) ставка налога увеличится в два раза.

 

10) Привлечение к административной  ответственности в случае совершения  нескольких правонарушений происходит:

А) за все правонарушения в отдельности;

Б) за одно правонарушение, за который предусмотрен максимальный размер штрафа;

В) за все правонарушения методом сложения размером штрафов;

Г) нет правильного ответа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

       Задание 3

ЗАДАЧА 1

      Организация в первом квартале текущего года осуществляла строительство склада собственными силами. На строительство были потрачены материалы – 100 тыс. руб., НДС – 18 000 руб.,

заработная плата с учетом налогов – 50тыс. руб.,

услуги подрядных организаций  - 100 тыс. руб., НДС – 18 000 руб.,  прочие расходы – 70 тыс. руб.

В конце квартала склад был введен в эксплуатацию.

Задание. Рассчитать НДС подлежащий внесению в бюджет или возмещению из бюджета.

 

Решение:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАЧА 2

     В отчетном периоде выручка от реализации товаров составила 295 000 руб., в т. ч. НДС 18%;

себестоимость реализованного товара -180 тыс. руб.,

 в отчетном периоде  директор организации предоставил  отчет о  командировочных расходах: авиабилеты 18 880 руб., в т. ч. НДС -18%; счет гостиницы за 5 дней 4 130 руб., в т. ч. НДС 18%; 

суточные за 5 дней 1 000 руб.;  отчет был утвержден в полной сумме;  прочие расходы на продажу товаров  составили 22 000 руб.,

 в том числе представительские  расходы 9 000 руб.

 Организация реализовала  основное средство за 28 320 руб.,

в т. ч. НДС 18%; 

первоначальная стоимость основного средства  50 000 руб.,

сумма начисленной амортизации – 15 000 руб.

Задание. Рассчитать и начислить налог на прибыль организации.

 

Решение:

Выручка от реализации, всего — 295 000 руб., в т.ч. от реализации товаров, облагаемых по ставке 18% = 250 000руб.

Командировочные (суточные) расходы не включают в себя суммы, облагаемые НДС.

Авиабилеты 18 880 руб. в т.ч НДС 18% = 16000 руб.

Счет гостиницы 4130руб. в т. ч. НДС 18% = 3500 руб.

Реализовала основное средство  28 320 руб. в т. ч. НДС 18% = 24 000 руб.

 Нн П = (Д – Р) ∙ 20%

Нн П = ( 250 000 + 24 000) – ( 16 000 + 3 500 + 22 000 + 9 000 + 15 000)∙ 20% =  5700 руб.