ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ 
 

МОСКОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

 ТЕХНОЛОГИЙ  И УПРАВЛЕНИЯ 
 
 
 

                     Контрольная работа

 
 
 

по дисциплине 

«Налоги и налогообложение»

 

Вариант №7 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                               Выполнила:

Студентка 2 курса С.Ф.О.

факультета  ЭП

спец. 080507

«Менеджмент организации»

гр.931-М

шифр 6815-080507-09

Сазонова  Ю.В. 

Проверил: Ополоник Т. И. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рязань-2011

Содержание.

1. Права, обязанность налогоплательщиков и налоговых органов.................. 3
2. Единый социальный налог: характеристика элементов налогообложения..............................................................................................8

     Список литературы...............................................................................................11 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Права, обязанности  и ответственность  налогоплательщиков  и налоговых органов

     Права,  обязанности и ответственность налогоплательщиков регулируется положениями части первой НК РФ. 
     Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. 
     Права налогоплательщиков установлены в ст. 21 НК РФ. Плательщик налогов и сборов имеет право: 
■ получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) по всем вопросам, касающимся действующего законодательства о налогах и сборах, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о по рядке их заполнения; 
■ получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения федерального законодательства о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах РФ и органов местного самоуправления — по вопросам применения соответственно законодательству субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых 
актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах; 
■ использовать налоговые льготы при наличии оснований; 
■ получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит; 
■ имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 
■ представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;  
■ о реорганизации (в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения).

Привлечение к  ответственности за нарушение налогового законодательства осуществляется только на основаниях и в порядке, которые

предусмотрены НКРФ. 
    Лицо не может быть привлечено повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. Законодательством установлены обстоятельства, которые полностью исключают привлечение налогоплательщика к ответственности. К ним относятся (ст. 109 НК РФ): 
■ отсутствие события налогового правонарушения; 
в отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения; 
■ физическое лицо на момент совершения налогового правонарушения не достигло 16-летнего возраста; 
■ истек срок давности привлечения к ответственности (3 года). 
Исключают вину лица в совершении налогового правонарушения следующие обстоятельства (ст. 111 НК РФ): 
■ нарушение совершено вследствие стихийного бедствия или чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств; 
■ нарушение совершено в состоянии, при котором лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях вследствие болезненного состояния; 
■ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений по вопросам применения налогового законодательства, данных налоговым органом в пределах его компетенции. 
   В статье 112 НК РФ установлены обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, которые учитываются при принятии решения о привлечении к ответственности. Таковыми являются следующие обстоятельства: совершение нарушения вследствие тяжелых личных или семейных обстоятельств, под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости и иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность. Отягчающим обстоятельством является повторное привлечение к ответственности за аналогичное правонарушение. 
     

   При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа уменьшается в два раза, а отягчающего — увеличивается на 100%. 
    Суммы задолженности по налогам и пени перечисляются налогоплательщиком самостоятельно или могут быть взысканы налоговым органом;  
налоговые санкции (штрафы) взыскиваются только в судебном порядке. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты налога в процентах от неуплаченной суммы (процентная ставка равна Узоо действующей в это время ставки рефинансирования Банка России). Законодательством предусмотрена следующая система налоговых штрафов: 
■ за подачу заявления о постановке на учет в налоговом органе в срок позже 10 дней взыскивается штраф 5000 руб., а позже 90 дней — 10 000 руб.; 
■ ведение деятельности без постановки на учет влечет взыскание штрафа в размере 10% полученных доходов, но не менее 20 000 руб., а те же действия, осуществляемые в период более 90 дней — 20% дохода; 
■ непредставление в установленный срок декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, а за период свыше 180 дней дополнительно — 30% суммы налога и 10% суммы налога, подлежащий уплате на основе декларации за каждый полный или неполный месяц; 
■ грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения в течение одного налогового периода влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб., в течение нескольких периодов — 15 000 руб. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 10% суммы неуплаченного нало 
га, но не менее 10 000 руб. Под грубым нарушением онимается отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета, неправильное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета и отчетности; 
■ неуплата или неполная уплата налога влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченных сумм налога, а то же деяние, совершенное умышленно — 40% неуплаченных сумм налога; 
■ непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы необходимых документов влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ. 
    Кроме вышеизложенного, по выявленным налоговыми органами нарушениям физические или должностные лица налогоплательщиков-организаций привлекаются к административной ответственности в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях. 
     Главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации и республик в ее составе, органами государственной власти краев, областей, автономных образований. 
     В соответствии с частью первой НК РФ, налоговые органы наделены следующими правами: 
■ требовать от налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность и своевременность их исчисления и уплаты; 
■ проводить налоговые проверки; 
■ проводить выемку документов при проведении налоговых проверок, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, когда есть основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; 
■ приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков; 
■ осматривать любые помещения, используемые для извлечения дохода; 
■ определять суммы налогов расчетным путем, в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к проверке; 
■ привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков; 
■ иные права в соответствии со ст. 31 НК РФ. 
Обязанности налоговых органов: 
м соблюдать законодательство о налогах и сборах и осуществлять контроль за его соблюдением; 
■ вести в установленном порядке учет налогоплательщиков; 
■ проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах; 
■ осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, пеней и штрафов, предусмотренных НК РФ; 
■ соблюдать налоговую тайну; 
■ направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа; 
■ другие обязанности, предусмотренные НК РФ. 
    Налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий или бездействия. Причиненные убытки возмещаются за счет федерального бюджета.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Единый Социальный  налог: характеристика  элементов налогообложения.

     Акт  налогового законодательства (налоговый  закон), установленный в порядке,  предусмотренном Налоговым кодексом, должен содержать все необходимые элементы налогообложения. Отсутствие хотя бы одного обязательного элемента сделает принятый налоговый закон неработающим, так как не будет юридического основания для его применения. Состав элементов налогообложения и их характеристики представлены в табл. 1.1.

Таблица 1.1

Элементы налогообложения 

 
 

     В  соответствии со ст. 39 Налогового  кодекса РФ реализацией товаров,  работ и услуг признается передача  права собственности на товары, результаты выполненных работ  одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, передача прав собственности на товары, результаты работ, оказание услуг возможна на безвозмездной основе.

     Товаром  для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Работой признается деятельность, результаты которой имеют  материальное выражение и могут  быть реализованы для удовлетворения потребностей юридических и физических лиц.

      Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления данной деятельности.

      Под имуществом понимаются виды  объектов гражданских прав (за  исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации 

Список  литературы.

1. Закон РФ  «О плате за землю» от 11 ноября 1991 года.

2. Савченко Е.  «Налоговая система: проблема, решения», Москва, 1998.

3. Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. «Финансовое право России», Москва, 1995.

4. Черник Д.  Г. «Налоги: учебное пособие», Москва, 1996.

5. Юткина Т.Ф.  «Налоги и налогообложение.»,  Москва, 1998.