Конституция Российской Федерации как источник налогового права

Министерство  образования и науки

Тамбовский  Государственный Университет 

Имени Г. Р. Державина 

 

 

 

Академия  экономики и управления

 

 

Кафедра: «Учета, финансового контроля и аудита»

 

 

ДОКЛАД 

по дисциплине налоговое право

на тему: «Конституция Российской Федерации 

как источник налогового права».

 

 

Выполнила: студентка 4 курса 11 группы

                                                           Специальности 080107

                                                           «Налоги и налогообложение»

                                                             Летягина Елена

                                                           Проверил руководитель:

 

 

 

 

 

 

ТАМБОВ 2011

Источниками налогового права выступают нормативные  правовые акты, в которых содержатся нормы налогового права. При этом налогово-правовые нормы представляют собой санкционированное государством общеобязательное социально определенное, обязательное правило поведения, направленное на регулирование общественных отношений в сфере налогообложения, закрепляющее права и обязанности субъектов соответствующих налоговых правоотношений и являющееся критерием оценки поведения как правомерного либо неправомерного.

Система важнейших источников налогового права  выглядит следующим образом.

1.Конституция  Российской Федерации. 

2. Специальное  налоговое законодательство (в Налоговом  кодексе РФ (НК РФ) оно именуется  "законодательством о налогах  и сборах"), которое, в свою  очередь, включает следующие элементы:

 •  федеральное законодательство о  налогах и сборах (или законодательство  о налогах и сборах Российской  Федерации), включающее:

- НК  РФ;

- иные  федеральные законы о налогах  и сборах;

• региональное законодательство о налогах и  сборах:

- законы  субъектов РФ;

- иные  нормативные правовые акты о  налогах и сборах, принятые законодательными (представительными) органами субъектов  РФ;

• нормативные  правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления.

3. Общее  налоговое законодательство (иные  федеральные законы, содержащие  нормы налогового права).

4. Подзаконные  нормативные правовые акты по  вопросам, связанным с налогообложением  и сборами:

 •  акты органов общей компетенции:

- указы  Президента РФ;

- постановления  Правительства РФ;

- подзаконные  нормативные правовые акты по  вопросам, связанным с налогообложением  и сборами, принятые органами  исполнительной власти субъектов  РФ;

- подзаконные  нормативные правовые акты по  вопросам, связанным с налогообложением  и сборами, принятые исполнительными  органами местного самоуправления;

• акты органов специальной компетенции - ведомственные подзаконные нормативные  правовые акты по вопросам, связанным  с налогообложением и сборами  органов специальной компетенции, издание которых прямо предусмотрено  НК РФ.

Конституция  РФ как источник  налогового права

Конституция РФ содержит важные нормы, регулирующие основы налоговой  системы России. Статья 57 Конституции  РФ закрепляет в качестве конституционной  обязанности уплату каждым лицом  законно установленных налогов  и сборов, а также предусматривает, что законы, устанавливающие новые  налоги или ухудшающие положение  налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Конституция РФ разграничивает налоговые полномочия между Российской Федерацией, ее субъектами и местным  самоуправлением, содержит важные положения, связанные с налоговым правотворчеством. Устанавливая основы конституционного строя России, Конституция РФ создает  правовые предпосылки для дальнейшего  налогово-правового регулирования, определяемого именно конституционными и правовыми основами государства.

Вместе с тем вряд ли следует считать Конституцию  РФ собственно источником налогового права. Это универсальный, межотраслевой  нормативный акт учредительного характера, содержащий конституционные  нормы, которые в дальнейшем конкретизируются другими отраслями права. Конституционные  нормы обладают высоким уровнем  нормативного обобщения (абстракции). Нормы иных отраслей (в том числе  и налогово-правовые) относятся к ним как специальные к общим. Таким образом, Конституция РФ выступает в качестве общенормативной основы правовой системы в целом, включая и налоговое право. В данном случае речь идет не о налогово-правовых нормах в собственном смысле слова, а о конституционно-правовых нормах, регулирующих вопросы налогообложения.

Налоговое законодательство не отнесено Конституцией РФ к исключительному  ведению Российской Федерации и  поэтому включает три уровня правового  регулирования - федеральный, региональный и местный. Каждый уровень имеет  собственную структуру, закрепленную нормативно. Так, законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в  соответствии с ним федеральных  законов о налогах и сборах. Какие законы здесь имеются в  виду - любые или же только налоговые? Думается, формулировка "законы о  налогах и сборах" указывает  на их отраслевую принадлежность к  налоговому праву. Таким образом, законодательные  акты иных отраслей права, содержащие налогово-правовые нормы, к законодательству о налогах и сборах не относятся. При этом НК РФ прямо не предписывает принятие каких-либо конкретных налоговых  законов помимо НК РФ, хотя такая  возможность и не исключается: например, ст. 25 НК РФ устанавливает, что права, обязанности и ответственность  сборщиков налогов и (или) сборов могут определяться, в частности, помимо НК РФ и иными федеральными законами.

Итог, по данному вопросу, следующий, Конституция РФ, является не маловажным источником налогового права.