Элементы налогообложения

Льготы по местным налогам  устанавливаются и отменяются Налоговым  Кодексом и (или) нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах).

Сроки уплаты налога.

Согласно статье 57 Сроки  уплаты налогов и сборов устанавливаются  применительно к каждому налогу и сбору.

Изменение установленного срока  уплаты налога и сбора допускается  только в порядке, предусмотренном  Налоговым Кодексом.

При уплате налога и сбора  с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в  порядке и на условиях, предусмотренных  Налоговым Кодексом.

Сроки уплаты налогов и  сборов определяются календарной датой  или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием  на событие, которое должно наступить  или произойти, либо действие, которое  должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах  и сборах, устанавливаются Налоговым  Кодексом применительно к каждому  такому действию.

В случаях, когда расчет налоговой  базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает  не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок уплаты налогов.

Согласно статье 58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой  всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Подлежащая уплате сумма  налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные  сроки.

В соответствии с Налоговым  Кодексом может предусматриваться  уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

В случае уплаты авансовых  платежей в более поздние по сравнению  с установленными законодательством  о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых  платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Налогового Кодекса.

Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение  законодательства о налогах и  сборах.

Уплата налога производится в наличной или безналичной форме.

При отсутствии банка налогоплательщики (налоговые агенты), являющиеся физическими  лицами, могут уплачивать налоги через  кассу местной администрации  либо через организацию федеральной  почтовой связи. В этом случае местная администрация и организация федеральной почтовой связи обязаны:

• принимать денежные средства в счет уплаты налогов, правильно и своевременно перечислять их в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства по каждому налогоплательщику (налоговому агенту). При этом плата за прием денежных средств не взимается;

вести учет принятых в счет уплаты налогов и перечисленных  денежных средств в бюджетную  систему Российской Федерации по каждому налогоплательщику (налоговому агенту);

• выдавать при приеме денежных средств налогоплательщикам (налоговым агентам) квитанции, подтверждающие прием этих денежных средств. Форма квитанции, выдаваемой местной администрацией, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;
• представлять в налоговые органы (должностным лицам налоговых органов) по их запросам документы, подтверждающие прием от налогоплательщиков (налоговых агентов) денежных средств в счет уплаты налогов и их перечисление в бюджетную систему Российской Федерации.

Денежные средства, принятые местной администрацией от налогоплательщика (налогового агента) в наличной форме, в течение пяти дней со дня их приема подлежат внесению в банк или  организацию федеральной почтовой связи для их перечисления в бюджетную  систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В случае, если в связи  со стихийным бедствием или иным обстоятельством непреодолимой  силы денежные средства, принятые от налогоплательщика (налогового агента), не могут быть внесены  в установленный срок в банк или  организацию федеральной почтовой связи для их перечисления в бюджетную  систему Российской Федерации, указанный  срок продлевается до устранения таких  обстоятельств.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящим  пунктом обязанностей местная администрация  и организация федеральной почтовой связи несут ответственность  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Применение мер ответственности  не освобождает местную администрацию  и организацию федеральной почтовой связи от обязанности перечислить  в бюджетную систему Российской Федерации денежные средства, принятые от налогоплательщиков (налоговых агентов) в счет уплаты и перечисления сумм налогов.

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии со статьей 58 применительно к каждому  налогу.

Порядок уплаты федеральных  налогов устанавливается Налоговым  Кодексом.

Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается  соответственно законами субъектов  Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  в соответствии с Налоговым Кодексом.

      Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

 

 

Заключение

 

Под налогом, пошлиной, сбором понимается обязательный взнос в  бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке, определенном законодательными актами. Налоги бывают прямыми и  косвенными они различаются по объекту  налогообложения и по механизму  расчета и взимания, по их роли в  формировании доходной части бюджета.

Одним из главных элементов  рыночной экономики является налоговая  система. Она выступает главным  инструментом воздействия государства  на развитие хозяйства, определения  приоритетов экономического и социального  развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильность наших  налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д., несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Но необходимо думать и о завтрашнем дне, когда в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтому представляется весьма важным, чтобы научно-исследовательские и учебные институты, располагающие кадрами высококвалифицированных специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его с российскими реалиями.

Если характеризовать  Налоговый кодекс РФ в целом, то можно  сказать, что он обобщил теорию и практику налогообложения, учел опыт, накопленный в нашей стране и за рубежом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

Нормативно - правовой акт:

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12.12.1993
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. I, II. М.: Норма, 2010 г.

 

Учебная литература:

3. Крохина Ю.А. Налоговое право России – Юнити-Дана 2009г.
4. Фатькина Л.П. Налоговое право. Курс лекций. Учебное пособие. Книжный мир, 2010г.
5. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2007г.