Элементы налогооблажения

 Конкретный порядок  и сроки уплаты налога (сбора)  устанавливается применительно  к каждому налогу и сбору.  Изменение установленного срока  уплаты налога и сбора допускается  только в порядке, предусмотренном  НК РФ. При уплате налога и  сбора с нарушением срока уплаты  налогоплательщик (плательщик сбора)  уплачивает пени в порядке  и на условиях, предусмотренных  НК РФ.

Сроки уплаты налогов и  сборов определяются календарной датой  или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием  на событие, которое должно наступить  или произойти, либо действие, которое  должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками налоговых  правоотношений устанавливаются настоящим  Кодексом применительно к каждому  такому действию. В случаях, когда  расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность  по уплате налога возникает не ранее  даты получения налогового уведомления.

Уплата налога (сбора) производится налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) в установленные  сроки в наличной или безналичной  форме разовой уплатой всей суммы  или в ином порядке, предусмотренном  НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.⁹

 

7. Дополнительные элементы  налогообложения

 

Дополнительными элементами налогообложения  являются льготы.

Согласно НК РФ – льготы по налогам  и сборам – это преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков или плательщиков сборов по сравнению с другими  налогоплательщиками или плательщиками  сборов. Льготы, в частности, могут  выражаться в предоставлении возможности  не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Круг лиц, на который распространяется действие норм, определяющих основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, - это не конкретные граждане и организации, а категория налогоплательщиков, т.е. не определенная индивидуально группа лиц, имеющих какой – либо общий для всех членов этой группы признак (например, численность работников организации, не превышающая определенного уровня). Предоставление льгот не должно носить дискриминационного характера.

Нельзя воспрепятствовать налогоплательщику  уплатить налог в размере большем, чем положено по закону. Поэтому  положение п. 2 ст. 56 НК о праве  налогоплательщика отказаться от использования  льготы либо приостановить ее использование  может иметь практическое значение только в одном аспекте: правомерно отказавшийся от льготы налогоплательщик не вправе требовать возврата из бюджета  уплаченной суммы налога или ее части; если же налогоплательщик отказался  от льготы в случае, когда НК этого  не допускает, такой отказ от льготы недействителен, и налогоплательщик вправе требовать возврата из бюджета  неосновательно полученных денежных средств.

Хотя в п. 2 ст. 56 НК не указан порядок  отказа от льготы, представляется, что  такой отказ должен оформляться  в виде письменного заявления, адресованного в налоговый орган. Отказ можно считать состоявшимся только после получения этого заявления налоговым органом.¹⁰

 

Заключение

 

Под налогом, пошлиной, сбором понимается обязательный взнос в  бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке, определенном законодательными актами. Налоги бывают прямыми и  косвенными они различаются по объекту  налогообложения и по механизму  расчета и взимания, по их роли в  формировании доходной части бюджета.

Существует ряд общепризнанных принципов налогообложения, важнейшие  их них: реальная возможность выплаты  налога.

Основные функции налогов  – фискальная, регулирующая и контрольная. Налоговая политика государства  осуществляется при помощи предоставления физическим и юридическим лицам  налоговых льгот в соответствии с целями государственного регулирования  хозяйства и социальной сферы.

Одним из главных элементов  рыночной экономики является налоговая  система. Она выступает главным  инструментом воздействия государства  на развитие хозяйства, определения  приоритетов экономического и социального  развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильность наших  налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям  как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы  на сегодняшний день – главная  проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность  сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

В ситуации осуществления серьезных  и решительных преобразований и  отсутствия времени на движение "от теории к практике" построение налоговой  системы методом "проб и ошибок" оказывается вынужденным. Но необходимо думать и о завтрашнем дне, когда  в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтому представляется весьма важным, чтобы научно-исследовательские  и учебные институты, располагающие  кадрами высококвалифицированных  специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его  с российскими реалиями.

Если характеризовать Налоговый  кодекс РФ в целом, то можно сказать, что он обобщил теорию и практику налогообложения, учел опыт, накопленный  в нашей стране и за рубежом.

 

Список использованной литературы

 

1.         Е.Л. Кантор «Основные фонды  промышленности», 2002г.

2.         Н.А. Сафронов «Экономика организации»,2002г.

3.         Планирование на предприятии. - Т. Н. Бабич, Э. Н. Кузьбожев, М. «Кнорус», 2005. - 396 с.

4.         Планирование на предприятии. - А. И. Ильин. ООО «Новое знание», 2004. - 396 с.

5. Алавердов, А. Р. Управление кадровой безопасностью организации: Учебник. М.: Маркет ДС. 2008. -176с.

6. Аммнльбург, Г. Предприятие будущего: Структура, методы и стили руководства. М., 2006. -456с.

7. Белецкий, Н.П. Управление персоналом. 2-е изд. М.: Современная школа. 2009. -448с.

8. Налоги. Под общей ред. Черник Д.Г. Учебное пособие. – Москва: Финансы и статистика, 2001 г.
9. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – Москва: Финансы, ЮНИТИ, 2001г.
10. Комментарий к части первой Налогового кодекса, под ред. А.М. Эрделевского, Москва, 2000 г.
11. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – Москва: ИНФРА-М, 1999 г.
12. Телятников Н.Б. Особенности развития налоговой системы России. Саратов: Издательский центр Саратовской государственной экономической академии, 2001 г.
13. Приказ МНС РФ от 14 октября 1999 г. N АП-3-08/326 "Об утверждении форм налоговых уведомлений".
14. Налоговый кодекс Комментарии С.Д. Шаталова. – Москва: Международный центр финансово-экономического развития, 1996 г.

¹ Налоговый кодекс Комментарии С.Д. Шаталова М.: Международный центр финансово-экономического развития. 1996г С. 15

² Комментарий к части первой Налогового кодекса., под ред. А.М. Эрделевского,М.- 2000

³ Основы налоговой системы: Учеб. Пособие для вузов/Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998г. – С. 142

⁴ Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 1999г. – С. 247

⁵ Телятников Н.Б. Особенности развития налоговой системы России. Саратов: Издательский центр Саратовской государственной экономической академии, 1996. С. 108

⁶ Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001г. С 86

⁷ Налоговый кодекс Комментарии С.Д. Шаталова М.: Международный центр финансово-экономического развития. 1996г. – С. 256

⁸ Приказ МНС РФ от 14 октября 1999 г. N АП-3-08/326 "Об утверждении форм налоговых уведомлений"

⁹ Налоговый кодекс Комментарии С.Д. Шаталова М.: Международный центр финансово-экономического развития. 1996г. – С.263

¹⁰ Комментарий к части первой Налогового кодекса., под ред. А.М. Эрделевского, М.- 2000