История возникновения налога на доходы физических лиц

2. Суммы, израсходованные на новое строительство либо на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2000000 рублей, без учета сумм направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученному от кредитных и иных организаций РФ и израсходованному на указанные цели.

Согласно ст.221 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов предоставляется следующим налогоплательщикам:

1) предприниматели без образования юридического лица - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленного главой "Налог на прибыль организаций", к расходам также относится государственная пошлина.

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, используется для осуществления предпринимательской деятельности;

2) получающие доходы от  выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового  характера, в сумме фактически  произведенных ими и документально  подтвержденных расходов;

3) получающие авторские  вознаграждения или вознаграждение  за создание, исполнение или иное  использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям  авторам открытий, изобретений и  промышленных образцов, в сумме  произведенных и подтвержденных  расходов.

Налогоплательщики, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту, при его отсутствии, данное право реализуется путем подачи письменного заявления и декларации в налоговый орган.

Статьей 218 НК РФ дан перечень стандартных вычетов, который определен размерами в суммах 3000 рублей, 500 рублей и 1400 рублей в месяц за каждый налоговый период каждому налогоплательщику, и зависимости от принадлежности его к той или иной категории граждан [20].

1. На стандартный вычет, в размере 3000 рублей в месяц (или 36000 рублей за 12 месяцев) будут иметь право лица: пострадавшие от радиационного воздействия вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, в т. ч. ликвидаторы последствий катастрофы; а также проходившие службу в зоне отчуждения; эвакуированные или выехавшие добровольно из указанной зоны; отдавшие костный мозг для спасения пострадавших; принимавшие участие в 1986-87 гг. в ликвидации последствий катастрофы; пострадавшие вследствие аварии на ПО "Маяк" (1957-61 гг.) и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча (1957-58гг.); участвовавшие в испытаниях ядерного оружия и учениях с его применением до 31.01.63г.; участвовавших в ликвидации радиационных авариях на других объектах, а также в сборе ядерных зарядов до 31.12.1961 г.; инвалиды BOB, инвалиды из числа военнослужащих, вследствие ущерба здоровью, полученного при защите Родины либо выполнения служебного долга;

2. На стандартный вычет в сумме 500 рублей в месяц (или 6000 рублей за 12 месяцев) будут иметь право: герои СС и РФ; награжденные орденом Славы трех степеней; вольнонаемные в воинских частях в период ВОВ; находившиеся в блокадном Ленинграде; бывшие узники концлагерей и гетто; инвалиды детства, а также I и II групп; родители и супруги погибших военнослужащих и государственных служащих при выполнении своего долга; ряд категорий лиц связанных с радиационным воздействием в результатах аварий на Чернобыльской АЭС, ПО "Маяк" и реке Теча; уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интеграционный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;

4. На стандартный вычет в сумме 1400 рублей в месяц будут иметь право, налогоплательщики, на обеспечении которых находится ребенок, и являются родителями или супругом (супругой) премного родителя, опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) премного родителя. Данный вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Указанный налоговый вычет действует до месяца, пока доход не превысит 280000 рублей.

 

3.2 Иные налоговые льготы

 

К иным налоговым льготам можно отнести:

Налоговые кредиты;

Налоговые скидки;

Отсрочка (рассрочка) налогов.

Налоговый кредит - это группа условных (требующих дополнительных оснований), предполагающих непосредственное сокращение налогового обязательства (налогового оклада) с целью оказания нуждающимся предприятиям финансовой поддержки, стимулирования пользователей в производственном и социальном развитии предприятий и территорий, а также исключения двойного налогообложения. Популярность налоговых кредитов во всем мире связана с их преимуществами по сравнению с другими льготами [17].

Налоговые скидки представляют собой группу налоговых льгот более сложного порядка, сопряженных, как правило, с разнообразными условиями для получения прав на них.

По мнению С.В. Барулина и А.В. Макрушина " это совокупность налоговых льгот, направленных на прямое уменьшение налоговой базы на установленную величину законодательно разрешенных к вычету видов расходов в целях стимулирования их экспансии и некоторых видов доходов" [11].

Отсрочка или рассрочка платежа по одному или нескольким налогам предоставляются на срок от одного до шести месяцев с единовременной или поэтапной уплатой задолженности налогоплательщиком. Порядок и условия их предоставления регламентируются ст.64 НК РФ, в которой четко определены основания предоставления заинтересованному лицу отсрочки или рассрочки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Взимаемый в настоящее время налог на доходы физических лиц широко озвучен в главе 23 НК РФ.

Данная концепция налогообложения доходов физических лиц имеет целью снизить налоговое бремя налогоплательщиков за счет увеличения количества и размеров налоговых льгот, а также введения единой налоговой ставки в размере 13 процентов при налогообложении большей части доходов физических лиц. Налоговые вычеты сгруппированы на стандартные, социальные имущественные и профессиональные.

Наличие льгот и вычетов обеспечивает некоторую прогрессивность налога даже при простой ставке, так как чем выше уровень дохода налогоплательщика, тем меньшую долю в его доходе составляет необлагаемая часть и тем выше средняя ставка налога на доходы.

Стоит отметить, что при низком уровне дохода населения основным источником налогообложения является заработная плата. Размеры же других видов доходов зачастую трудно оценить по причине того, что не создано четкой правовой базы. Кроме того, требуется определенное время для того, чтобы удержания с этих видов доходов стали эффективным налоговым рычагом. Практически невозможно рассчитать и обложить налогом условный доход, получаемый налогоплательщиком от использования собственной квартиры, дома, автомобиля. Поэтому налог на доходы - не единственный налог с населения, он дополняется другими налогами - земельным, налогом на имущество, налогом с денежного капитала, домовым, промысловым и т.д.

 

 

Практическая часть.

 

ООО «Вкусный обед». 

 

Численность работников:

1 директор

1 главный бухгалтер

5 работников цеха

1 начальник цеха

3 диспетчера

1 менеджер офиса

Лимит по кассе: 3000.

Метод исчисления себестоимости: на финансовый результат

Метод начисления амортизации в бухгалтерском учете линейный в налоговом с применением повышающего коэффициента.

Вариант начисления налога на имущество: на издержки.

                                             Вступительный  баланс.

Баланс ООО « Вкусный обед» по состоянию на 01.03.14 г.

 

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основное средство	500000	Уставной капитал	600000
Материалы	2000	Нераспределенная прибыль	10000
Касса	3000	Расчеты с поставщиками	50000
Р/ счет	170000	Расчеты  с персоналом по з/пл	20000
Готовая продукция	5000
Итого:	680000	Итого:	680000

 

 

Приказ № 1 от « 01 » января 2014 г.

о принятии учетной политики на предприятии для целей бухгалтерского  учета

Приказываю:

В соответствии с законом РФ от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденным Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 года № 106н, и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н приказываю утвердить учетную политику на 2014 год, устанавливаю следующее:

• Вести бухгалтерский учет в полном объеме в связи с применением упрощенной систему налогообложения в соответствии с Законом РФ от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

• Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается с применением счета 10 «Материалы», на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение.
• При отпуске материально — производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится организацией по методу ФИФО (по себестоимости первых по времени закупок)ы.
• При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применяется линейный способ.
• Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода не распределяются между объектами калькулирования и в качестве условно — постоянных списываются непосредственно в дебет счета 90 «Продажи».
• Резервы предстоящих расходов и платежей не создавать.
• Использовать в работе первичные учетные документы, которые представлены в альбомах унифицированных форм первичной документации, разработанных Госкомстатом РФ.
• Ответственность за организацию и состояние бухгалтерского учета на предприятии возложить на руководителя ООО « Вкусный обед » Ф.И.О.
• Инвентаризацию основных средств, материалов, товаров на складе в организации проводить ежегодно в декабре. Кроме того, проводить инвентаризацию в случаях, предусмотренных законодательством.
• Налоговый учет организации ООО « Вкусный обед » вести в соответствием с гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.

 

Руководитель                       Куташов И.О.

Бухгалтер                               Ионенко А.О.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приказ о принятии учетной политики для целей налогового учета

Приказ № 2  от « 1 » января 2014 г.

Приказываю:

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации утвердить учетную политику организации для целей налогообложения на 2014год.

1. Налог на добавленную  стоимость

Налоговая ставка НДС в соответствии с п. 13 ст. 167 гл. 21 НК РФ – 18%.

2.Налог на прибыль

Ставка налога на прибыль в соответствии со ст. 313, 314 гл. 25  НК РФ – 20%.

3.Амортизацию по объектам  основных средств начислять нелинейным  способом.

4.Страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования

Вести в соответствии с Ф.3 от 24.07.2009 № 212-Ф3:

ПФ – ставка 22%,

ФСС – ставка 2,9%,

ФОМС – ставка 5,1%.

5.Налог на доходы физических лиц.

Использовать налоговую ставку в соответствии с п. 1 ст. 230 гл. 23 НК РФ – 13%.

 

Руководитель                       Куташов И.О.

Бухгалтер                               Ионенко А.О.

 

 

 

 

 

 

 

 

Журнал хозяйственных операций

 

№ п/п	Содержание операций	Д	К	Сумма
1	Приобрели материалы	10	60	2000
2	НДС по поступившим материалам	19	60*	360
3	Произведен расчет с поставщиками за материалы	60	51*	2360
4	Принят НДС к возмещению из бюджета	68/ндс	19*	360
5	Отпущены материалы в производство	20	10	4000
6	Начислена з/пл. работнику основного производства	20	70	20000
7	Начислены страховые взносы с з/пл.работнику основного производства	20	69*	6000
8	Начислена з/пл. администрации	26	70	40000
9	Начислены страховые взносы с з/пл. администрации	26	69*	12000
10	Удержан НДФЛ	70	68/ндфл*	7800
11	Перечислен НДФЛ	68/ндфл	51	7800
12	Переведены деньги с  р/с в кассу	50	51	52000
13	Выдана з/пл.	70	50*	52200
14	Начислена амортизация ОС  производственного назначения	20	02	6000
15	Начислена амортизация ОС общехоз. Назначения	26	02	4000 (5000)
16	Отражены представительские расходы	26	76	10000 (8800)
17	Общехозяйственные расходы списаны на основное  производство	20	26*	66000
18	Оприходовано на склад гот. продукции по фактической себестоимости	43	20*	102000
19	Отражена выручка	62	90/1*	141411
20	НДС в составе выручки	90/3	68/ндс	21571
21	Получена выручка	51	62	141411
22	Списана себестоимость реализованной продукции	90/2	43	85600
23	Выявлен и списан финансовый результат от обычного вида деятельности	90/9	99	34240
24	Списано первоначальная стоимость О.С.	01/в	01	40000
25	Списано накопленная амортизация О.С.	02	01/в	30000
26	Списана остаточная стоимость О.С.	91/2	01/в*	10000
27	Отражена выручка	62	91/1	4900
28	НДС в составе выручки	91/2	68/НДС*	747
29	Получена выручка	51	62	4900
30	Выявлен и списан прочий финансовый результат	99	91/9*	5847
31	Перечислен НДС	68/ндс	51*	21958
32	Начислен налог на имущество	91/2	68/им-во*	11220
33	Выявлен и списан финансовый результат от прочего вида деятельности	99	91/9	11220
34	Отражен условный расход по налогу на прибыль	99/ур	68/нп*	3434
35	Отражено отложенный налоговое обязательства (ОНО)	68/нп	77/оно*	200
36	Отражено постоянные налоговые обязательства (ПНО)	99/пно	68/нп*	240
37	Отражен отложенный налоговый актив (ОНА)	09/она	68/нп*	800
38	Перечислен налог на прибыль	68/нп	51*	4274
39	Реформация баланса	99	84*	13499