Федеральные налоги и сборы

                    Налог на прибыль организаций

 

Налог на прибыль организаций  является прямым налогом, уплачиваемым в федеральный бюджет РФ. 

Согласно ст. 246 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками  организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр  и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона «Об  организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического  курорта и внесении изменений  в отдельные законодательные  акты Российской Федерации», в отношении  доходов, полученных в связи с  организацией и проведением XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Статья 247 Налогового кодекса  РФ определяет объект налогообложения. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

2) для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства, - полученные через  эти постоянные представительства  доходы, уменьшенные на величину  произведенных этими постоянными  представительствами расходов, которые  определяются в соответствии  с настоящей главой; 
         3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 Налогового кодекса РФ.

   К доходам организаций согласно статье 248 Налогового кодекса РФ относятся:

1) доходы от реализации  товаров (работ, услуг) и имущественных  прав.

2) внереализационные  доходы.

      Согласно статьи 284 НК РФ, Налоговая ставка на прибыль устанавливается в размере 20 %, кроме исключений перечисленных ниже. При этом, 2% от суммы начисленной по налоговой ставке на прибыль идет в Федеральный Бюджет РФ, а 18% от данной суммы перечисляют в местные бюджеты субъектов РФ.

      Налоговую ставку на прибыль, средства от которой зачисляются в местные бюджеты субъектов РФ, местные органы самоуправления имеют право снизить для отдельных категорий налогоплательщиков. Но при этом, ставка на  прибыль не может быть ниже 13,5 %.

    Налоговым кодексом РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль:

- для отдельных видов  долговых обязательств - 0%, 9%, 15%;

- на доходы, полученные  в виде дивидендов - 0%, 9%, 15%;

-для иностранных организаций, доходы которых не связанны с деятельностью в РФ через постоянные представительства - 10%, 20% ;

- для ЦБ РФ - 0%.

 

 

 

 

                                              Задача 1

Ответ:

       Из налоговой базы налога на  доходы физических лиц, в соответствии  с ст.217 Налогового кодекса РФ  «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)», исключаются:

- доходы, направленные  на оплату лечения ребенка (п.10 -   суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей, детей (в том числе усыновленных), подопечных (в возрасте до 18 лет), а также бывших своих работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций);

- доходы, направленные  на цели благотворительности (п.8.2- не подлежат налогообложению суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями);

       - доходы от продажи акций (п.17.2 ), при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет;                                                                         

       - доходы от продажи принадлежащего  гражданину автомобиля (п.17.1- доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами  Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более). Налог не уплачивается если: 1)стоимость автомобиля при продаже, меньше стоимости при покупке, 2)владение автомобилем 3 года или более, 3)стоимость продажи автомобиля составляет 250 000 или менее;

        - полученные им алименты на ребенка (п.5);

- доходы, направленные  на приобретение жилья (п.36 - суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов);

- проценты по  вкладам в банке (п. 27- доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если: проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены указанные проценты; установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте);

- стипендия (п.11);

- пенсия (п.2);

- пособие по безработице (п.1);

- денежные суммы,  унаследованные от родителей (п.18);

- денежные суммы,  подаренные дядей и тетей (п.18);

- материальная помощь, выданная на работе (п.28- доходы, не превышающие 4000 рублей);

 

 

                                         

 

 

 

                                             Задача 2

Гражданин М. подарил  сыну, его жене и их дочери квартиру стоимостью 900 000 рублей в общую собственность. В договоре дарения установлено, что стоимость подарка распределяется между сыном, его женой и дочерью как 40, 20 и 40 процентов соответственно. Кроме того, гражданин М. подарил принадлежащую ему машину своему внучатому племяннику.

      Определите, кто из одаряемых должен будет заплатить налог и в каком размере.

Ответ:

   Согласно п.18.1 ст.217 Налогового кодекса РФ, при регистрации договора дарения недвижимого имущества, транспортных средств, лица освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами.

   В том случае  если в условиях задачи жена  является женой гражданина М,  то все одаряемые освобождаются  от уплаты налога за полученное  в порядке дарения имущество.

   В случае если  жена является женой сына гражданина  М, она должна будет заплатить  налог в размере 13% от стоимости подаренной ей доли квартиры. Высчитываем стоимость доли квартиры жены: 900 000 рублей х 20% / 100%= 180 000 рублей. Высчитываем сумму налога: 180 000 рублей х 13% / 100% = 23 400 рублей.

   Жена сына гражданина  М должна будет заплатить налог  за полученную ей в порядке  дарения от гражданина М долю  в квартире в сумме 23 400 рублей. Сын гражданина М и дочь сына гражданина М, являющаяся соответственно внучкой гражданина М от уплаты налога, за полученные  в порядке  дарения  от гражданина М доли в квартире, освобождаются.

   

В соответствии с ст.224 Налогового кодекса РФ, за полученную в порядке дарения от гражданина М машину,  внучатый племянник гражданина М обязан оплатить налог в размере 13% стоимости от полученного в дар имущества (расчет ведется от рыночной стоимости имущества).

                             

                                                    

                                 

                                 Список использованной литературы

Нормативные правовые акты:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1: Федеральный закон РФ от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ;

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2: Федеральный закон РФ от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ;

3. Семейный кодекс Российской  Федерации. Федеральный закон  РФ от 29.12.1995 г. №223- ФЗ.

 

Основная:

4. Налоговое право России : учебник / отв. ред. Ю. А. Крохина. – 4-е изд, испр. – М.:ИНФРА-М, 2011. – 720 с.;

5.Налоговое право России / под ред. А. Н. Козырина, А. А. Ялбулганова. – М. : Норма, 2010. – 320 с.

                                        

 Интернет-ресурсы:

6.Сайт «Консультант плюс», http://www.consultant.ru/.