2) инвалидов,
имеющих III степень ограничения
способности к трудовой деятельности,
а также лиц, которые имеют
I и II группу инвалидности, установленную
до 1 января 2004 года без вынесения
заключения о степени ограничения
способности к трудовой деятельности;
3) инвалидов
с детства;
4) ветеранов
и инвалидов Великой Отечественной
войны, а также ветеранов и
инвалидов боевых действий;
5) физических
лиц, имеющих право на получение
социальной поддержки в соответствии
с Законом Российской Федерации
"О социальной защите граждан,
подвергшихся воздействию радиации
вследствие катастрофы на Чернобыльской
АЭС, подвергшихся воздействию
радиации вследствие аварии в
1957 году на производственном объединении
"Маяк" и сбросов радиоактивных
отходов в реку Теча и в
соответствии с Федеральным законом
от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных
гарантиях гражданам,
подвергшимся
радиационному воздействию вследствие
ядерных испытаний на Семипалатинском
полигоне";
6) физических
лиц, принимавших в составе
подразделений особого риска
непосредственное участие в испытаниях
ядерного и термоядерного оружия,
ликвидации аварий ядерных установок
на средствах вооружения и
военных объектах;
7) физических
лиц, получивших или перенесших
лучевую болезнь или ставших
инвалидами в результате испытаний,
учений и иных работ, связанных
с любыми видами ядерных установок,
включая ядерное оружие и космическую
технику.
6. Уменьшение
налоговой базы на не облагаемую налогом
сумму, установленную пунктом 5, производится
на основании документов, подтверждающих
право на уменьшение налоговой базы, представляемых
налогоплательщиком в налоговый орган
по месту нахождения земельного участка.
Порядок
и сроки представления налогоплательщиками
документов, подтверждающих право на
уменьшение налоговой базы, устанавливаются
нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований
(законами городов федерального значения
Москвы и Санкт - Петербурга).
7. Если
размер не облагаемой налогом
суммы, предусмотренной пунктом
5, превышает размер налоговой
базы, определенной в отношении
земельного участка, налоговая
база принимается равной нулю.
Особенности определения налоговой
базы в отношении земельных участков,
находящихся в общей собственности:
1. Налоговая
база в отношении земельных
участков, находящихся в общей
долевой собственности, определяется
для каждого из налогоплательщиков,
являющихся собственниками данного земельного
участка, пропорционально его доле в общей
долевой собственности.
2. Налоговая
база в отношении земельных
участков, находящихся в общей
совместной собственности, определяется
для каждого из налогоплательщиков,
являющихся собственниками данного
земельного участка, в равных
долях.
3. Если
при приобретении здания, сооружения
или другой недвижимости к
приобретателю (покупателю) в соответствии
с законом или договором переходит
право собственности на ту
часть земельного участка, которая
занята недвижимостью и необходима
для ее использования, налоговая
база в отношении данного земельного
участка для указанного лица
определяется пропорционально его
доле в праве собственности
на данный земельный участок.
Если
приобретателями (покупателями) здания,
сооружения или другой недвижимости
выступают несколько лиц, налоговая
база в отношении части земельного
участка, которая занята недвижимостью
и необходима для ее использования,
для указанных лиц определяется
пропорционально их доле в праве
собственности (в площади) на указанную
недвижимость. НК РФ Глава 10 Статьи 390-392
Налоговым
периодом признается календарный год.
Отчетными периодами для налогоплательщиков
- организаций и физических лиц, являющихся
индивидуальными предпринимателями,
признаются первый квартал, полугодие
и девять месяцев календарного года.
При установлении налога представительный
орган муниципального образования
(законодательные (представительные) органы
государственной власти городов
федерального значения Москвы и Санкт
- Петербурга) вправе не устанавливать
отчетный период.
Налоговые
ставки устанавливаются нормативными
правовыми актами представительных
органов муниципальных образований
(законами городов федерального значения
Москвы и Санкт - Петербурга) и не
могут превышать:
1) 0,3
процента в отношении земельных
участков:
- отнесенных
к землям сельскохозяйственного
назначения или к землям в
составе зон сельскохозяйственного
использования в поселениях и
используемых для сельскохозяйственного
производства;
- занятых
жилищным фондом и объектами
инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального
комплекса (за исключением доли
в праве на земельный участок,
приходящейся на объект, не относящийся
к жилищному фонду и к объектам
инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального
комплекса) или предоставленных
для жилищного строительства;
- предоставленных
для личного подсобного хозяйства,
садоводства, огородничества или
животноводства, а также дачного
хозяйства;
2) 1,5
процента в отношении прочих
земельных участков.
Допускается
установление дифференцированных налоговых
ставок в зависимости от категорий
земель и (или) разрешенного использования
земельного участка. НК РФ Статьи 393-394
1.3.Порядок определения размера
земельного налога.
1. Сумма
налога исчисляется по истечении
налогового периода как соответствующая
налоговой ставке процентная
доля налоговой базы, если иное
не предусмотрено пунктами 15 и
16.
2. Налогоплательщики-организации
исчисляют сумму налога (сумму
авансовых платежей по налогу)
самостоятельно.
Налогоплательщики
- физические лица, являющиеся индивидуальными
предпринимателями, исчисляют сумму
налога (сумму авансовых платежей
по налогу) самостоятельно в отношении
земельных участков, используемых ими
в предпринимательской деятельности.
3. Если
иное не предусмотрено пунктом
2, сумма налога (сумма авансовых
платежей по налогу), подлежащая
уплате в бюджет налогоплательщиками,
являющимися физическими лицами,
исчисляется налоговыми органами.
4. Представительный
орган муниципального образования
(законодательные (представительные)
органы государственной власти
городов федерального значения
Москвы и Санкт - Петербурга) при
установлении налога вправе предусмотреть
уплату в течение налогового
периода не более двух авансовых
платежей по налогу для налогоплательщиков,
являющихся физическими лицами,
уплачивающих налог на основании
налогового уведомления.
5. Сумма
налога, подлежащая уплате в бюджет
по итогам налогового периода,
определяется как разница между
суммой налога, исчисленной в
соответствии с пунктом 1, и
суммами подлежащих уплате в
течение налогового периода авансовых
платежей по налогу.
6. Налогоплательщики,
в отношении которых отчетный
период определен как квартал,
исчисляют суммы авансовых платежей
по налогу по истечении первого,
второго и третьего квартала
текущего налогового периода
как одну четвертую соответствующей
налоговой ставки процентной доли кадастровой
стоимости земельного участка по состоянию
на 1 января года, являющегося налоговым
периодом.
7. В
случае возникновения(прекращения)
у налогоплательщика в течение налогового(отчетного)
периода права собственности (постоянного
(бессрочного) пользования, пожизненного
наследуемого владения) на земельный участок
(его долю) исчисление суммы налога (суммы
авансового платежа по налогу) в отношении
данного земельного участка производится
с учетом коэффициента, определяемого
как отношение числа полных месяцев, в
течение которых данный земельный участок
находился в собственности (постоянном
(бессрочном) пользовании, пожизненном
наследуемом владении) налогоплательщика,
к числу календарных месяцев в налоговом
(отчетном) периоде, если иное не предусмотрено
настоящей статьей. При этом если возникновение
(прекращение) указанных прав произошло
до 15-го числа соответствующего месяца
включительно, за полный месяц принимается
месяц возникновения указанных прав. Если
возникновение (прекращение) указанных
прав произошло после 15-го числа соответствующего
месяца, за полный месяц принимается месяц
прекращения указанных прав.
8. В
отношении земельного участка
(его доли), перешедшего (перешедшей)
по наследству к физическому
лицу, налог исчисляется начиная
с месяца открытия наследства.
9.
Представительный орган муниципального
образования (законодательные (представительные)
органы государственной власти
городов федерального значения
Москвы и Санкт - Петербурга) при
установлении налога вправе предусмотреть
для отдельных категорий налогоплательщиков
право не исчислять и не
уплачивать авансовые платежи
по налогу в течение налогового
периода.
10. Налогоплательщики,
имеющие право на налоговые
льготы, должны представить документы,
подтверждающие такое право, в
налоговые органы по месту
нахождения земельного участка,
признаваемого объектом налогообложения
в соответствии со статьей
389 НК.
11. Органы,
осуществляющие ведение государственного
земельного кадастра, и органы, осуществляющие
государственную регистрацию прав
на недвижимое имущество и
сделок с ним, представляют
информацию в налоговые органы
в соответствии с пунктом 4
статьи 85 настоящего Кодекса.
12. Органы,
осуществляющие ведение государственного
земельного кадастра, и органы
муниципальных образований ежегодно
до 1 февраля года, являющегося налоговым
периодом, обязаны сообщать в
налоговые органы по месту
своего нахождения сведения о
земельных участках, признаваемых
объектом налогообложения в соответствии
со статьей 389 НК, по состоянию
на 1 января года, являющегося налоговым
периодом.
13. Сведения,
указанные в пунктах 11 и 12, представляются
органами, осуществляющими ведение
государственного земельного кадастра,
органами, осуществляющими государственную
регистрацию прав на недвижимое
имущество и сделок с ним,
и органами муниципальных образований
по формам, утвержденным Министерством
финансов Российской Федерации.
14. По
результатам проведения государственной
кадастровой оценки земель кадастровая
стоимость земельных участков
по состоянию на 1 января календарного
года подлежит доведению до
сведения налогоплательщиков в
порядке, определяемом органами
местного самоуправления (исполнительными
органами государственной власти
городов федерального значения
Москвы и Санкт - Петербурга), не
позднее 1 марта этого года.
15. В
отношении земельных участков, приобретенных
в собственность физическими
и юридическими лицами на условиях
осуществления на них жилищного
строительства, за исключением индивидуального
жилищного строительства, исчисление
суммы налога (суммы авансовых платежей
по налогу) производится с учетом коэффициента
2 в течение трехлетнего срока проектирования
и строительства вплоть до государственной
регистрации прав на построенный объект
недвижимости.
16. В
отношении земельных участков, приобретенных
в собственность физическими
лицами для индивидуального жилищного
строительства, исчисление суммы
налога (суммы авансовых платежей
по налогу) производится с учетом
коэффициента 2 в течение периода
проектирования и строительства,
превышающего десятилетний срок,
вплоть до государственной регистрации
прав на построенный объект недвижимости. НК
РФ Статья 396
Налоговые льготы
Налоговая база уменьшается
на не облагаемую налогом сумму в
отношении земельных участков, находящихся
в собственности, в постоянном (бессрочном)
пользовании или пожизненном
наследуемом владении следующих
категорий налогоплательщиков:
№
п/п |
Категории налогоплательщиков |
Не облагаемая
налогом сумма
(в % от
налоговой базы) |
1 |
2 |
3 |
1 |
Пенсионеры по старости (мужчины
в возрасте 60 лет и более, женщины
в возрасте 55 лет и более) за земельные
участки, занятые жилищным
фондом, предоставленные для жилищного
строительства, для ведения личного подсобного
хозяйства, садоводства и огородничества
или животноводства
|
50 |
2 |
Граждане, имеющие на своем
иждивении трех и более несовершеннолетних
детей, за земельные участки, занятые
жилищным фондом,
предоставленные для жилищного строительства,
для ведения личного подсобного хозяйства,
садоводства и огородничества или животноводства
|
50 |
3 |
Организации-товаропроизводители,
осуществляющие производство и реализацию
собственной продукции (товаров, работ
и услуг) и имеющие средства производства,
за земельные участки, занятые объектами
производственного назначения (осуществляющие
деятельность в сфере материального производства,
отнесенную к виду экономической
деятельности "Обрабатывающие производства"
в соответствии с Общероссийским классификатором
видов экономической деятельности ОК
029-2001 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1)
|
30 |
Уменьшение налоговой
базы на не облагаемую налогом сумму
для налогоплательщиков - физических
лиц предоставляется в отношении
только одного земельного участка, находящегося
на территории города Новосибирска, по
выбору налогоплательщика.