Земельный налог

 

         5. Налоговые ставки

         Налоговые ставки  устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

         1) 0,3% в отношении земельных участков;

         • отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

         • занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

         • предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

        2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

         Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

 

       6. Порядок исчисления и уплаты налога.

        По общему правилу сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

      Самостоятельно исчисляют сумму налога и авансовых платежей по нему:

       - налогоплательщики-организации;

     - индивидуальные предприниматели (в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности).

           В остальных случаях сумма налога и авансовых платежей по нему исчисляется налоговыми органами и уплачивается налогоплательщиком на основании направленного в его адрес уведомления.

      Организации и индивидуальные предприниматели не позднее 1 февраля истекшего налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

      Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения (ст.389 НК РФ).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.   

      Налог и авансовые платежи по нему подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

 

            7.Налоговая декларация

Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы

Рассмотрев основные аспекты по данной теме, можно сделать следующие выводы:

• Земельный налог - это местный налог, порядок исчисления и уплата которого устанавливается в соответствии с положениями НК РФ и нормативно- правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
• Особенность изучения правового регулирования данного налога состоит в том, что необходимо знать всю систему местного самоуправления в РФ, поскольку налог - местный. Кроме того, необходимо знание большого количества нормативных правовых актов, регулирующих вопросы предоставления земельных участков и их целевое использование. Также нужны знания правового регулирования смежных правоотношений, прежде всего - земельных.
• Земельный налог носит целевой характер, средства от данного платежа могут быть использованы только на конкретные мероприятия.
• Земельный налог обеспечивает стабильное поступление средств в местные бюджеты.
• Земельный налог занял особое место в российской налоговой системе. Размер, которого не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая часть

Раздел 1.

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (руб.) (строка 021) – указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по данным налогоплательщика, исчисленная по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка) по соответствующим кодам КБК и ОКАТО.

Значение по строке 021 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО определяется как сумма между исчисленными суммами земельного налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке 280 всех представленных Разделов 2 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.) (строка 030) - указывается сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика по соответствующим кодам КБК и ОКАТО.

Стр.030=стр.021-(стр.023+стр.025+стр.027)

675=2700-(675+675+675)

Сумма налога исчисленная к уменьшению (руб.) (строка 040) – указывается сумма земельного налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между исчисленной суммой земельного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной по строке 021 и суммами авансовых платежей по земельному налогу, подлежащими уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по строкам 023, 025 и 027 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО.

В случае, если полученное значение отрицательно, то по строке 040 указывается данное значение без знака «-», а если положительно, то по строке 040 ставится прочерк.

Стр.040 = стр.021 - (стр.023+стр.025+стр.027)

675 = 2 700 - (675+675+675)

Раздел 2.

Стр.130            900 000 = 1 800 000 / 100 * 50

Стр.160 =  стр.150 / 12          (1 = 12 / 12)

Стр.170 = (стр.130*стр.140*стр.160) / 100  

2 700 = 900 000 * 0,3 * 1) / 100

Коэффициент Кл (строка 190) - указывается коэффициент (Кл), который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

стр. 210 = стр. 170 * (1 - стр. 190)

0 = 2 700 *  (1-1)

стр. 230 = стр. 170 * (1 - стр. 190)

0 = 2 700 *  (1-1)

 

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (руб.) (строка 280) - указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период.

стр. 280 = стр. 170 - стр. 230

2 700 = 2 700 - 0            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

            1. Гражданский кодекс РФ.

            2. Земельный кодекс РФ.

            3. Налоговый кодекс РФ.

            4. www.consultant.ru

             5. Аксенов, С. Налоги и налогообложение: Учебник / С.  Аксенов, Л. Битюкова, А. Крылов и др. – Курск: Региональный финансово-экономический инс-т, 2010. -356с.

            6. Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Изд. «Эксмо», 2009. — 480 с.

     7. Зрелов, Л. П. Налоги и налогообложение: Учебник / А. П. Зрелов. — 5-е изд., испр. и доп. - М.: Изд. «Юрайт», 2010. - 147 с.

           8. Черника, Д.Г. Налоги и налогообложение : Учебник / Под ред. Д.Г. Черника. —  М.: Изд. «ЮНИТИ-ДАНА», 2010.- 367 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                       Дата выполнения   25.03.2013

                                                                                       Подпись  _________________