Земельный налог

«Земельный налог»

Задача 1.

Физические лица (отец и сын) имеют во владении земельный участок на правах общей долевой собственности, используемый для ведения личного подсобного хозяйства. Доля отца составляет 60%, доля сына – 40%. Площадь земельного участка – 2 150 м², кадастровая стоимость – 2 000 000 руб./га. Определите сумму налога на землю, которую необходимо уплатить физическим лицам за налоговый период.

Решение:

Согласно статье 388 п.1 отец и сын признаются налогоплательщиками налога на землю, т.к. земельный участок принадлежит им на праве собственности.

Согласно статье 390 п.1 налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость = 20000 руб/га. Согласно статье 392 п.1 налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Площадь земельного участка = 2150 м² = 0,215 га, доля отца 60% = 0,129 га, доля сына 40% = 0, 086 га, налоговая ставка = 0,3% (статья 394 пп. 1 п. 1).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Отец = 20000 * 0, 129 * 0,3% = 7,74 руб.

Сын = 20000 * 0,086 * 0,3% = 5,16 руб.

Налог на имущество организации

Задача 6

Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе обособленного подразделения, составляет: на 01.01. – 500 000 руб., на 01.02. – 485 000 руб., на 01.03. – 470 000 руб. Ставка налога на имущество организаций по месту нахождения обособленного подразделения - 2,2%, уплата авансовых платежей по налогу на имущество организаций производится ежеквартально.

Рассчитайте авансовые платежи и налог на имущество в бюджет субъекта РФ по месту нахождения обособленного подразделения организации в отношении имущества, учитываемого на балансе этого подразделения, если оно ликвидировано в марте текущего года?

подразделение ликвидировано в марте 2007 г. Следовательно, сумма авансового платежа по итогам 6 месяцев составит 1143 руб. ((500 000 руб. + 485 000 руб. + 470 000 руб. + 0 x 4 мес.) / (6 + 1)) x 1 / 4 x 2,2%); по итогам 9 месяцев - 800 руб. ((500 000 руб. + 485 000 руб. + 470 000 руб. + 0 x 7 мес.) / (9 + 1)) x 1 / 4 x 2,2%); а сумма налога по итогам года - 2462 руб. ((500 000 руб. + 485 000 руб. + 470 000 руб. + 0 x 10 мес.) / (12 + 1) x 2,2%).
Как видно, сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в течение года (2001 руб. + 1143 руб. + 800 руб. = 3944 руб.), превышает сумму налога, причитающуюся к уплате по итогам года (2462 руб.).